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吉林长春宏伟空调安装工程公司（以下简称宏伟公司）主要承接空调安装,维修,保养和代购业务。 2013年12月，宏伟公司与陕西西安尚明国际大厦股份公司（以下简称尚明大厦）签订了一份中央空调系统安装合同。...
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某机电安装工程公司承接某综合性设施的通风空调安装工程在施工准备阶段该机电安装工程公司制订了施工方法和
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A设备安装工程公司承担了B公司的中央空调安装工程该中央空调安装工程项目由C设备监理公司实施监理C设备
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一背景顺达机电安装工程公司承接汉梦花园小区的住宅楼和室外工程的机电安装项目为尽快完成任务顺达机电安装
某机电安装工程公司承接了某电站的机电设备安装任务该机电安装工程公司为了提高工程质量创造正常施工条件加
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企业内部控制应用指引第18号--信息系统和企业内部控制应用指引第17号--内部信息传递对信息系统与信息系统的传递的风险和控制措施提供了应用指引要求列举企业在信息系统和信息系统传递过程中应该关注的风险
在了解企业内部环境时应当关注的内容有
根据内部控制规范的要求不相容职务应当相互分离下列各项中属于不相容职务的有
盛世至尊科技有限公司以下简称盛世公司2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产核算该债券期限为6年票面利率为5%按年计提利息每年1月5日支付上年度的利息到期日为2015年1月1日到期日一次归还本金和最后一期利息盛世公司购入债券的面值为1000万元实际支付价款为1084.49万元另支付相关费用10万元假定盛世公司计算确定的该项债券投资的实际利率为4%2010年12月31日该债券的公允价值为1020万元2011年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为900万元并预计将继续下降2012年减值因素部分消失当年末其预计未来现金流量现值为940万元2013年1月20日盛世公司将该债券全部出售收到款项968万元存入银行要求1计算可供出售金融资产的初始入账金额2计算2010年年末确认资本公积的金额并编制相关会计分录3计算2011年年末应该确认的减值金额并编制相关会计分录4计算盛世公司2012年调整B公司债券账面价值对当期损益或权益的影响金额并编制相关会计分录5计算2013年处置债券的损益
某上市公司2013年制定了内部控制系统其要点如下1为提高工作效率公司重大资产处置对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批2为加快货款回收允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款3为增强经营活力允许下属分公司自行决定是否对外提供担保要求根据上述资料分析该公司内部控制存在的缺陷并简要说明理由
对外投资业务中的不相容职务包括
2013年初某公司总经理在公司全体员工大会上表示本年度是该公司的内部控制建设年因此他明确表示以下几点第一内部控制将是该企业的一个长期目标第二只要有了完善的内部控制该公司的所有经营目标都将得到实现第三企业内部控制建设将完全依赖于公司高层管理人员第四为了提高效率对于出现的内部控制缺陷直接向同级管理层报告即可无需向上级领导层报告要求1根据我国企业内部控制基本规范指出内部控制的目标和控制要素2根据内部控制的相关理念对该总经理上述四点说法逐一进行分析分别指出每一说法是否正确并说明原因
源东公司2013年1月1日起首次执行会计准则将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%考虑到技术进步因素自2013年1月1日起将一套管理用设备的使用年限由12年改为8年同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法按税法规定该管理用设备的使用年限为20年按年限平均法计提折旧净残值为零该管理用设备原价为900万元已计提折旧3年尚可使用年限为5年预计净残值为零要求1判断上述事项属于会计估计变更还是会计政策变更2计算会计政策变更的所得税影响金额并编制相关的会计分录3计算2013年改按双倍余额递减法计提的折旧额
企业应当对影响内部控制目标实现的各种风险进行评估根据评估结果制定相应的措施下列有关企业风险评估程序的表述中正确的有
