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评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行 如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性 如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性 如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通
如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样 PPS抽样适合细节测试中高估资产项目的测试 所有传统变量抽样均需要对总体进行分层 审计抽样适合对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试
风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试 审计抽样适用于所有的控制测试 审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序
控制执行的频率越高，控制测试的范围越小 拟信赖期间越长，控制测试的范围越大 审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小 注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大
在控制测试中，误差是指控制偏差 在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷 在细节测试中，误差就是可容忍错报 在细节测试中，误差是指错报
抽样风险伴随着抽样技术的运用而产生 抽样风险影响审计效率，非抽样风险影响审计效果 控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险 细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险
审计抽样不适用于风险评估程序 在实施实质性分析程序时，不宜使用审计抽样 在统计抽样中，注册会计师无需进行职业判断 在控制测试中使用审计抽样需要考虑对总体分层
在了解所有自动应用控制时，都应了解与之相对应的手工控制 如果不拟依赖自动系统，注册会计师就无须对系统环境了解和评估 如果期中测试一项自动系统的应用控制有效，注册会计师更多依赖测试其一般控制作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据 测试每个自动系统的应用控制时应考虑与其对应的手工控制一起进行测试
监盘是内部控制测试的常用方法之一 通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度 内部控制测试在审计实施阶段进行 内部控制测试在实质性测试之后进行 并非任何审计项目都要进行内部控制测试
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性 通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性 将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证 分析程序可以有效测试控制运行情况
提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率 注册会计师无须对内部控制进行了解，只需要直接进行控制测试 提高会计信息的可靠性 促进企业遵守法律和规章
针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中测试这些控制 注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试 如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当考虑了解内部控制 若预期控制无效，则无须实施控制测试
注册会计师应对被审计单位所有的内部控制测试其有效性 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率 如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报时，并且相关控制得到执行，应对控制运行的有效性进行测试 如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围 如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则应当扩大控制测试的范围 实际执行的重要性水平越高，则越可以缩小进一步审计程序的范围 如果评估的认定层次重大错报风险越高，则应当扩大进一步审计程序的范围
监盘是内部控制测试的常用方法之一 通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度 内部控制测试在审计实施阶段进行 内部控制测试在实质性审查之后进行 任何审计项目都要进行内部控制测试
注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制 对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多 在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致 注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制
如果某项控制的设计不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报，则注册会计师不拟进行测试 如果预期某项控制的运行是有效的，则注册会计师应当实施控制测试 如果某项控制是针对特别风险的控制，即使预期运行有效，注册会计师也不拟进行测试 如果某项控制是复杂的人工控制，即使预期运行有效，注册会计师也不拟进行测试
在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据 与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险 与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少 相关账户、列报及其认定的固有风险
在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据 与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险 与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少 相关账户、列报及其认定的固有风险
询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用 根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型 考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
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