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A、B公司均为增值税一般纳税人。A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权，交换日甲设备的账面原价为1200万元，已计提折旧60万元，已计提减值准备60万元，其公允价值为1000万元，换出甲设备的增值税...
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注册会计师总题库《非货币性资产交换》真题及答案
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建造施工企业发生的下列支出中属于与执行合同有关的直接费用的有
2013年1月北京某大型购物中心开展新年换季大清仓优惠活动活动细则规定当月在该中心购物消费0元以上即可获赠蓝天伞一把活动消费满100元以上即可获赠一张聚全德午餐券价值30元该餐券只在1月份有效该购物中心于2012年10月专门外购一批雨伞用于活动每把雨伞购买成本10元市场公允售价为20元活动当月该购物中心累计实现销售收入300万元共计5万笔销售记录其中满足100元以上的销售记录共计2．52万笔当月该中心所赠午餐券共有2．4万次使用记录根据该购物中心与聚全德签订的协议以及当月午餐券实际使用情况双方结算确定购物中心向聚全德支付28元／券假定不考虑其他因素影响该购物中心2013年1月份应确认的收入金额为
企业发生的下列经济事项应该在资产负债表日按照完工进度确认收入的是
关于借款费用下列说法中正确的有
下列交易或事项中应计入营业外支出的有
甲公司是一家健身器材销售公司为增值税一般纳税人销售商品适用的增值税税率为17％2×16年1月1日甲公司向乙公司销售1万件健身器材开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元增值税税额为170万元成本为800万元协议约定乙公司应于2月1日之前支付货款在6月30日之前有权退还健身器材健身器材已经发出款项尚未收到假定甲公司根据过去的经验估计该批健身器材退货率为10％健身器材发出时增值税纳税义务已经发生实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减2月1日甲公司收到乙公司支付价税合计1170万元5月10日甲公司收到退货600件6月30日又收到退货500件甲公司收到退回货物当日已将相应货款退回要求1编制甲公司发出健身器材月末估计销售退回的会计分录2编制甲公司2月1日收到款项的会计分录3编制甲公司5月10日收到退货的会计分录4编制甲公司6月30日收到退货的会计分录
下列各项交易或事项中不会影响发生当期营业利润的有
甲公司为上市公司内审部门在2×16年12月31日审核公司及下属子公司2×16年度财务报表时对以下交易或事项的会计处理提出质疑12×16年5月20日甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议协议约定甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心该土地的租赁期限为10年自2×16年7月1日开始年租金固定为100万元以后年度不再调整甲公司于租赁期开始日一次性支付10年租金1000万元2×16年7月1日甲公司向丙公司支付租金1000万元甲公司对上述交易或事项的会计处理为借无形资产 1000 贷银行存款 1000借销售费用 50 贷累计摊销 5022×16年8月1日甲公司与丁公司签订产品销售合同合同约定甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件售价为500万元甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司丁公司于收到C商品当日支付全部款项丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品2×16年8月5日甲公司将1000件C商品交付丁公司同时收到丁公司支付的款项500万元该批C商品的成本为400万元由于C商品系初次销售甲公司无法估计退货的可能性甲公司对上述交易或事项的会计处理为借银行存款 500 贷主营业务收入 500借主营业务成本 400 贷库存商品 40032×15年12月20日甲公司与10名公司高级管理人员分别签订商品房销售合同合同约定甲公司将自行开发的10套房屋以每套300万元的优惠价格销售给10名高级管理人员高级管理人员自取得房屋所有权后必须在甲公司工作5年如果在工作未满5年的情况下离职需根据服务期限补交款项2×16年6月25日甲公司收到10名高级管理人员支付的款项3000万元2×16年6月30日甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋产权过户手续上述房屋成本为每套260万元市场价格为每套400万元甲公司对上述交易事项的会计处理为借银行存款 3000 贷主营业务收入 3000借主营业务成本 2600 贷开发产品 260042×16年12月1日甲公司与W公司签订销售加工合同分为采购合同和销售合同销售合同内容和采购合同内容交易标的数量相同在管理上可一一对应W公司收到甲公司材料后必须严格按照与甲公司签订的销售加工合同要求加工后再销售给甲公司除此之外W公司无权按照自身意愿使用或处置该材料2×16年12月30日甲公司将材料发给W公司该批材料成本为200万元销售合同售价为220万元未收款甲公司会计处理如下借应收账款 220 贷其他业务收入 220借其他业务成本 200 贷原材料 2005甲公司设立全资乙公司从事公路的建设和经营2×16年3月5日甲公司合同投资方乙公司项目公司与某地政府合同授予方签订特许经营协议该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司协议约定甲公司采用建设一经营一移交方式进行公路的建设和经营建设期3年经营期30年建设期内甲公司按约定的工期和质量标准建设公路所需资金自行筹集公路建造完成后甲公司负责运行和维护按照约定的收费标准收取通行费经营期满后甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府项目运行中建造及运营维护均由乙公司实际执行乙公司采用自行建造的方式建造公路截至2×16年12月31日累计实际发生建造成本20000万元其中领用为该建设项目专门购入的原材料13000万元职工薪酬3000万元机械作业4000万元预计完成建造尚需发生成本60000万元乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上5％的利润乙公司对上述交易或事项的会计处理为借工程施工——合同成本 20000 贷原材料 13000 应付职工薪酬 3000 累计折旧 4000假定不考虑增值税等相关税费及其他因素要求1根据资料1至4逐项判断甲公司的会计处理是否正确并说明理由如果甲公司的会计处理不正确编制更正甲公司2×16年度财务报表的会计分录2根据资料5判断乙公司的会计处理是否正确并说明理由如果乙公司的会计处理不正确编制更正乙公司2×16年度财务报表的会计分录