赛迪公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%有关资料如下12009年2月2日赛迪公司购入一台需要安装的生产用机器设备取得的增值税专用发票上注明设备价款4640万元增值税进项税额为788.80万元支付运杂费80万元款项已通过银行支付赛迪公司安装设备时领用自产的产成品一批成本368万元同类产品售价为450万元支付安装费用32万元支付安装工人的薪酬80万元22009年6月20日该机器设备达到预定可使用状态预计使用年限为10年净残值为200万元采用年限平均法计提折旧32010年年末赛迪公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值现时的销售净价为4120万元未来持续使用以及使用寿命结束时的处置形成的现金流量现值为4200万元计提固定资产减值准备后固定资产折旧方法预计使用年限均不改变但预计净残值变更为120万元42011年6月30日赛迪公司决定对该设备进行更新改造以提高其生产能力当日以银行存款支付工程款369.2万元5改造过程中替换一主要部件其原价为104万元替换的新部件的价值为150万元62011年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变改按双倍余额递减法计提折旧同时对预计使用寿命进行复核预计尚可使用年限为10年预计净残值不变仍然为120万元7假定不考虑其他因素答案中的金额用万元表示计算结果不为整数的保留两位小数要求1请说明固定资产安装时哪些支出分别以多少金额计入固定资产成本2请判断2010年年末该固定资产是否需要计提减值准备如需计提请计算应该计提的减值金额3请说明该固定资产更新改造过程中替换新部件该如何进行会计处理4请计算2011年该项固定资产应该计提的折旧额
丙公司为上市公司丙公司根据相关法规的规定在董事会下设立了审计委员会成员由公司执行董事及公司监事组成要求1判断丙公司审计委员会的组成是否恰当并简要说明理由2简述丙公司审计委员会应承担的与外聘审计师有关的主要责任
威龙控股有限公司以下简称威龙公司于2012年1月1日以9500万元购入B公司股票4000万股每股面值1元占B公司实际发行在外股数的80%取得该项股权后威龙公司能对B公司实施控制2012年1月1日B公司股东权益总额为10000万元其中股本为5000万元资本公积为5000万元无盈余公积和未分配利润可辨认净资产公允价值为11500万元取得投资时B公司的一项管理用无形资产公允价值为2000万元账面价值为500万元该项无形资产的预计剩余使用年限为15年净残值为零按照直线法摊销2012年B公司实现净利润3000万元提取盈余公积300万元宣告并发放现金股利1000万元资本公积增加1000万元B公司2012年6月20日出售一批产品给威龙公司售价不含增值税为500万元增值税为85万元产品成本300万元威龙公司购入后作为存货2012年对外销售其中的50%2013年B公司发生亏损600万元于2012年购入的存货当年全部出售假定威龙公司和B公司在合并前无关联方关系盈余公积提取比例均为10%不考虑所得税等其他因素要求1计算2012年年末合并报表编制过程中权益法调整之后的长期股权投资金额2计算2012年年末合并报表编制过程中确认的少数股东权益的金额3计算2013年合并报表中B公司调整之后的净利润的金额4计算2013年年末合并报表编制过程中确认的少数股东损益的金额
企业内部控制应用指引第13号--业务外包对外包业务的风险和控制措施提供了应用指引要求列举该应用指引中提及的外包业务风险中的三项风险以及在业务外包实施过程中应该采取的措施
顺泰公司的财务经理在复核2013年度财务报表时对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断1为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响2013年1月1日顺泰公司将所持有得利公司股票由交易性金融资产重分类为可供出售金融资产并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理2013年1月1日顺泰公司所持有得利公司股票共计300万股其中200万股系2012年1月5日以每股12元的价格购入支付价款2400万元另支付相关交易费用8万元100万股是2012年10月18日以每股11元的价格购入支付价款1100万元另支付相关交易费用4万元2012年12月31日得利公司股票的市场价格为每股105元顺泰公司估计该股票价格为暂时性下跌2013年12月31日顺泰公司对持有的得利公司股票按照年末公允价值进行了后续计量并将其公允价值变动计入了所有者权益2013年12月31日得利公司股票的市场价格为每股10元2为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响从2013年1月1日起顺泰公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理顺泰公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房于2010年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租成本为8500万元2013年度顺泰公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧并将其计入当期损益在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下顺泰公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧预计使用25年预计净残值为零在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下顺泰公司出租厂房各年末的公允价值如下2010年12月31日为8500万元2011年12月31日为8000万元2012年12月31日为7300万元2013年12月31