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某微波炉生产企业，频频使用价格策略从而在市场上获得了领导地位。1996年到2000年，该企业先后5次大幅度降价，每次降价幅度均在20%以上，每次都使市场占有率总体提高10%以上，该企业的规模经济主要表...
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注册会计师总题库《公司战略与风险管理》真题及答案
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某企业最初从事羽绒系列产品的生产经营当其积累了一定的资金后针对我国市场中微波炉供需状况进行了调查分析
格兰仕前身是梁庆德在1979年成立的广东顺德桂洲羽绒厂1991年格兰仕最高决策层普遍认为羽绒服
格兰仕前身是梁庆德在1979年成立的广东顺德桂洲羽绒厂1991年格兰仕最高决策层普遍认为羽绒服
格兰仕前身是梁庆德在1979年成立的广东顺德桂洲羽绒厂1991年格兰仕最高决策层普遍认为羽绒服装及其
在微波炉市场上格兰仕的主要竞争对手的市场反应行为类型是
迟钝型
选择型
强烈反应型
不规则型
格兰仕前身是梁庆德在1979年成立的广东顺德桂洲羽绒厂1991年格兰仕最高决策层普遍认为羽绒服装及其
格兰仕前身是梁庆德在1979年成立的广东顺德桂洲羽绒厂1991年格兰仕最高决策层普遍认为羽绒服
格兰仕通过有效降低成本使企业微波炉的全部成本低于竟争对手的成本 甚至在同行业中达到成本最低从而在市场
低成本战略。
营销战略。
竞争优势战略。
差异化战略。
在国内微波炉市场上格兰仕的市场竞争地位属于
市场领先者
市场挑战者
市场跟随者
市场补缺者
格兰仕前身是梁庆德在1979年成立的广东顺德桂洲羽绒厂1991年格兰仕最高决策层普遍认为羽绒服
市场上一位顾客和一位卖微波炉的售货员出现了不同的意见售货员说微波炉很省电用它加热食品费不了多少电顾
东方公司是一家生产小家电的企业经营业务包括豆浆机微波炉加湿器饮水机等公司为了加强微波炉的竞争力在市场
公司战略
业务单位战略
职能战略
企业整体战略
格美是一家以微波炉为主的生产型企业其在微波炉市场基本占据统治地位根据分 析该企业拥有独特的机器设备生
有形资源
无形资源
人力资源
组织经验
战略意图是在企业使命已经明确业务方向的基础上对企业在市场上所要具有的领导地位的进一步明确
目前美的公司针对海外市场开发出的可以满足不同地区不同客户需求的新产品使美的微波炉在各国市场上保持了较
①②
①③
②③
②④
如果企业预计生产销售和促销的专业化分工能提高企业的经济效益而且企业一旦在某细分市场上处于领导地位将会
选择专业化
单一市场集中
产品专业化
市场专业化
格兰仕前身是梁庆德在1979年成立的广东顺德桂洲羽绒厂1991年格兰仕最高决策层普遍认为羽绒服
张某于1993年10月1日购买了一台微波炉由于张某年底即出国微波炉一直闲置未用张某于2003年11月
张某丧失对微波炉生产者的损害赔偿请求权
张某丧失对微波炉销售者的损害赔偿请求权
张某在2005年11月10日前享有对微波炉生产者和销售者的损害赔偿请求权
张某在2004年12月31日前享有对微波炉生产者和销售者的损害赔偿请求权
格美是一家以微波炉为主的生产型企业其在微波炉市场基本占据统治地位根据分析该企业拥有独特的机器设备生产
有形资源
无形资源
组织资源
组织经验
格兰仕前身是梁庆德在1979年成立的广东顺德桂洲羽绒厂1991年格兰仕最高决策层普遍认为羽绒服
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华江基业科技有限公司于2012年1月1日以一项公允价值为1150万元的固定资产对乙公司投资取得乙公司80%的股份能够对乙公司实施控制购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1500万元与账面价值相同2013年1月4日华江基业科技有限公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的10%对外出售取得价款200万元处置股权之后仍能对乙公司实施控制2012年乙公司实现净利润600万元要求1简述处置股权在合并报表中的会计处理2计算处置股权对合并报表中损益及所有者权益的影响
天宇股份有限公司下称天宇股份为上市公司其2013年的财务报表于2014年5月31日报出所得税汇算清缴于5月30日完成天宇股份2014年5月31日前发生如下事项13月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品该批商品系天宇股份2013年11月份销售售价500万元成本350万元天宇股份对此已确认收入500万元并结转成本350万元此货款至年末尚未收到天宇股份按应收账款的5%计提了坏账准备2天宇股份财务人员在2月1日发现对一笔长期股权投资的核算不妥具体如下2012年7月1日天宇股份以一批公允价值200万元的存货取得乙公司3%的股权对乙公司经营决策不具有控制共同控制或重大影响并且在市场上有公允报价至新取得投资之前该股权2012年2013年公允价值分别增加30万元40万元2013年7月1日天宇股份基于对乙公司的信心又以公允价值为2000万元账面价值为1500万元的无形资产取得乙公司60%的股权并于当日取得对乙公司的控制权当日原3%股权的公允价值为330万元天宇股份按照2330万元作为此股权的初始入账价值并将原股权按照330万元进行了调整34月16日天宇股份一项300万元的债权因债务人遭受自然灾害无法收回由于2013年年末未得到任何减值的信息所以天宇股份只是按照惯例对此债权确认了15万元的坏账准备4天宇股份因违约涉及的一项诉讼案于3月25日作出判决需向丙公司支付违约金700万元并承担诉讼费20万元天宇股份服从判决并支付了相关款项此诉讼为2013年9月份天宇股份与丙公司签订的购销合同引起合同约定天宇股份应于2013年11月向丙公司销售一批M产品但因材料供应发生问题天宇股份未能及时供货双方未就赔偿事项达成一致意见因此丙公司向法院提起诉讼2013年年末天宇股份预计很可能败诉最可能的赔偿金额为580~660万元之间54月1日财务人员发现将2013年1月接受非关联方企业捐赠的公允价值为500万元的无形资产确认为资本公积6天宇股份于5月1日发行5000万元债券并根据董事会决议提取法定盈余公积200万元以资本公积转增股本300万元不考虑所得税增值税等其他因素影响要求1根据资料1~5逐项判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项若不属于请说明理由若属于请说明相应的调整处理2根据资料6说明天宇股份对这些业务应进行的处理
