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重大缺陷应当由董事会予以最终认定 重要缺陷的整改方案都应向管理层报告并审定 内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷 重要缺陷会影响企业内部控制的整体有效性，应当引起董事会的重视
商业银行应当根据业务经营情况和风险状况确定内部控制评价的频率，至少每年开展一次 商业银行应当强化内部控制评价结果的运用，可将评价结果与被评价机构的绩效考评和授权等挂钩，并作为被评价机构领导班子考评的重要依据 商业银行应当制定内部控制缺陷认定标准。根据内部控制缺陷的影响程度和发生的可能性划分内部控制缺陷等级，并明确相应的纠正措施和方案 商业银行分支机构无需将其内部控制评价情况报送属地银行业监督管理机构
重大缺陷应当由董事会予以最终认定 内部控制缺陷分为设计缺陷和执行缺陷 重要缺陷的整改方案都应向管理层报告并审定 重要缺陷会影响企业内部控制的整体有效性，应当引起董事会的重视
专项监督是企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查 企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告 COSO《内部控制框架》规定内部控制的缺陷应该自下而上进行汇报，性质严重的应上报最高管理层和董事会 企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性
集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷 集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷 组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷 组成部分注册会计师识别出的不影响整个集团的组成部分层面内部控制缺陷
在评价对象方面，商业银行对纳入并表管理机构进行内部控制评价 在评价标准制定方面，商业银行应当制定内部控制缺陷认定标准 在评价质量控制方面，商业银行应当建立内部控制评价质量控制机制 在评价结果与运用方面，商业银行应当强化内部控制评价结果运用 在评价结果报告方面，商业银行年度内部控制评价报告股东会审议批准，于每年4月30日报送中国银监会或对其履行法人监管职责的属地银行监督管理机构
商业银行内部控制评价应当由管理层指定的部门组织实施 商业银行应当制定内部控制缺陷认定标准，根据内部控制缺陷的影响程度和发生的可能性划分内部控制缺陷等级，并明确相应的纠正措施和方案 商业银行应当根据业务经营情况和风险状况确定内部控制评价的频率，至少每年开展一次 商业银行应当强化内部控制评价结果运用，可将评价结果与被评价机构的绩效考评和授权等挂钩，并作为被评价机构领导班子考评的重要依据
重大缺陷应当由董事会予以最终认定 重要缺陷的整改方案都应向管理层报告并审定 按照内部控制本质上的不同，内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷 重要缺陷会影响企业内部控制的整体有效性，应当引起董事会的重视
在评价对象方面，商业银行对纳入并表管理机构进行内部控制评价 在评价标准制定方面，商业银行应当制定内部控制缺陷认定标准 在评价质量控制方面，商业银行应当建立内部控制评价质量控制机制 在评价结果与运用方面，商业银行应当强化内部控制评价结果运用 在评价实施方面，商业银行应当根据业务经营情况和风险状况确定内部控制频率
内部控制缺陷按其成因或来源分为设计缺陷和运行缺陷 企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行最终认定 内部控制缺陷按其严重程度分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷 内部控制的缺陷可能导致企业偏离控制目标
商业银行应当根据业务经营情况和风险状况确定内部控制评价的频率，至少每年开展一次 商业银行应当制定内部控制缺陷认定标准，根据内部控制缺陷的影响程度和发生的可能性划分内部控制缺陷等级，并明确相应的纠正措施和方案 商业银行应当强化内部控制评价结果运用，可将评价结果与被评价机构的绩效考评和授权等挂钩，并作为被评价机构领导班子考评的重要依据 商业银行分支机构应将其内部控制评价情况，于每年9月底前报送属地银行业监督管理机构
所有的内部控制缺陷都值得注册会计师关注 注册会计师应以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷 必要的时候，注册会计师可能向管理层通报内部控制缺陷 某项控制运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报属于内部控制缺陷
内部控制缺陷 值得关注的内部控制缺陷 非重大内部控制缺陷 重大内部控制缺陷
在确定是否识别出内部控制缺陷时，注册会计师可以就审计结果中的相关事实和情况与适当层级的管理层讨论 如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷 注册会计师应当及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，通报可以采用口头或书面形式 在解释值得关注的内部控制缺陷的潜在影响时，注册会计师不需要将这些后果量化
在评价对象方面，对纳入并表管理的机构进行内部控制评价 在评价实施方面，根据业务经营情况和风险状况确定风险控制的频率，至少每年开展一次 在评价标准制定方面，制定内部控制缺陷认定标准 在评价质量控制方面，建立内部控制评价质量控制机制 在评价结果报告方面，商业银行年度内部控制评价报告经董事会审议批准后，于每年4月30日报送中国银监会或对其履行法人监管职责的属地银行业监督管理机构
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标 重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标 一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷 企业内部控制缺陷的认定标准由外部审计师确定
重大缺陷应当由董事会予以最终认定 重要缺陷的整改方案都应向管理层报告并审定 按照内部控制本质上的不同，内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷 重要缺陷会影响企业内部控制的整体有效性，应当引起董事会的重视
内部控制缺陷 值得关注的内部控制缺陷 重大的内部控制缺陷 一般的内部控制缺陷
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