日为6500万元32013年1月1日顺泰公司按面值购入润茂公司发行的分期付息到期还本债券35万张支付价款3500万元该债券每张面值100元期限为3年票面年利率为6%利息于每年末支付顺泰公司将购入的润茂公司债券分类为持有至到期投资2013年12月31日顺泰公司将所持有润茂公司债券的50%予以出售并将剩余债券重分类为可供出售金融资产重分类日剩余债券的公允价值为1850万元除润茂公司债券投资外顺泰公司未持有其他公司的债券顺泰公司按照净利润的10%计提法定盈余公积本题不考虑所得税及其他因素要求1根据资料1判断顺泰公司2013年1月1日将持有得利公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确同时说明判断依据如果顺泰公司的会计处理不正确编制更正的会计分录2根据资料2判断顺泰公司2013年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确同时说明判断依据如果顺泰公司的会计处理不正确编制更正的会计分录3根据资料3判断顺泰公司2013年12月31日将剩余的润茂公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是否正确并说明判断依据如果顺泰公司的会计处理不正确编制更正的会计分录如果顺泰公司的会计处理正确编制重分类日的会计分录
全面预算工作不相容岗位一般包括
大华股份有限公司以下简称大华公司非常重视企业内部控制建设冬日会计师事务所已接受委托对大华公司2013年度的内部控制进行审计按照注册会计师执业准则的要求冬日会计师事务所必须对大华公司的内部控制进行了解测试和评价后才能出具内部控制审计报告以下是注册会计师通过检查大华公司内部管理制度汇编员工手册组织结构图业务流程图岗位描述和权限指引等内部资料并结合询问观察和穿行测试收集的部分内部控制资料资料一注册会计师从大华公司董事会记录中发现以下陈述1内部控制建设有助于及时识别和防范风险以保证公司战略目标的实现2如果公司建立了健全的内部控制制度并且有效按照内部控制制度执行就可以消除员工舞弊这一点对公司的可持续发展十分重要3公司建立的内部控制应具有客观性和严肃性不能更改资料二大华公司监事会强调指出内部控制的实施不是某一个领导的事情也不是某一个员工的事情是全公司每一个员工的事情包括董事会各级管理层和所有的员工都有责任人人有责任资料三大华公司对审计委员会的内部控制职责描述记录如下1审核公司内部控制及其实施情况并定期向冬日会计师事务所报告做好对外的沟通和协调工作2负责公司内部审计部门的工作编写内部控制审计报告3处理公司投诉与举报督促公司建立畅通的投诉与举报途径资料四公司对出纳工作岗位特别规定如下1出纳员可实行强制休假制度休假期间应办理好交接手续相关工作由记账会计兼任2出纳员对于库存现金要做到日清月结对于白条抵库情形应定期向内部审计部门报告3出纳员至少每月编制一次银行存款余额调节表对于非正常的未达账项应及时向内部审计部门报告4出纳员对于个人名章妥善保管最好交给财务负责人保管5为了便于管理和协调出纳员应由财务处长的直系亲属担任资料五大华公司对于各个业务环节的岗位职责进行了明确的规定其中部分规定如下1供应商确定与采购合同订立可以由一个人同时负责2销售经理负责批准赊销并亲自注销坏账3仓库管理员负责保管存货并有处置破损商品的权限4负责应收账款记账的会计应每月定期向本市到期客户收取现款5公司业务在需要时可以选择外包资料六大华公司对风险评估作出以下要求1公司管理层表明公司应不惜一切代价来消除评估的风险发生的可能性2公司应拒绝与不诚信的客户打交道同时表示坚决不为任何往来单位提供担保这是公司重要的风险降低措施3公司2014年计划采用联营来规避风险要求从企业内部控制理论和方法角度分析上述资料一至资料六的各种情形中的内部控制设计或执行存在的情况逐一指明内部控制的观点是否正确并分别说明理由
甲公司进行会计处理时存在下列情形其中属于舞弊行为的有
长河公司为一家非金融类上市公司2x13年度发生了以下交易或事项15月1日长河公司将其持有的账面价值为540万元的可供出售金融资产出售给丙公司款项540万元已于当日收存银行该项可供出售金融资产初始入账价值是520万元已确认公允价值变动收益计入资本公积20万元同时长河公司与丙公司签订协议约定于11月1日以当日的收盘价自丙公司购回该项可供出售金融资产26月1日长河公司将一笔未到期的应收账款出售给银行账面价值为100万元实际收到95万元合同规定采用附追索权方式出售即银行在该应收账款的现金流量无法收回时银行可以向长河公司进行追偿长河公司也应承担任何未来损失要求根据上述资料分析判断长河公司的金融资产是否应终止确认并简要说明理由
上海华光电子有限公司以下简称华光电子于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的5年期债券该债券票面年利率为5%每年1月5日支付上年度的利息到期日为2010年12月31日到期日一次归还本金和最后一期利息华光电子购入债券的面值为1000万元实际支付价款为1005.35万元另支付相关费用10万元华光电子购入后将其划分为持有至到期投资购入债券的实际利率为6%假定按年计提利息2007年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为930万元2008年1月2日华光电子处置了另外一笔持有至到期投资假设不属于准则允许的例外情况而导致将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产当日的公允价值为925万元2008年12月31日B公司发生严重财务困难该债券的公允价值为910万元2009年1月20日华光电子将该债券全部出售收到款项905万元存入银行要求1计算持有至到期投资的初始入账金额2判断2007年12月31日该债券是否发生了减值如果发生了减值计算减值金额3编制重分类日的会计分录4判断2008年12月31日该债券是否发生了减值若发生减值计算减值金额并编制相关会计分录5计算处置该债券对损益的影响