源东公司2013年1月1日起首次执行会计准则将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%考虑到技术进步因素自2013年1月1日起将一套管理用设备的使用年限由12年改为8年同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法按税法规定该管理用设备的使用年限为20年按年限平均法计提折旧净残值为零该管理用设备原价为900万元已计提折旧3年尚可使用年限为5年预计净残值为零要求1判断上述事项属于会计估计变更还是会计政策变更2计算会计政策变更的所得税影响金额并编制相关的会计分录3计算2013年改按双倍余额递减法计提的折旧额
甲有限公司以下简称甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售注册会计师陈明负责审计甲公司2013年度财务报表资料一注册会计师陈明在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境部分内容摘录如下12013年年初甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日同时将员工薪酬水平平均上调10%甲公司2013年员工队伍基本稳定2自2013年11月起甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货改为运至客户指定交货地点交客户签收但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%32013年年末有网民称甲公司B产品含有较高的有害化学成分会对消费者健康造成不良影响甲公司随即发表声明表示B产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准并公布了国家有关部门的检测报告但大部分网络调查显示仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑资料二注册会计师陈明在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司合并财务数据部分内容摘录如下要求根据资料一结合资料二识别甲公司2013年度财务报表认定层次存在的重大错报风险指出所影响的财务报表项目和认定并相应简要说明应实施的实质性程序
中正机械设备制造有限公司以下简称中正公司是一家贸易公司属于增值税一般纳税人增值税税率为17%2012年发生了如下业务111月1日向甲公司销售A产品一批按价目表上标明的价格计算其不含增值税额的售价总额为1000万元实际成本为600万元因属批量销售中正公司同意给予甲公司10%的商业折扣同时为鼓励甲公司及早付清货款中正公司规定的现金折扣条件为2／101／20n/3011月10日中正公司收到该笔销售的价款假定计算现金折扣时考虑增值税211月15日出售给乙公司B产品一批不含税售价为800万元成本为500万元款项未收到12月1日收到乙公司的通知其中一部分B产品出现了质量问题乙公司要求退货中正公司不同意乙公司的退货请求经第三方调解在12月15日双方达成一致中正公司给予乙公司10%的折让中正公司收到了对方开出的红字增值税专用发票12月20日中正公司收到货款312月20日出售给丙公司200件C产品不含税售价为每件2万元成本为每件1.5万元当日收到款项2013年1月20日C产品发生了严重的质量问题中正公司同意退货并支付了货款其他资料2012年度报表于2013年3月15日对外报出要求1根据资料1计算11月份应该确认的收入以及该业务对当月损益的影响2根据资料2分别计算该事项对11月份和12月份损益的影响3根据资料3判断该事项是否属于日后调整事项并说明理由如果属于日后调整事项计算该调整对2012年报表损益的影响
森和公司所得税税率为25%递延所得税负债和递延所得税资产期初余额均为零2013年税前会计利润为1000万元2013年发生下列有关经济业务1支付违反税收的罚款支出4万元税法规定不得税前扣除2企业因违反合同规定支付一笔违约金6万元税法规定支付时可以税前扣除3国债利息收入10万元税法规定国债利息收入免税4企业债券利息收入和金融债券利息收入共10万元税法规定债券利息收入或金融债券利息收入计入应纳税所得额5计提资产减值准备10万元税法规定计提资产减值准备不得税前扣除6固定资产折旧会计采用直线法当年计提折旧100万元税法采用加速折旧法当年计提折旧150万元7长期股权投资采用权益法核算持股比例为20%被投资单位宣告发放现金股利100万元税法规定我国境内居民企业之间取得的股息红利免税8长期股权投资采用成本法核算持股比例为80%被投资单位宣告发放现金股利500万元已计入税前会计利润税法规定我国境内居民企业之间取得的股息红利免税9长期股权投资采用权益法核算初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的该部分差额6万元借记长期股权投资--成本科目贷记营业外收入科目企业拟长期持有该项投资10长期股权投资采用权益法核算被投资单位实现净利润按持股比例调增长期股权投资账面价值同时确认投资收益90万元税法规定我国境内居民企业之间取得的股息红利免税11可供出售金融资产公允价值变动增加100万元12交易性金融资产持有期间未超过12个月取得的现金股利2万元税法规定持有期未满12个月的投资在持有期间取得股息应计入所得总额征税要求1判断上述业务中需在会计利润基础上进行纳税调整的有哪些2逐项判断上述业务是否应确认递延所得税若确认计算确认的金额3简述森和公司2013年的所得税处理
