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建立的控制是否能够阻止或发现并纠正错报 是够存在遗漏的控制环节 内部控制运行是否有效 内部控制是否针对变化后的业务流程进行修订
如果认为内部控制存在重大缺陷，注册会计师可以在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明 如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明 增加强调事项段会影响注册会计师对内部控制发表的审计意见 如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当考虑对审计意见类型的影响，而非增加强调事项段
在接近评价基准日的时间测试内部控制 选择更多的子公司进行控制测试 增加相关内部控制测试量 亲自进行相关测试而非利用他人的工作
重要缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合 重大缺陷是内部控制中存在的、其严重程度足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合 内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为设计缺陷和运行缺陷 内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷
在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序 出具无法表示意见的内部控制审计报告 在内部控制审计报告中描述识别的重大缺陷的性质 在内部控制审计报告中描述识别的重大缺陷对企业编制的财务报表产生的实际和潜在影响
在年度中间完成内部控制设计与执行有效性评估且未发现重大缺陷，则企业可以据此直接认定内部控制有效 在执行有效性测试中，某项内部控制出现一个抽样偏差的，则应认定为内部控制缺陷 在执行有效性测试中，某项内部控制出现抽样偏差的，则可以直接追加样本量进行测试，未见偏差的，则可以判断该内部控制有效 如果企业出现多项内部控制重要缺陷和一般缺陷，则企业不能认定内部控制有效
注册会计师应当以书面形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷 对于发现的非财务报告内部控制重大缺陷，需要在内部控制审计报告中的强调事项段中进行反映 对于非财务报告内部控制缺陷，注册会计师不需要在内部控制审计报告中反映 非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型
对内部控制建设与实施情况进行周期性监督检查 评价内部控制的有效性 发现内部控制缺陷或因业务变化导致内控需求有变化的，应当立即熔断业务，等待上级检查并处理 发现内部控制缺陷或因业务变化导致内控需求有变化的，应当及时加以改进、更新
如果认为内部控制存在重大缺陷，注册会计师可以在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明 如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明 增加强调事项段会影响注册会计师对内部控制发表的审计意见 如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当考虑对审计意见类型的影响，而非增加强调事项段
在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序 出具无法表示意见的内部控制审计报告 在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明 在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制
两者造成的影响和程度不同 企业整体层面的内部控制有缺陷，很可能影响多项认定，且很容易形成重大错报风险 业务流程层面的内部控制有缺陷，通常只是影响少量的、具体的某些认定，影响程度不大 两者均会影响多项认定，且都易形成重大错报风险
建立的控制是否能够防止或发现并纠正错报 是否存在遗漏的控制环节 内部控制运行是否有效 内部控制是否针对变化后的业务流程进行修订
对控制的测试结果 审计范围没有受到限制 财务报表审计中发现的错报 已识别的所有控制缺陷
注册会计师没有任何责任发现和报告非财务报告内部控制存在的重大缺陷 对财务报告内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷段”予以__ 注册会计师应当对非财务报告内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证 注册会计师应当实施有限的审计程序以识别非财务报告内部控制存在的重大缺陷
规定更换库房保管员时要盘点核实库存，但没有规定要交接双方一同进行 规定使用清澈的酒精溶液清洗容器，但未提供酒精溶液清澈的判断标准 规定要对大宗物料供应商实地考察，但对必须考察生产现场则缺少核实办法 规定审核研发产品的技术先进性，但研发人员并不提供技术先进性的证据及证明
规定更换库房保管员时要盘点核实库存，但没有规定要交接双方一同进行 规定使用清澈的酒精溶液清洗容器，但未提供酒精溶液清澈的判断标准 规定要对大宗物料供应商实地考察，但对必须考察生产现场则缺少核实办法 规定审核研发产品的技术先进性，但研发人员并不提供技术先进性的证据及证明
对控制的测试结果 审计范围没有受到限制 财务报表审计中发现的错报 已识别的所有控制缺陷
湘公网安备 43130202000226号