世通公司是美国第二大电信公司曾经在美国财富500强中排名前100位然而就在2002年世通被发现利用把营运性开支反映为资本性开支等弄虚作假的手段在1998年至2002年期间虚报利润110亿美元事发之后世通的股价从最高的96美元暴跌至90美分世通于2002年末申请破产保护令成为美国历史上最大的破产个案该公司于2003年末完成重组世通的4名高管包括公司的CEO和CFO承认串谋讹诈被联邦法院刑事起诉美国证监会和法院在调查中发现世通的董事会持续赋予公司的CEO绝对的权力一人独揽大权而CEO却缺乏足够的经验和能力领导世通世通并非制衡机制薄弱而是完全没有制衡机制世通的董事会并没有负起监督管理层的责任该公司的审计委员会每年召开会议仅花3~5小时会议记录草草了事每年只审阅内部审计部门的最终审计报告或报告摘要多年来从未对内部审计部门的工作计划提出过任何修改建议由于世通为公司的高级管理层提供的丰厚薪酬和奖金远多于他们对公司的贡献这使得他们形成了一个既得利益的小圈子这种恶性循环最终导致世通倒闭要求根据以上资料分析说明审计委员会的职责范围
企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时应当重点关注以下事项
德尔公司为国有大型企业德尔公司博远公司和龙江公司均为国内居民企业适用的所得税税率均为25%预计在未来期间不会发生变化德尔公司2013年1月1日开始执行新会计准则体系同时经董事会和股__会批准于2013年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更12013年1月1日对博远公司80%的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法对博远公司的投资2013年年初账面余额为50000万元其中成本为42000万元损益调整为8000万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本42000万元德尔公司拟长期持有该项投资22013年1月1日对龙江公司30%的长期股权投资经过追加投资使持股比例达到60%其后续计量由权益法改为成本法对龙江公司的投资2013年年初账面余额为10000万元其中成本为8000万元损益调整为2000万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本8000万元德尔公司拟长期持有该项投资32013年1月1日将全部短期投资分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2013年年初账面价值为6000万元公允价值为6300万元变更日该交易性金融资产的计税基础为6000万元42013年1月1日将按销售额的1%预提产品质量保证费用改按销售额的2%预提产品质量保证费用要求1分别判断上述资料是否属于会计政策变更或会计估计变更并说明理由2简述德尔公司在变更日分别应如何进行会计处理
企业对担保申请人出现以下情形之一的不得提供担保
在采购与付款循环中属于不相容职务的有
内部控制缺陷是指监督检查过程中发现的情形
甲公司为上市公司2012~2014年发生如F交易12012年5月2日甲公司取得乙公司30％的股权对乙公司具有重大影响实际支付价款5400万元当日乙公司可辨认净资产账面价值为17800万元其中股本为10900万元资本公积为3800万元盈余公积为280万元未分配利润为2820万元此交易发生前甲公司与乙公司无任何关联方关系①取得投资时乙公司除一批X商品的公允价值与账面价值不等外其他资产负债的公允价值与账面价值均相同该批X商品的账面成本为600万元公允价值为800万元未计提存货跌价准备甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同②2012年7月1日乙公司宣告发放股票股利300万元并于8月10日实际发放③2012年9月乙公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给甲公司甲公司将取得的Y商品作为存货管理④乙公司2012年5月至12月31日实现净利润2200万元提取盈余公积220万元截至2012年12月31日XY商品均已全部对外出售2012年年末乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积200万元已扣除所得税影响22013年1月1日甲公司经与T公司协商双方同意甲公司以其持有的一项厂房和投资性房地产作为对价取得丁公司持有的乙公司50%的股权取得上述股权后甲公司共持有乙公司80%的股权能对乙公司实施控制甲丁公司之间不存在关联方关系甲公司换出厂房的账面原价为2700万元已计提折旧900万元公允价值为2300万元换出的投资性房地产采用成本模式计量成本为7000万元已计提折旧3500万元公允价值为9000万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