甲有限责任公司以下简称甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户主要从事医疗机械设备的生产和销售A类产品为大中型医疗器械设备主要销往医院B类产品为小型医疗器械设备主要通过经销商销往药店注册会计师曹欢负责审计甲公司2013年度财务报表资料一注册会计师曹欢在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境部分内容摘录如下1对于A类产品甲公司负责将设备运送到医院并安装调试医院验收合格后签署设备验收单甲公司根据设备验收单确认销售收入甲公司自2013年起向医院提供1个月的免费试用期医院在试用期结束后签署设备验收单2由于市场上B类产品竞争激烈甲公司在2013年年初将B类产品的价格平均下调10%3甲公司从2012年起推出针对经销商的返利计划根据经销商已付款的采购额的3%~6%的比例在年度终了后12个月内向经销商支付返利甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议而由销售人员口头传达42013年12月一名已离职员工向甲公司董事会举报称销售总监有虚报销售费用的行为甲公司已对此事展开调查目前尚无结论5甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁但各类备件的种类繁多为减轻年末存货盘点的工作量甲公司管理层决定于2013年11月30日对备件进行盘点其余存货在2013年12月31日进行盘点资料二注册会计师曹欢在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据部分内容摘录如下要求针对资料一1至5项结合资料二假定不考虑其他条件逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为存在重大错报风险简要说明理由并说明该风险主要与哪些项目的哪些认定相关并相应简要说明应实施的实质性程序
盛世至尊科技有限公司以下简称盛世公司2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产核算该债券期限为6年票面利率为5%按年计提利息每年1月5日支付上年度的利息到期日为2015年1月1日到期日一次归还本金和最后一期利息盛世公司购入债券的面值为1000万元实际支付价款为1084.49万元另支付相关费用10万元假定盛世公司计算确定的该项债券投资的实际利率为4%2010年12月31日该债券的公允价值为1020万元2011年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为900万元并预计将继续下降2012年减值因素部分消失当年末其预计未来现金流量现值为940万元2013年1月20日盛世公司将该债券全部出售收到款项968万元存入银行要求1计算可供出售金融资产的初始入账金额2计算2010年年末确认资本公积的金额并编制相关会计分录3计算2011年年末应该确认的减值金额并编制相关会计分录4计算盛世公司2012年调整B公司债券账面价值对当期损益或权益的影响金额并编制相关会计分录5计算2013年处置债券的损益
恒岳公司从事房地产开发经营业务2014年3月会计师事务所对恒岳公司财务报表进行审计时现场审计人员关注到其2013年以下交易或事项的会计处理12013年1月5日收回租赁期届满的一宗土地使用权经批准收回当日即投入建造自用办公楼该土地使用权原值为8250万元未计提减值准备至办公楼开工之日已摊销10年预计尚可使用40年预计净残值为0采用直线法摊销至年末尚未完工共发生工程支出10500万元假定全部通过银行存款支付不包括土地使用权摊销金额恒岳公司将土地使用权账面价值结转计入在建工程并将后续支出计入在建工程22013年3月5日收回租赁期届满的商铺当日开始装修并计划其重新装修后继续用于出租该商铺原账面余额为19500万元至重新装修之日已计提折旧13500万元账面价值为6000万元装修工程至年末共发生装修支出4500万元年末尚未完工装修后预计租金收入将大幅增加恒岳公司将投资性房地产账面价值结转计入在建工程并将装修支出计入管理费用32013年12月1日出售给黄河公司一批产品750件每件售价2万元成本为1.5万元开出的增值税专用发票中载明的收入为1500万元双方约定若发生质量问题可以退货退货期为3个月退货期满后支付货款由于该产品为新产品恒岳公司无法预计退货率恒岳公司确认了收入并结转了成本期末按照应收账款的5%计提了坏账准备其他资料假定恒岳公司所持有的投资性房地产公允价值不能持续可靠取得因此恒岳公司对其持有的投资性房地产均采用成本模式进行后续计量假定不考虑所得税等其他因素要求1根据资料1至3逐项判断恒岳公司会计处理是否正确并简要说明判断依据对于不正确的会计处理编制相应的更正分录2计算上述事项对恒岳公司2013年度财务报表中投资性房地产无形资产项目的调整金额减少数以-表示
甲有限公司以下简称甲公司成立于2006年3月是某市唯一一家集墙艺开发咨询设计施工于一体的专业化墙艺公司经过5年的不断发展公司以完美的设计精湛的技术合理的价格优质的服务赢得了社会的信赖甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户2012年财务报表继续由该所审计并由注册会计师陈悦担任项目合伙人审计项目组计划于2012年12月1日至12月15日对甲公司的相关的内部控制进行了解测试与评价注册会计师陈悦计划实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据1询问甲公司有关人员并查阅相关内部控制文件2检查内部控制生成的文件和报告注册会计师陈悦拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下1在了解内部控制后如认为甲公司内部控制设计合理且得到执行则对相关内部控制进行测试2选择2012年1月1日至2012年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间3运用一定的方法选取样本并对所选取的样本进行重新计算要求1假定不考虑其他条件请指出注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以获取有关控制设计和执行的审计证据2假定不考虑其他条件请指出注册会计师陈悦拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的内容存在哪些缺陷并请简要提出改进建议3假定甲公司存在财务报表层次重大错报风险作为审计项目合伙人注册会计师陈悦应当考虑采取哪些总体应对措施
