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值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得治理层和管理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合 值得关注的内部控制缺陷的沟通文件应当包括使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分信息的内容 注册会计师应当向治理层通报在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要的值得管理层关注的内部控制缺陷 注册会计师应当以书面或口头方式向相应层次的管理层通报已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报
注册会计师应当以口头形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷 需要报告的内部控制缺陷仅限于注册会计师在审计过程中识别出的,认为足够重要从而值得向治理层报告的 审计工作对财务报表发表审计意见的同时需要对内部控制有效性发表审计意见 对于注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，不需要和管理层沟通
重大缺陷应当由董事会予以最终认定 重要缺陷的整改方案都应向管理层报告并审定 内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷 重要缺陷会影响企业内部控制的整体有效性，应当引起董事会的重视
重大缺陷应当由董事会予以最终认定 内部控制缺陷分为设计缺陷和执行缺陷 重要缺陷的整改方案都应向管理层报告并审定 重要缺陷会影响企业内部控制的整体有效性，应当引起董事会的重视
重大缺陷应当由董事会予以最终认定 重要缺陷的整改方案都应向管理层报告并审定 按照内部控制本质上的不同，内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷 重要缺陷会影响企业内部控制的整体有效性，应当引起董事会的重视
对内部控制建设与实施情况进行周期性监督检查 评价内部控制的有效性 发现内部控制缺陷或因业务变化导致内控需求有变化的，应当立即熔断业务，等待上级检查并处理 发现内部控制缺陷或因业务变化导致内控需求有变化的，应当及时加以改进、更新
重要缺陷也称实质性漏洞，其严重程度低于重大缺陷 对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向股东(大)会报告并审定 只要存在重大缺陷，内部控制评价报告就不得做出内部控制有效的结论 重大缺陷是一个或多个一般缺陷的组合
重要缺陷也称实质性漏洞，其严重程度低于重大缺陷 对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向股东(大)会报告并审定 只要存在重大缺陷，内部控制评价报告就不得做出内部控制有效的结论 重大缺陷是一个或多个一般缺陷的组合
内部控制缺陷按其成因或来源分为设计缺陷和运行缺陷 企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行最终认定 内部控制缺陷按其严重程度分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷 内部控制的缺陷可能导致企业偏离控制目标
所有的内部控制缺陷都值得注册会计师关注 注册会计师应以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷 必要的时候，注册会计师可能向管理层通报内部控制缺陷 某项控制运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报属于内部控制缺陷
内部控制缺陷 值得关注的内部控制缺陷 非重大内部控制缺陷 重大内部控制缺陷
在确定是否识别出内部控制缺陷时，注册会计师可以就审计结果中的相关事实和情况与适当层级的管理层讨论 如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷 注册会计师应当及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，通报可以采用口头或书面形式 在解释值得关注的内部控制缺陷的潜在影响时，注册会计师不需要将这些后果量化
即使非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，也无需对此发表审计意见 如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，无需在审计报告中说明 如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，无需在审计报告中说明 如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，应当在审计报告中增加强调事项段，对该缺陷进行说明
注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或联合起来是否构成重大缺陷 企业执行的补偿性控制应当具有正式控制具有一样的效果 内部审计部门直接向管理层报告，说明内部控制有效 一般缺陷是内部控制缺陷中，影响程度最轻的一种
如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，并在内部控制审计报告中说明 如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明 如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，并在内部控制审计报告中增加强调事项段说明相关情况 如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的，注册会计师无须与企业进行沟通
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标 重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标 一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷 企业内部控制缺陷的认定标准由外部审计师确定
重大缺陷应当由董事会予以最终认定 重要缺陷的整改方案都应向管理层报告并审定 按照内部控制本质上的不同，内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷 重要缺陷会影响企业内部控制的整体有效性，应当引起董事会的重视
内部控制设计缺陷 内部控制执行缺陷 内部控制重要缺陷 内部控制重大缺陷
内部控制缺陷 值得关注的内部控制缺陷 重大的内部控制缺陷 一般的内部控制缺陷
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