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企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债 非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同生产的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用 在免税合并的情况下，非同一控制下企业合并中确认的商誉，其入账价值与其计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债 在应税合并的情况下，非同一控制下企业合并中确认的商誉，在其初始计量和后续计量中均不产生暂时性差异
对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并计入资产减值损失 对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并调整商誉或计入合并当期损益 产生的商誉不存在暂时性差异 产生的商誉存在暂时性差异但不需确认递延所得税
同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并成本是合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额 同一控制下企业合并中需要确认新的商誉 同一控制下企业合并中会产生新的资产和负债 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并成本是购买日支付对价的公允价值 非同一控制下企业合并中，既需确认被合并方原有商誉，又需确认新形成的商誉
同一控制下的吸收合并，应按被合并方无形资产的账面价值确认 同一控制下的控股合并，应按被合并方无形资产的账面价值作为合并基础 非同一控制下的企业合并，购买方取得的无形资产应以其在购买日的公允价值计量 非同一控制下的企业合并，购买方取得的无形资产应被合并方无形资产的账面价值计量
因非同一控制下企业合并所产生的商誉 期末因公允价值变动调增可供出售金融资产账面价值 企业自行研发新产品所形成的无形资产（非企业合并产生），其账面价值和计税基础之间的差额 企业以融资租赁方式租入的固定资产，其初始确认时账面价值和计税基础之间的差额
企业自行研究开发的专利权 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额 因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
非同一控制下企业合并针对被合并方原账面上的商誉不予确认 非同一控制下企业合并过程中所发生的审计评估费应当计入当期损益 非同一控制下合并成本包括购买方为企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行权益性证券在购买日的公允价值之和 非同一控制下企业合并中被合并方的资产负债以其在购买日的账面价值纳入到合并报表中
计提存货跌价准备 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额 免税合并条件下，因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
同一控制下企业合并中需确认被合并方原有的商誉 同一控制下企业合并中需要确认新的商誉 同一控制下企业合并中不会产生新的资产和负债 非同一控制下企业合并中发生的审计费用应全部计入合并成本 非同一控制下企业合并通过多次交易分步实现的初始投资成本为购买日之前所持有股权的账面价值与新增投资成本之和
非同一控制下的控股合并中，可能产生新的商誉 同一控制下的企业合并中，合并对价的账面价值大于取得被合并方账面净资产的份额部分，合并方应当确认为商誉 非同一控制下的吸收合并中，企业合并成本大于合并方可辨认净资产公允价值份额的部分，购买方应当确认为商誉 企业合并所形成的商誉，至少应当于每年年度终了时进行减值测试 企业合并中产生的商誉其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，则该差异不确认递延所得税负债
非同一控制下的免税合并，合并中确认的商誉的计税基础为0，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，应确认相应的递延所得税负债 非同一控制下的企业合并中确认的商誉，在后续计量过程中由于会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响 除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债 在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资的账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响 对于长期股权投资，无论是否长期持有，企业均不应确认相关的所得税影响
企业产生的可抵扣亏损额 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额 因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
采用公允价值模式计量的投资性房地产 期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值 因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
按照原母公司合并该原子公司的合并财务报表中商誉的账面价值转入原母公司的商誉 按照原母公司合并该原子公司的合并财务报表中商誉的账面价值转入原母公司的留存收益 按照原母公司合并该原子公司的合并财务报表中留存收益的账面价值转入原母公司的商誉 按照原母公司合并该原子公司的合并财务报表中留存收益的账面价值转入原母公司的留存收益
非同一控制下的控股合并中，购买方不确认商誉，但合并财务报表中可能产生商誉 同一控制下的企业合并中，合并对价的账面价值大于取得被合并方账面净资产的份额部分，合并方应当确认为商誉 非同一控制下的吸收合并中，企业合并成本大于合并方可辨认净资产公允价值份额的部分，购买方应当确认为商誉 企业合并所形成的商誉，至少应当于每年年度终了进行减值测试 企业合并中产生的商誉其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，则该差异不确认递延所得税负债
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