金琪公司和欧亚公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%均采用资产负债表债务法核算企业所得税适用的所得税税率为25%金琪公司和欧亚公司发生的相关交易或事项如下资料一12010年7月5日金琪公司销售给欧亚公司一批库存商品款项尚未收到金琪公司确认应收账款702万元双方约定在2011年5月31日前还清款项2010年年末金琪公司对该应收账款计提坏账准备200万元并确认递延所得税资产50万元由于欧亚公司发生严重的财务困难到期不能还款2011年7月1日经双方协商达成债务重组协议金琪公司同意欧亚公司以其持有的可供出售金融资产长期股权投资和库存商品偿还债务债务重组日欧亚公司抵债资产的有关资料如下可供出售金融资产对B公司的股票投资账面价值为200万元其中成本明细150万元公允价值变动明细50万元公允价值为250万元长期股权投资对丁公司的股票投资账面价值为250万元其中成本明细为200万元损益调整明细为50万元公允价值为300万元库存商品账面价值为80万元公允价值为100万元2金琪公司取得上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2011年12月31日其公允价值为300万元3金琪公司取得上述长期股权投资后拟长期持有并采用权益法进行核算2011年12月31日金琪公司由于丁公司实现净利润而确认投资收益50万元4金琪公司取得上述库存商品仍作为库存商品进行核算至2011年12月31日没有对外售出预计可变现净值为60万元存货期末按成本与可变现净值孰低法计价资料二12011年10月20日金琪公司自A客户处收到一笔合同预付款金额为1000万元作为预收账款核算但按照税法规定该款项应计入当期应纳税所得额12月20日金琪公司自B客户处收到一笔合同预付款金额为2000万元作为预收账款核算按照税法规定该笔款项具有预收性质不计入当期应税所得22011年12月25日金琪公司以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入贝格公司100%的净资产对贝格公司进行吸收合并合并前金琪公司与贝格公司不存在任何关联方关系假定该项合并符合税法规定的免税合并条件购买日贝格公司可辨认净资产的公允价值为12600万元计税基础为9225万元金琪公司无其他子公司其他相关资料①除上述各项外金琪公司会计处理与税务处理不存在其他差异②金琪公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异预计未来期间适用所得税税率不会发生变化③金琪公司对上述交易或事项按企业会计准则规定进行处理要求1编制2011年7月1日金琪公司有关债务重组的会计分录2根据资料一计算金琪公司2011年应确认的递延所得税费用3根据资料二1判断2011年年末预收账款项目是否应确认递延所得税并说明理由若确认计算应确认的金额4根据资料二2计算金琪公司吸收合并贝格公司产生的商誉金额判断是否需要确认与商誉有关的递延所得税并说明理由判断金琪公司购买贝格公司所取得的净资产是否应确认递延所得税并说明理由
北京蓝天控股有限公司以下简称蓝天控股于2012年1月2日取得B公司10%的股权成本为900万元因对被投资单位不具有重大影响蓝天控股将其作为可供出售金融资产核算2012年年末该项股权的公允价值为1100万元2013年1月1日蓝天控股又以1800万元的价格取得B公司12%的股权当日B公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元取得该部分股权后按照B公司章程规定蓝天控股能够派人参与B公司的生产经营决策对该项长期股权投资转为采用权益法核算要求分析追加投资之后如何进行会计处理并编制相关的分录
科天公司为高新技术企业适用的所得税税率为15%2013年1月1日递延所得税资产全部为存货项目计提的跌价准备为15万元递延所得税负债全部为交易性金融资产项目的公允价值变动为7.5万元根据税法规定自2014年1月1日起科天公司不再属于高新技术企业该公司适用的所得税税率变更为25%该公司2013年利润总额为5000万元涉及所得税会计的交易或事项如下12013年1月1日以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本按年付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为6%年实际利率为5%科天公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免缴所得税22013年1月1日以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本按年付息的公司债券该债券票面金额为2000万元票面年利率为5%年实际利率为5%科天公司将其作为持有至到期投资核算税法规定公司债券利息收入需要缴纳所得税32012年11月23日科天公司购入一项管理用设备支付购买价款等共计1500万元12月30日该设备经安装达到预定可使用状态科天公司预计该设备使用年限为5年预计净残值为零采用年数总和法计提折旧税法规定该类固定资产采用年限平均法计提折旧折旧年限为5年假定科天公司该设备预计净残值为零符合税法规定42013年6月20日科天公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款罚款未支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除52013年10月5日科天公司自证券市场购入某股票支付价款200万元假定不考虑交易费用科天公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