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评价范围和程序 重大缺陷拟采取的整改措施 财务报表审计意见 内部控制缺陷及其认定情况
重大缺陷应当由董事会予以最终认定 重要缺陷的整改方案都应向管理层报告并审定 内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷 重要缺陷会影响企业内部控制的整体有效性，应当引起董事会的重视
重大缺陷和一般缺陷 重要缺陷和一般缺陷 重大缺陷和重要缺陷 重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷
如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷 注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险．无须运用职业判断 只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论 如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷
重大缺陷应当由董事会予以最终认定 内部控制缺陷分为设计缺陷和执行缺陷 重要缺陷的整改方案都应向管理层报告并审定 重要缺陷会影响企业内部控制的整体有效性，应当引起董事会的重视
注册会计师应当以书面形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷 对于发现的非财务报告内部控制重大缺陷，需要在内部控制审计报告中的强调事项段中进行反映 对于非财务报告内部控制缺陷，注册会计师不需要在内部控制审计报告中反映 非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型
评价范围和程序 重大缺陷拟采取的整改措施 财务报表审计意见 内部控制缺陷及其认定情况
设计缺陷、运行缺陷 重大缺陷、重要缺陷 重大缺陷、重要缺陷、设计缺陷、运行缺陷 重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷
隐患整改效果评价 隐患的治理方案 隐患产生的原因 隐患管理的缺陷 隐患的危害程度
重大缺陷应当由董事会予以最终认定 重要缺陷的整改方案都应向管理层报告并审定 按照内部控制本质上的不同，内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷 重要缺陷会影响企业内部控制的整体有效性，应当引起董事会的重视
重要缺陷也称实质性漏洞，其严重程度低于重大缺陷 对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向股东(大)会报告并审定 只要存在重大缺陷，内部控制评价报告就不得做出内部控制有效的结论 重大缺陷是一个或多个一般缺陷的组合
如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷 注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险.无须运用职业判断 只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论 如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷
重要缺陷也称实质性漏洞，其严重程度低于重大缺陷 对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向股东(大)会报告并审定 只要存在重大缺陷，内部控制评价报告就不得做出内部控制有效的结论 重大缺陷是一个或多个一般缺陷的组合
财务报告缺陷 重大缺陷 企业内部管理缺陷 重要缺陷
重要缺陷也称实质性漏洞，其严重程度低于重大缺陷 对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向股东(大)会报告并审定 只要存在重大缺陷，内部控制评价报告就不得做出内部控制有效的结论 重大缺陷是一个或多个一般缺陷的组合
重大缺陷应当由董事会予以最终认定 重要缺陷的整改方案都应向管理层报告并审定 按照内部控制本质上的不同，内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷 重要缺陷会影响企业内部控制的整体有效性，应当引起董事会的重视
对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，内部控制评价组应向董事会（审计委员会）,监事会或经理层报告并审定 如果出现不适合向经理层报告的重大缺陷和重要缺陷，内部控制评价组应当直接向董事会（审计委员会）,监事会报告 重要缺陷会影响企业内部控制的整体有效性 对于一般缺陷，可以与企业管理层报告，无需向董事会（审计委员会）,监事会报告
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