可作为平衡积分卡中内部业务流程层面的指标-X题卡

财务、顾客、员工满意度、企业竞争力财务、生产、销售、采购财务、顾客、内部业务流程、学习与成长财务、生产、员工满意度、学习与成长

息税前利润资产负债率单位生产成本存货周转率

投资报酬率生产负荷率客户保持率培训计划完成率

财务指标工作质量指标客户指标内部业务流程指标学习与成长绩效指标

确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别了解业务流程层面应执行穿行测试如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结论

内部经营流程层面学习与成长层面顾客层面财务层面

财务层面顾客层面生产层面内部经营流程层面学习与成长层面

两者造成的影响和程度不同企业整体层面的内部控制有缺陷，很可能影响多项认定，且很容易形成重大错报风险业务流程层面的内部控制有缺陷，通常只是影响少量的、具体的某些认定，影响程度不大两者均会影响多项认定，且都易形成重大错报风险

财务方面顾客方面学习与成长方面内部业务流程方面

财务客户内部业务流程学习与成长公共关系

财务指标工作质量指标客户指标内部业务流程指标学习与成长绩效指标

财务客户内部业务流程学习成长

“了解整体层面内部控制工作底稿”中了解的整体层面内部控制 “了解业务流程层面内部控制工作底稿”中了解的业务层面内部控制 “了解整体层面内部控制工作底稿”中了解的业务层面内部控制 “了解业务流程层面内部控制工作底稿”中了解的整体层面内部控制

实施的程序了解的重要业务流程风险评估过程对内部控制设计和执行情况的评价结论

财务维度顾客维度内部业务流程维度学习与成长维度

整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性重要业务流程层面控制是否有效将直接影响整体层面的内部控制的有效性二者没有直接关系注册会计师仅需关注业务流程层面控制即可

内部经营流程层面学习与成长层面顾客层面财务层面

（）可作为平衡积分卡中内部业务流程层面的指标。