为150万元假定税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额62013年12月10日科天公司被乙公司提起诉讼要求其赔偿未履行合同造成的经济损失12月31日该诉讼尚未审结科天公司预计很可能支出的金额为100万元税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除72013年计提产品质量保证160万元实际发生保修费用80万元82013年没有发生存货跌价准备的变动92013年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动科天公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异要求1计算科天公司2013年应纳税所得额和应交所得税2计算科天公司2013年应确认的递延所得税和所得税费用3编制科天公司2013年确认所得税费用的相关会计分录计算结果保留两位小数
铁豹电子有限公司以下简称铁豹公司2010年5月20日从证券市场购入A公司股票6万股划分为交易性金融资产每股买价8元其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.5元另外支付印花税及佣金5000元2010年12月31日铁豹公司持有的该股票的市价总额为51万元2011年2月10日A公司宣告发放现金股利每股0.1元2月25日收到2011年3月5日铁豹公司将A公司股票全部出售收到价款54万元已存入银行要求1说明交易性金融资产购入时支付的相关税费应如何处理2计算该交易性金融资产初始入账金额3计算处置时应确认的投资收益金额4计算从购入A公司股票到处置的整个期间确认的投资收益金额
德尔公司为国有大型企业德尔公司博远公司和龙江公司均为国内居民企业适用的所得税税率均为25%预计在未来期间不会发生变化德尔公司2013年1月1日开始执行新会计准则体系同时经董事会和股__会批准于2013年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更12013年1月1日对博远公司80%的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法对博远公司的投资2013年年初账面余额为50000万元其中成本为42000万元损益调整为8000万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本42000万元德尔公司拟长期持有该项投资22013年1月1日对龙江公司30%的长期股权投资经过追加投资使持股比例达到60%其后续计量由权益法改为成本法对龙江公司的投资2013年年初账面余额为10000万元其中成本为8000万元损益调整为2000万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本8000万元德尔公司拟长期持有该项投资32013年1月1日将全部短期投资分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2013年年初账面价值为6000万元公允价值为6300万元变更日该交易性金融资产的计税基础为6000万元42013年1月1日将按销售额的1%预提产品质量保证费用改按销售额的2%预提产品质量保证费用要求1分别判断上述资料是否属于会计政策变更或会计估计变更并说明理由2简述德尔公司在变更日分别应如何进行会计处理
中亚时代技术有限公司以下简称中亚公司于2013年9月30日通过定向增发本企业普通股对城联信息技术有限公司以下简称城联公司进行合并取得城联公司90%股权假定不考虑所得税影响中亚公司及城联公司在合并前简化资产负债表如下表所示其他资料12013年9月30日中亚公司通过定向增发本企业普通股以2股换1股的比例自城联公司原股东处取得了城联公司90%股权换取城联公司810900x90%万股中亚公司支付合并对价为发行股票1620810x2万股2中亚公司普通股在2013年9月30日的公允价值为20元／股城联公司普通股当日的公允价值为40元／股中亚公司城联公司每股普通股的面值为1元32013年9月30日中亚公司除非流动资产公允价值较账面价值高4500万元以外其他资产负债项目的公允价值与其账面价值相同4假定中亚公司与城联公司在合并前不存在任何关联方关系5假定城联公司2012年实现净利润1620万元2013年中亚公司与城联公司形成的主体实现合并净利润3192万元自2012年1月1日至2013年9月30日城联公司发行在外的普通股股数未发生变化要求1计算中亚公司取得城联公司股权应确认的长期股权投资金额2判断该项业务是否属于反向购买并说明判断依据3如果属于反向购买计算城联公司的合并成本如果不属于计算中亚公司的合并成本4计算该项业务的合并商誉
2012年1月1日长江公司销售一批产品给黄河公司价税合计金额为1000万元款项尚未收到因黄河公司发生财务困难至12月31日长江公司仍未收到款项长江公司为该应收账款计提坏账准备100万元2012年12月31日黄河公司与长江公司协商达成重组协议如下1长江公司同意黄河公司以现金50万元设备一台清偿部分债务不考虑增值税设备原价为200万元已提折旧为100万元公允价值为150万元同时将部分债务转为对黄河公司的投资长江公司由此取得黄河公司普通股50万股股票面值1元／股市价4元／股长江公司取得的股份作为可供出售金融资产核算2长江公司同意免除黄河公司以资产抵债和将债务转为资本后剩余债务的50%且同意剩余债务延期至2014年12月31日偿还并按年利率5%实际利率计算利息但如果黄河公司展期期间的年利润总额超过500万元则当年利率上升为8%;展期期间如果黄河公司某一年的年利润总额低于500万元则当年利率仍为5%利息于每年年末支付黄河公司预计2013年和2014年的年利润总额均很可能超过500万元假定黄河公司2013年度利润总额为600万元2014年度利润总额为300万元不考虑相关税费2013年年末黄河公司支付利息时所做的会计处理为借记财务费用24万元贷记银行存款24万元要求1判断债务重组日黄河公司是否需要确认预计负债并说明判断理由2计算债务重组后黄河公司债务的账面余额3分别计算黄河公司的债务重组利得和长江公司的债务重组损失4判断黄河公司2013年年末支付利息的会计处理是否正确如果不正确请说明正确的会计处理
