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企业对内部控制的责任段 注册会计师的责任段 内部控制固有局限性的说明段 非财务报告内部控制重大缺陷描述段
资料来源的局限性 分析方法的局限性 分析对象的局限性 分析指标的局限性
信息技术出现故障 人员素质不适应岗位要求 出现未预计到的业务 控制可能由于两个或更多的人员串通而被规避
资料来源的局限性 分析方法的局限性 分析对象的局限性 分析指标的局限性
引言段应当说明企业的名称和内部控制已经过审计 审计报告中包含内部控制固有局限性的说明段 审计报告的日期不应晚于董事会认可对内部控制及评价报告的责任且已批准评价报告的日期 在整合审计中，注册会计师对内部控制审计报告和财务报表审计报告需要签署相同的日期
引言段应当说明企业的名称和内部控制已经过审计 审计报告中包含内部控制固有局限性的说明段 审计报告的日期不应晚于董事会认可对内部控制及评价报告的责任且已批准评价报告的日期 在整合审计中，注册会计师对内部控制审计报告和财务报表审计报告需要签署相同的日期
资料来源的局限性 分析方法的局限性 分析对象的局限性 分析指标的局限性
内部控制的设置和运行受制于成本效益原则 内部控制针对企业所有的业务活动而设置 内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效 内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效 审计人员可能因对内部控制不了解而认为其失效
在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的
内部控制的设计和运用受成本效益因素的制约 内部控制可能因有关人员相互勾结或__而失效 内部控制一般仅针对常规业务活动而设计 内部控制可能会因经营环境或业务性质的改变而发生削弱或失效 内部控制不适用于正常且经常反复出现的业务事项
在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制 小型被审计单位通过总经理的影响，内部控制通常比较健全有效
内部控制可能因经营环境的改变而失效 内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置 内部控制可能因有关人员内外串通而失效 内部控制可能因人员疏忽而失效 内部控制的设置和运行需遵循成本效益原则
在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 国际上还没有出现完善的内部控制理论制度 由于成本的原因，企业不可能一味地追求内部控制的完善性 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避
内部控制的固有局限性 事项或情况的不确定性 事项或情况的变化 管理层偏向
对风险的评估预期控制的运行是有效的 对风险的评估预期控制的运行是合理的 内部控制存在固有局限性 仅实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据
在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制 小型被审计单位通过总经理的影响，内部控制通常比较健全有效
在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避 内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求 规模小,人员少的被审计单位内部控制具有严重缺陷
由于人为失误而导致内部控制失效 控制由于管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避 控制可能由于两个或更多的人员串通而被规避 在决策时人为判断可能出现错误而导致内部控制失效
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