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对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员 管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷 管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平 高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
会计入员、内部审计入员或信息技术人员变动频繁 治理层未对财务报告过程和内部控制实施有效监督 非财务主管的管理层过度干涉会计政策的选择或重大会计估计的作出 从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务
在被审计单位中拥有重大经济利益 治理层为管理层设定了过高的销售业绩指标 从事重大、异常或高度复杂的交易 管理层在过于乐观的新闻报道和年报信息中作出的预期
对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员 管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷 管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平 高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员 管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷 管理层过分关注保持或提高公司股票价格或利润趋势 高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
会计人员、内部审计人员或信息技术人员变动频繁 治理层未对财务报告过程和内部控制实施有效监督 非财务主管的管理层过度干涉会计政策的选择或重大会计估计的作出 从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务
竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降 需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力 从事重大、异常或高度复杂的交易 盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件
对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员 管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷 管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平 高层管理人员,法律顾问或治理层频繁变更
在重大会计事项上，管理层与前任注册会计师产生严重分歧 临近期末发生大量复杂交易 管理层对出具审计报告提出不合理的时间限制 管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷
竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降 需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力 从事重大,异常或高度复杂的交易 盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件
实施舞弊的动机或压力 实施舞弊的机会 为舞弊行为寻找借口的能力 治理层和管理层对舞弊行为的态度一
注册会计师应当在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕 如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否存在舞弊 注册会计师不应对外报告管理层和治理层的舞弊行为 分析程序表明存在异常关系或偏离预期关系的情形，则表明存在导致重大错报的舞弊
组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级 管理层由一人或少数人控制 管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平 高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
对管理层的监督失败 内部控制存在缺陷 管理层态度 组织结构复杂或不稳定
注册会计师应当在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕 如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否存在舞弊 注册会计师不应对外报告管理层和治理层的舞弊行为 分析程序表明存在异常关系或偏离预期关系的情形，则表明存在导致重大错报的舞弊行为
竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降 需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力 从事重大、异常或高度复杂的交易 盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件
实施舞弊的动机或压力 实施舞弊的机会 为舞弊行为寻找借口的能力 治理层和管理层对舞弊行为的态度
对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员 管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷 管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平 高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降 需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力 从事重大、异常或高度复杂的交易 盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件
会计人员、内部审计人员或信息技术人员变动频繁 治理层未对财务报告过程和内部控制实施有效监督 非财务主管的管理层过度干涉会计政策的选择或重大会计估计的作出 从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务
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