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了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序 了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行 了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序 两者的审计程序都包含观察、检查和询问
在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线 风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序 控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序 进一步审计程序包括控制测试和实质性程序
编制审计方案 出具审计报告 对内部控制进行内部控制测试 对财务报表项目进行实质性测试
了解企业内部控制 控制测试 实质性测试 编写审计报告
了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序 了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行 了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序 两者的审计程序都包含观察、检查和询问
当控制的运行未留下轨迹时的控制测试 实质性分析程序 风险评估程序 细节测试
扩大控制测试的范围 在期末而非期中实施更多的审计程序 增加审计程序的不可预见性 增加拟纳入审计范围的经营地点数量
根据使用的目的不同，审计程序可以分为风险评估程序和进一步审计程序 进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括实质性分析程序和细节测试 注册会计师执行控制测试可能用到的程序有观察、检查、询问、穿行测试、分析程序和重新执行 注册会计师在总体复核阶段必须使用分析程序
在期末而非期中实施更多的审计程序 扩大控制测试的范围 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量 增加审计程序的不可预见性
样本设计：包括确定测试目标、定义总体与抽样单元、定义偏差、确定样本规模 选取样本并实施审计程序：包括选取样本、实施审计程序 评价样本结果：包括分析控制偏差的原因和性质、得出总体结论 附录：人工控制最高样本规模表
扩大控制测试的范围 在期末而非期中实施更多的审计程序 增加审计程序的不可预见性 增加拟纳入审计范围的经营地点数量
风险评估程序 对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试 对信息技术应用控制的运行有效性实施测试 实质性分析程序
当控制的运行未留下轨迹时的控制测试 实质性分析程序 风险评估程序 当控制的运行留下轨迹时的控制测试
询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用 根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型 考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
湘公网安备 43130202000226号