甲股份有限公司以下简称甲公司是经营古典园林及仿古园林营造文物古迹保护修缮建筑仿古装修景观绿化施工建筑景观设计的上市集团公司甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户2013年11月12日继续承接其2013年度财务报表审计业务并由注册会计师吴芳担任项目合伙人针对本次审计业务制定的总体审计策略和具体审计计划部分内容摘录如下1因甲公司及其环境未发生变化因此决定不再实施风险评估程序直接进入进一步审计程序2因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑拟不利用内部审计的工作3对计划的重要性水平做出修正拟通过修改计划实施的实质性程序的性质时间安排和范围降低重大错报风险4虽然甲公司的主营业务收入存在严重高估但考虑到该高估错报与其他业务收入项目中的低估错报相抵后的金额较小注册会计师吴芳认为该高估错报不重要5因甲公司于2013年9月关闭某地办事处并注销其银行账户拟不再函证该银行账户6因审计工作时间安排紧张拟不函证应收账款直接实施替代审计程序要求针对上述事项1至事项6逐项指出注册会计师制定的总体审计策略和具体审计计划中是否存在不当之处说明理由及改进意见
韩轩时代国际有限公司以下简称韩轩国际2012年和2013年发生如下业务12012年1月1日从证券市场购入A公司股票50000股划分为交易性金融资产每股买价8元另外支付印花税及佣金等4000元至2012年12月31日股票市价发生大幅度下跌降至每股4元22012年7月1日支付价款800000元取得对B公司的股权投资另支付交易费用10000元将该股权投资作为可供出售金融资产核算2012年12月31日该项股权投资公允价值为750000元韩轩国际预计其公允价值的下跌是暂时的2013年12月31日公允价值下跌至600000元此时韩轩国际预计该股权投资的公允价值会持续下跌32012年12月31日将一幢办公楼对外出租作为以成本模式计量的投资性房地产核算该办公楼的账面余额为1000000元累计折旧300000元采用年限平均法计提折旧尚可使用年限为10年预计净残值为零2013年12月31日该办公楼出现减值迹象若将其对外处置预计可收到价款600000元并同时发生相关费用50000元如果继续持有预计其产生未来现金流量现值为580000元要求说明上述业务如何进行会计处理
昌达股份有限公司以下简称昌达公司为一家上市公司适用的增值税税率为17%昌达公司在已取得的某项土地上新建一栋简易仓库2012年1月1日发生支出1000万元3月末由于管理层故意拖欠工程款导致工程发生停工6个月10月1日工程重新恢复开工当日昌达公司支付200万元的工程款该项工程于2013年2月28日完工该仓库达到预定可使用状态昌达公司于当日支付剩余工程款300万元昌达公司为购建该仓库从银行借入专门款项2000万元借款年利率为8%昌达公司预计该仓库净残值为0预计使用年限为10年采用直线法计提折旧假定在计算仓库入账价值时不考虑土地使用权的摊销昌达公司根据上述资料进行了如下会计处理1昌达公司计算该仓库的入账价值为1686.67万元2昌达公司计算该仓库2013年度的折旧额为140.56万元要求判断昌达公司的会计处理是否正确如不正确请说明正确的会计处理
荣成百货公司以下简称荣成公司为一家专门销售家电的商场增值税税率为17%2012年发生如下业务12012年1月3日荣成公司采用分期收款方式向B公司销售D产品10台销售价格为2100万元合同约定款项分3次于每年12月31日等额收取第一次收款时间为2012年12月31日假定税法上要求按合同约定的收款日期及分期收款额分期确认增值税D产品的成本为1200万元D产品已于同日发出该产品的现销价格为1800万元荣成公司采用实际利率法摊销未实现融资收益假定年实际利率为5%23月15日向丙公司销售一批冰箱开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元增值税税额为34万元协议约定丙公司在3个月内有权退还且在发出时无法合理估计退货率3个月内退回了其中的1／4其余未退回3向个人销售电视机100台不含税价款0.3万元每台成本0.2万元同时回收旧款电视机作为商品购进价款为0.01万元不考虑增值税货款已经收到4委托乙公司代销A商品1000件协议价为每件0.05万元不含增值税每件成本为0．03万元代销合同规定乙公司按每件0.05万元的价格销售给顾客荣成公司按售价的5%向乙公司支付手续费2012年12月31日收到乙公司开来的代销清单注明已销售A商品800件要求1根据资料1说明分期收款销售商品确认收入的原则并计算本事项应该确认的收入2根据资料1计算2012年年末资产负债表中列示长期应收款的金额3根据资料2计算3月份和6月份应该确认的收入金额4根据资料3计算应该确认的收入金额5根据资料4说明如何确认收入并计算该业务应该确认的收入
甲公司是2011年3月成立的一家生产化工产品的企业会计师事务所接受委托对甲公司2013年度的财务报表进行审计注册会计师李华和王平对甲公司及其环境进行了全面了解和记录部分工作底稿列示如下12013年2月2日注册会计师李华和王平第一次来到公司董事会秘书和财务经理向他们介绍了公司的基本情况公司某主要产品在全世界只有甲公司在生产产品90%销往国外产品供不应求产品毛利率达50%22013年2月8日注册会计师李华和王平来到公司途经甲公司工厂大门时有村民在化工厂大门前拉起我们要蓝天我们要生存的横幅并集体要求该厂立即停工李华和王平来到公司后询问高层管理人员得知村民想增加补偿工厂环保手续正在办理3甲公司准备上市扩大生产由于主产品环保评定手续未办理且经营期限较短准备出资8000万元含货币资金3000万元兼并另外一家化工厂甲公司拥有51%的股权用于生产副产品然后分拆上市该并购协议已经签订2013年年底开始进入并购程序42013年10月底甲公司购买了财务软件软件公司已经对会计人员进行了培训初始工作已于2013年11月完成2013年报表由财务软件生成5注册会计师在查阅董事会会议记录时发现甲公司在成立时向M银行借入5000万元期限为两年的长期借款即将到期由于2013年准备用于还款的资金用于企业并购会议决定向M银行申请贷款延期半年要求1逐一针对上述各种情况分别指出会对甲公司产生何种影响并简要说明理由2上述情况中哪几种情况很可能会导致甲公司的财务报表产生重大错报对此注册会计师李华和王平应当如何应对3上述情况中哪种情况很可能意味着甲公司存在特别风险哪种情况存在经营风险
