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评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行 如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性 如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性 如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通
如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制 针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制 当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试 应当了解所有与财务报告相关的控制
注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行 如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当针对特别风险实施细节测试 如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效,对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程 对于与特别风险相关的控制,注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据
对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险 在确定是否测试某项控制时，注册会计应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险 注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见 注册会计师需测试与某项相关认定有关的所有控制
总体变异性 控制的预期偏差 控制的执行频率 拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的可靠性和相关性
如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制 针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制 当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试 应当了解所有与财务报告相关的控制
注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行 如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师针对特别风险实施的审计程序应当包括细节测试 如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序 对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据
某些与控制环境相关的控制，可能影响注册会计师拟测试的其他控制及其对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围 某些企业层面控制能够监督其他控制的有效性 注册会计师对企业层面控制的评价，一定会减少本应对其他控制所进行的测试 某些企业层面控制本身能精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报
确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关 管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试
控制执行的频率越高，控制测试的范围越小 拟信赖期间越长，控制测试的范围越大 审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小 注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大
在控制测试中，误差是指控制偏差 在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷 在细节测试中，误差就是可容忍错报 在细节测试中，误差是指错报
不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力是不同的 对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能够有效应对 对于与收入发生认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能够有效应对 实施应收账款函证程序可以为应收账款在某一时点存在的认定提供审计证据，但通常不能为应收账款的计价认定提供审计证据
在确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关 管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试
控制执行的频率越大测试范围越大 对控制的拟信赖程度越高测试范围越大 控制预期偏差率越低控制测试范围越小 控制测试时对审计证据的相关性与可靠性要求越高测试范围越大
确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关 管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试
控制执行的频率越大测试范围越大 对控制的拟信赖程度越高测试范围越大 控制预期偏差率越低控制测试范围越小 控制测试时对审计证据的相关性与可靠性要求越高测试范围越大
不需要实施任何程序即可得出控制在本期有效的结论 应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次 应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每两年至少对控制测试一次 必须在本期实施控制测试才能得出控制运行是否有效的结论
评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行 如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性 如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性 如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通
在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据 与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险 与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少 相关账户、列报及其认定的固有风险
在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据 与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险 与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少 相关账户、列报及其认定的固有风险
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