为20000万元甲公司原持有乙公司30%股权在购买日的公允价值为6500万元32013年1月1日甲公司采用经营租赁方式租入戊公司的一条生产线用于A产品的生产双方约定租期为3年每年末支付租金20万元2013年12月15日市政规划要求甲公司迁址甲公司不得不停止生产A产品而原经营租赁合同为不可撤销合同尚有租期2年甲公司在租期届满前无法转租该生产线假定停产当日甲公司尢库存A产品甲公司和戊公司之间无其他关系42014年5月15日甲公司因购买材料而欠丙公司购货款及税款合计为6600万元由于甲公司无法偿付该应付账款经双方协商同意甲公司以其持有乙公司32%的股权偿还债务由此甲公司对乙公司不再具有控制重组日该股权投资的公允价值是6400万元假定不考虑相关税费除此之外甲公司与丙公司之间无其他关系5甲公司编制的2014年利润表中其他综合收益金额为1100万元包括可供出售金融资产当期公允价值上升600万元因确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资冲减资本公积1000万元用权益法核算长期股权投资确认的在被投资单位其他资本公积增加额中享有的份额800万元因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入资本公积700万元假定不考虑其他因素要求1计算2012年甲公司取得乙公司30%股权的初始投资成本判断该项投资应采用的后续计量方法并简要说明理由计算甲公司2012年持有乙公司股权应确认的投资收益2判断甲公司对乙公司合并所属类型简要说明理由计算购买日合并资产负债表中应列示的商誉金额并说明理由3根据资料3分析判断甲公司个别报表中应如何处理计算该项交易对甲公司2013年度合并财务报表的影响4根据资料4分析计算甲公司因债务重组交易应在个别财务报表中确认的损益金额以及在合并报表中确认的债务重组损失5根据资料4分析简述甲公司对乙公司的剩余股权在合并报表中应如何处理6根据资料5判断甲公司对相关事项会计处理是否正确并说明理由
在总结某知名企业集团破产的过程中发现如下情况资料一为了满足公司大规模扩张的需要把资金从上市公司转移出来集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式掏钱在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下集团制造虚假的上市公司董事会决议一是未经授权代理董事签字二是非董事人员或前任董事在决议上签字为了便于控制三年来公司高管和董事会成员频繁更换仅董事长就更换4人最近一次董事会成员更是几乎全部更换仅保留一位原董事公司的重大决策听命于个别核心人物董事会对公司实际控制人未形成有效约束由于一股独大和股权分置的股权结构股__会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约资料二在该集团长期以来不少公司高层把公司的钱装进自己的兜一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成资料三在公司快速发展的过程中被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见一位资深高层曾委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时被该董事长当场驳回此后员工再也不敢也不愿向上层提意见信息沟通系统几乎不存在会计信息系统由管理层随意控制高层管理者把公司的钱揣入自己腰包在该公司信息系统已经不再是一个管理和控制的工具而是高层管理者的话筒信息随其意愿而变资料四公司早在2000年就有了审计部然而内部审计部门的运作情况极不理想很少对内部控制运行情况进行监督也未就附属公司管理失控部分管理者把公司钱装进自己兜里等重大风险点进行报告在一定程度上内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的是公司获取政府青睐和取得银行贷款的道具重大决策包括重大对外担保大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令其他人员及内部审计部门全无发言权要求依据企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引回答下列问题1简述我国企业内部控制的五个要素和常见的内部控制活动2资料一反映了该公司哪些方面的问题简单阐明理由3资料二反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题简要阐明理由4资料三反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题简单阐明理由5资料四反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题简单阐明理由