美艺公司为上市公司适用的所得税税率为25%2013年财务报告经董事会批准报出日为2014年4月30日所得税汇算清缴于2014年5月31日完成2013年财务报告批准报出前XYZ会计师事务所于2014年对该公司2013年度财务报表进行审计时对以下交易或事项的会计处理提出疑问12013年1月1日美艺公司以银行存款1350万元购入一项管理用无形资产该无形资产的法律保护期限为15年美艺公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益美艺公司计划在使用5年后出售该无形资产G公司承诺5年后按937.5万元的价格购买该无形资产假定税法规定对该无形资产按照15年采用直线法进行摊销预计净残值为0美艺公司按照1350万元确认了无形资产当年摊销135万元并确认了相应的所得税影响22013年5月1日美艺公司预付给供应商1500万元用于进口某台机器设备2013年12月31日该机器设备尚未到货美艺公司将该笔1500万元的预付设备采购款在预付账款科目进行核算在编制2013年年度财务报表时将这1500万元预付设备款包含在流动资产中的预付款项中进行列报32013年6月18日美艺公司与P公司签订管理用固定资产的销售合同该固定资产的账面价值为600万元公允价值为675万元售价750万元同日双方签订经营租赁协议约定自2013年7月1日起美艺公司自P公司所售商品租回供管理部门使用租赁期2.5年每年租金按市场价格确定为120万元每半年支付45万元当日固定资产所有权的转移手续办理完毕税法规定该业务售价与账面价值的差额应计入当期损益美艺公司确认了固定资产的处置损益150万元同时将支付的租金计入管理费用42013年10月法院裁定批准了美艺公司的破产重整计划截至2014年1月20日美艺公司已经清偿了所有应以现金清偿的债务截至2014年4月10日应清偿给债权人的7500万股股票已经过户到相应的债权人名下预留给尚未登记债权人的股票也过户到管理人指定的账户美艺公司认为在年报报出之前有关重整事项已经基本执行完毕很可能将得到法院的最终裁定故在编制2013年年报时确认了该项破产重整收益并在附注中进行了__要求假定你是XYZ会计师事务所的注册会计师判断美艺公司对上述事项作出的会计处理是否正确若不正确请简要说明理由并作出相应的调整处理不考虑将以前年度损益调整转入利润分配一未分配利润的分录答案中的金额单位用万元表示
长河公司为一家非金融类上市公司2x13年度发生了以下交易或事项15月1日长河公司将其持有的账面价值为540万元的可供出售金融资产出售给丙公司款项540万元已于当日收存银行该项可供出售金融资产初始入账价值是520万元已确认公允价值变动收益计入资本公积20万元同时长河公司与丙公司签订协议约定于11月1日以当日的收盘价自丙公司购回该项可供出售金融资产26月1日长河公司将一笔未到期的应收账款出售给银行账面价值为100万元实际收到95万元合同规定采用附追索权方式出售即银行在该应收账款的现金流量无法收回时银行可以向长河公司进行追偿长河公司也应承担任何未来损失要求根据上述资料分析判断长河公司的金融资产是否应终止确认并简要说明理由
中国晴力集团公司以下简称中晴集团主要从事轻工原材料和产品的开发及应用国内外轻工和相关工程总承包及工程规划咨询设计施工监理与技术服务轻工装备的研发制造销售与服务国际经济和劳务合作进出口贸易展览及实业投资中晴集团总部设在北京在北京上海天津重庆广州福州济南郑州沈阳武汉长沙西安成都南宁厦门大连宁波等全国20多个大中城市设有百余家子企业和分支机构2012年11月10日ABC会计师事务所任承接了中晴集团2012年度财务报表审计工作委派注册会计师朱丹任集团项目合伙人在执行审计业务过程中有如下事项1基于集团审计目的集团项目组成员按照集团项目组的工作要求对组成部分财务信息执行相关工作在这种情况下注册会计师朱丹认为该成员属于集团项目组成员不是组成部分注册会计师2在责任设定时如果因组成部分注册会计师的工作失误导致集团项目组据此出具了错误的结论注册会计师朱丹认为责任应当由组成部分注册会计师承担3审计组成部分财务报表或财务数据时如果接触信息受到了限制注册会计师朱丹得出结论集团项目组没有可能获取到充分适当的审计证据4组成部分重要性是组成部分注册会计师制定的要求1请分别判断上述各个事项是否存在缺陷如果存在缺陷请说明理由2请简要说明影响集团项目组确定对组成部分财务信息执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的因素有哪些
上海华光电子有限公司以下简称华光电子于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的5年期债券该债券票面年利率为5%每年1月5日支付上年度的利息到期日为2010年12月31日到期日一次归还本金和最后一期利息华光电子购入债券的面值为1000万元实际支付价款为1005.35万元另支付相关费用10万元华光电子购入后将其划分为持有至到期投资购入债券的实际利率为6%假定按年计提利息2007年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为930万元2008年1月2日华光电子处置了另外一笔持有至到期投资假设不属于准则允许的例外情况而导致将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产当日的公允价值为925万元2008年12月31日B公司发生严重财务困难该债券的公允价值为910万元2009年1月20日华光电子将该债券全部出售收到款项905万元存入银行要求1计算持有至到期投资的初始入账金额2判断2007年12月31日该债券是否发生了减值如果发生了减值计算减值金额3编制重分类日的会计分录4判断2008年12月31日该债券是否发生了减值若发生减值计算减值金额并编制相关会计分录5计算处置该债券对损益的影响
