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舞弊者具有舞弊的机会是舞弊发生的首要条件 舞弊者需要有舞弊的机会，舞弊才可能成功 舞弊的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷 借口是舞弊发生的重要条件之一
委托人与付款人的关系 委托人与托收银行的关系 托收银行与代收银行的关系 代收银行与付款人的关系 托收银行与付款人的关系
托收属商业信用，托收银行与代收银行对托收的款项能否收到不负责 托收属银行信用，托收银行与代收银行对托收的款项能否收到负责 托收是指委托人向银行提交凭以收取款项的金融票据或商业单据，要求托收行通过其联行或代理行向付款人收取款项 根据是否附有收款单据，托收分为进口托收和跟单托收
当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入发生方面存在舞弊风险 防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险 小型被审计单位拥有的员工通常较少，不存在管理层凌驾于内部控制之上的风险
经理助理有舞弊行为 不能肯定无疑是谁做的 肯定是经理进行舞弊 系统管理员进行舞弊
收银员迅速将收银机抽屉锁好 店长要派人员到收银台附近及卖场，防止偷抢现象的发生 立即驱赶顾客离开 如无备用发电设备，则应用诚恳的语言委婉劝告顾客离开
严格地讲，错误、舞弊也是一种违法行为，这里的“法”是指国家颁布的企业会计准则和相关会计制度 舞弊属于非故意行为 在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平 侵占资产属于舞弊的一种行为
注册会计师应当在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕 如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否存在舞弊 注册会计师不应对外报告管理层和治理层的舞弊行为 分析程序表明存在异常关系或偏离预期关系的情形，则表明存在导致重大错报的舞弊
注册会计师应当在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕 如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否存在舞弊 注册会计师不应对外报告管理层和治理层的舞弊行为 分析程序表明存在异常关系或偏离预期关系的情形，则表明存在导致重大错报的舞弊行为
托收属商业信用，托收银行与代收银行对托收的款项能否收到不负责 托收属银行信用，托收银行与代收银行对托收的款项能否收到负责 托收是指委托人向银行提交凭以收取款项的金融票据或商业单据，要求托收行通过其联行或代理行向付款人收取款项 根据是否附有收款单据，托收分为进口托收和跟单托收 根据所附单据不同，托收分为光票托收和跟单托收
假定收入存在舞弊风险，则意味着注册会计师应将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险 舞弊导致的重大错报风险属于特别风险 存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊，但了解舞弊风险迹象，有助于注册会计师对审计过程中发现的异常情况产生警觉，从而更有针对性地采取应对措施 如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险
根据是否附有收款单据，托收分为进口托收和跟单托收 托收属银行信用，托收银行与代收银行对托收的款项能否收到负责 托收是指委托人向银行提交凭以收取款项的金融票据或/和商业单据，要求托收行通过其联行或代理行向付款人收取款项 托收属商业信用，托收银行与代收银行对托收的款项能否收到不负责 跟单托收一般用于进出口贸易款项的收付，没有银行信用介入
根据是否附有收款单据，托收分为进口托收和跟单托收 托收属银行信用，托收银行与代收银行对托收的款项能否收到负责 托收是指委托人向银行提交凭以收取款项的金融票据或/和商业单据，要求托收行通过其联行或代理行向付款人收取款项 托收属商业信用，托收银行与代收银行对托收的款项能否收到不负责 跟单托收一般用于进出口贸易款项的收付，没有银行信用介入
舞弊风险因素包括实施舞弊的动机或压力、实施舞弊的机会和为舞弊寻找借口的能力 舞弊风险因素在编制虚假财务报告和侵占资产两类舞弊行为中有相同的体现 存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊 对于不同规模、不同所有权特征或情况的被审计单位而言，舞弊风险因素在评估重大错报风险时的重要程度可能不同
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