泽驰公司为国有大型企业适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化2013年1月1日开始执行新会计准则体系同时经董事会和股__会批准于2013年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更12013年1月1日用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法泽驰公司生产用无形资产2013年年初账面原值为9000万元原每年摊销900万元与税法规定相同已经摊销3年未发生减值按产量法摊销每年摊销1100万元变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同22013年1月1日研究开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化2013年发生符合资本化条件的研究开发费用3000万元计入无形资产2013年摊销计入管理费用300万元税法规定研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销32013年1月1日在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算4未计入固定资产成本的弃置费用改为计入固定资产成本2013年1月1日泽驰公司一项固定资产弃置费用10000万元假定折现率为10%不考虑所得税的影响该项固定资产于2010年12月15日建造完成并投入使用建造成本为100000万元预计使用寿命为10年采用平均年限法计提折旧要求1分别判断上述资料属于会计政策变更还是会计估计变更2根据资料1说明生产用无形资产增加的200万元摊销额应如何处理并计算2013年应确认的递延所得税金额3根据资料2计算2013年年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础及应确认的递延所得税金额
万通公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率为25%历年按净利润的10%提取盈余公积有关资料如下12008年12月18日万通公司与先锋公司签订租赁合同万通公司将一栋写字楼整体出租给先锋公司租期为4年年租金为2000万元从2009年开始每年年末收取租金每年租金收入应交营业税100万元2008年12月31日为租赁期开始日2该写字楼原值为60000万元预计使用年限为40年预计净残值为零采用直线法按年计提折旧税法与会计规定的折旧年限折旧方法与预计净残值均相同已计提折旧3000万元未计提减值32009年支付写字楼的日常修理费用2万元42010年1月1日万通公司认为此写字楼所在地的房地产交易市场比较成熟具备了采用公允价值模式计量的条件决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量2010年1月1日该写字楼的公允价值为70000万元52010年年末和2011年年末该投资性房地产的公允价值分别为72000万元和75000万元62012年年末租赁期满后将其出售售价为80000万元应交营业税4000万元要求1计算万通公司因该投资性房地产影响2009年损益的金额2简述2010年1月1日该投资性房地产后续计量模式变更时应如何处理并编制相关分录3简述2012年处置该投资性房地产时应如何处理并编制相关分录
甲公司为在上海证券交易所和美国纽约证券交易所同时上市的公司该公司2013年内部控制评价工作底稿中记载的有关内部控制设计和运行的部分内容摘录如下1为加强货币支付管理货币资金支付审批实行分级管理办法单笔付款金额在10万元以下的由财务部经理审批单笔付款金额在10万元以上50万元以下的由财务总监审批单笔付款金额在50万元以上的由总经理审批2为统一财务管理提高会计核算水平设置内部审计部与财务部一并由总会计师分管内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全有效会计及相关信息的真实合法完整资产的安全完整经营绩效以及经营合规性进行检查监督和评价3为保证公司投资业务的不相容职务相互分离制约和监督投资业务分由不同部门或不同职员负责其中投资部门的A职员负责对外投资预算的编制投资部门的B职员负责对外投资项目的可行性分析论证及审批财务部负责对外投资业务的相关会计记录4企业建立了采购申请制度依据购买物资或接受劳务的类型确定归口管理部门明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序具有请购权的部门对于预算内采购项目应当严格按照预算执行进度办理请购手续对于超预算和预算外采购项目应在办理请购手续后及时报请具备审批权限的部门和人员审批5C职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后开具销售发票具体程序为根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量销售发票的其中一联交财务部D职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账6该公司的某一子公司在销售完成后通知出纳人员办理货款结算并进行账务处理公司未设独立的客户信用调查机构在财务部门和销售部门也没有专人负责此项工作7公司董事长郑某等人在2013年5月份和8月份未经公司董事会同意先后挪用1590万元和1400万元分别给了M公司和N公司用于经营事后得知M公司是甲公司的第5大股东它是由郑某等人以亲属名义注册的私人企业而N公司的企业法人就是郑某要求假定甲公司的其他内部控制不存在缺陷请指出甲公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷并简要说明理由
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