北京天地置业有限公司以下简称天地置业2011年年初购得乙公司80%的股份初始成本为3000万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元账面价值为3400万元差额由一批存货导致当年出售了70%剩余的30%在2012年上半年全部出售乙公司2011年全年实现净利润300万元2011年年末乙公司持有的可供出售金融资产增值50万元2012年上半年乙公司实现净利润120万元2012年7月1日天地置业出售了乙公司50%的股份售价为2500万元剩余股权在丧失控制权日的公允价值为1500万元剩余股份能够保证天地置业对乙公司的重大影响能力假定天地置业购买乙公司之前不存在关联方关系不考虑所得税等影响因素要求1说明天地置业处置股权时在个别报表中如何处理并编制相关会计分录2编制处置股权在合并报表中的调整分录3计算合并报表中的处置损益
大华股份有限公司系上市公司为增值税一般纳税人2010年12月31日大华股份有限公司期末存货有关资料如下2010年12月31日A产品市场销售价格为每件1.2万元预计销售税费为每件0.1万元B产品市场销售价格为每件1.6万元预计销售税费为每件0.15万元甲材料的市场销售价格为0.15万元／公斤现有甲材料可用于生产350件B产品用甲材料加工成B产品的进一步加工成本为0.2万元／件2009年12月31日A产品和B产品存货跌价准备账面余额分别为40万元和100万元2010年销售A产品和B产品分别结转存货跌价准备20万元和60万元要求1说明存货如何进行期末计量2计算大华股份有限公司2010年12月31日应计提或转回的存货跌价准备
2012年1月20日顺鑫公司销售给源科公司一批商品含税价款为6000万元源科公司由于连年亏损现金流量不足不能偿付该货款经协商于2012年12月31日进行债务重组源科公司以一栋写字楼和持有的对诚达公司80%的股权偿付该项债务源科公司将该项写字楼作为成本模式计量的投资性房地产进行核算源科公司用于抵债资产的相关资料如下1投资性房地产的账面价值为2000万元其中成本3000万元累计计提折旧800万元计提减值准备200万元该项投资性房地产的公允价值为3000万元2长期股权投资的账面价值为1800万元公允价值为2200万元顺鑫公司取得写字楼作为成本模式计量的投资性房地产核算取得的股权投资确认为长期股权投资假定顺鑫公司对该项债权已经计提了100万元的坏账准备此外源科公司为处置投资性房地产应交营业税150万元假定有关资产的所有权转移手续已于2012年12月31日办妥双方债权债务关系已结清2012年12月31日诚达公司可辨认资产的账面价值与公允价值均为2500万元不存在负债和或有负债2013年12月31日顺鑫公司对诚达公司的商誉进行减值测试在进行商誉的减值测试时顺鑫公司将诚达公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象顺鑫公司估计诚达公司资产组的可收回金额为2200万元2013年12月31日诚达公司可辨认资产的账面价值与公允价值均为2100万元其他资料如下①发生上述交易前顺鑫公司与源科公司诚达公司不存在任何关联方关系②不考虑其他相关税费影响要求1判断顺鑫公司是否需要确认债务重组损失并说明判断依据如果需要确认计算应确认的债务重组损失金额2计算因债务重组对源科公司损益的影响金额3计算顺鑫公司通过债务重组取得诚达公司股权时在合并报表中应当确认的商誉金额4判断顺鑫公司2013年12月31日是否应当对诚达公司的商誉计提减值准备并说明判断依据若需要计算商誉应确认的减值金额
开元电子实业有限公司以下简称开元实业为上市公司为提高市场占有率及实现多元化经营开元实业从2010年开始进行了一系列投资和资本运作有关资料如下1开元实业于2010年1月1日以900万元银行存款取得乙公司20%的普通股份对乙公司具有重大影响开元实业采用权益法核算此项投资2010年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元与所有者权益账面价值相同2010年3月12日乙公司股__会宣告分派2009年现金股利200万元2010年乙公司实现净利润1100万元提取盈余公积110万元未发生其他计入所有者权益的交易或事项22011年1月1日开元实业基于对乙公司发展前景的信心以银行存款3800万元增持乙公司60%的股份至此开元实业持有乙公司80%的股权能够对乙公司实施控制购买日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元所有者权益账面价值为4900万元差额由乙公司办公大楼产生其账面价值为850万元公允价值为1450万元剩余使用年限为20年预计净残值为零采用直线法计提折旧当日开元实业之前持有的乙公司20%股权的公允价值为1100万元32011年乙公司实现净利润680万元42012年1月1日开元实业又出资1307万元自乙公司的其他股东处取得乙公司18%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值为8200万元5其他有关资料如下①开元实业与乙公司以及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系②开元实业拟长期持有乙公司股权按照权益法对乙公司净利润进行调整时不考虑所得税影响③开元实业和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求1根据资料1计算2010年12月31日按照权益法核算的长期股权投资的账面价值2根据资料1和资料2判断该项交易是否形成企业合并说明判断依据若形成企业合并则分析开元实业在2011年1月1日合并财务报表中如何计量对乙公司的原有股权并计算其对合并财务报表损益项目的影响金额3计算开元实业购买日合并财务报表中的合并成本同时计算商誉金额4根据资料4判断开元实业进一步购买乙公司18%股权的交易性质说明判断依据并计算该项交易对合并财务报表中股东权益的影响金额
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