下列关于销售退回的说法不符合会计准则规定的是
2×14年1月1日甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同合同规定2×16年3月31日完工合同总金额为1800万元预计合同总成本为1500万元2×14年12月31日累计发生成本650万元预计完成合同还需发生成本975万元2×15年12月31日由于建筑材料价格上涨累计发生成本1600万元预计完成合同还需发生成本400万元2×16年3月31日工程完工累计发生成本1900万元假定甲建筑公司采用完工百分比法确认合同收入采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度不考虑其他因素下列说法正确的有
甲公司为设备安装企业20×3年10月1日甲公司接受一项设备安装任务安装期为4个月合同总收入480万元至20×3年12月31日甲公司已预收合同价款350万元实际发生安装费200万元预计还将发生安装费100万元假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入是
借款费用包括
2×15年2月1日甲建筑公司以下简称甲公司与乙房地产开发商以下简称乙公司签订了一份住宅建造合同合同总价款为12000万元建造期限2年乙公司于开工时预付20％合同价款甲公司于2×15年3月1日开工建设估计工程总成本为10000万元至2×15年12月31日甲公司实际发生成本5000万元由于建筑材料价格上涨甲公司预计完成合同尚需发生成本7500万元为此甲公司于2×15年12月31日要求增加合同价款600万元但未能与乙公司达成一致意见2×16年6月乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅经与甲公司协商一致增加合同价款2000万元2×16年度甲公司实际发生成本7150万元年底预计完成合同尚需发生成本1350万元2×17年2月底工程按时完工甲公司累计实际发生工程成本13550万元假定1该建造合同的结果能够可靠估计甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度2甲公司2×15年度的财务报表于2×16年1月10日对外报出此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见要求计算甲公司2×15年至2×17年应确认的合同收入合同费用并编制甲公司与确认合同收入合同费用以及与合同预计损失相关的会计分录
关于收入确认下列说法中正确的有
甲公司为增值税一般纳税人销售商品适用的增值税税率为17％经董事会批准2×15年度财务报表于2×16年3月31日对外报出2×15年10月20日委托代销机构代销A产品100台产品已发出甲公司按售价的10％向代销机构支付手续费至年末代销机构已销售60台A产品12月31日甲公司收到代销机构开具的代销清单2×16年1月10日因部分B产品的规格不符合合同约定甲公司收到购货方退回的500万件B产品及购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单与退回B产品相关的收入已于2×15年11月2日确认2×15年12月31日甲公司销售一批C产品销售价格为900万元不含增值税税额销售成本为550万元产品已发出当日甲公司与购货方签订回购协议约定1年后以1000万元的价格回购该批C产品购货方为甲公司的联营企业下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中正确的有
甲公司从事土地开发与建设业务2×15年1月20日以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权实际成本为2000万元预计使用年限为50年2×15年2月2日甲公司在上述地块上开始建造商业设施建成后作为自营住宿餐饮的场地2×16年9月20日商业设施达到预定可使用状态共发生建造成本6000万元该商业设施预计使用年限为20年固定资产采用年限平均法计提折旧无形资产采用直线法进行摊销预计净残值均为0因建造的商业设施部分具有公益性质甲公司于2×16年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元甲公司下列会计处理中正确的有
关于企业取得针对综合性项目的政府补助下列说法中正确的有
2×15年1月1日A公司为建造一项环保工程向银行贷款500万元期限为2年年利率为6％当年12月31日A公司向当地政府申请财政贴息经审核当地政府按照实际贷款额给予A公司年利率3％的财政贴息A公司按照500万元确认长期借款2×16年7月31日工程完工该工程预计使用寿命为10年预计净残值为零A公司2×16年因该项政府补助影响损益的金额为
甲公司于2×14年12月1日正式动工兴建一幢厂房工期预计为1年零6个月工程采用出包方式分别于2×15年1月1日2×15年7月1日和2×16年1月1日支付工程进度款1500万元2500万元和1500万元甲公司为建造厂房于2×15年1月1日取得一笔专门借款2000万元借款期限为3年年利率为6％另外在2×15年7月1日又借人一笔专门借款4000万元借款期限为5年年利率为7％借款利息按年支付假定借款名义利率与实际利率均相同闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资该短期投资月收益率为0．5％厂房于2×16年6月30日完工达到预定可使用状态并于2×16年8月15日办理竣工决算关于甲公司借款费用的会计处理下列说法正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人为了建造一幢厂房于2×13年12月1日从某银行借入一笔专门借款1000万元假定甲公司向该银行的借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6％到期一次支付本金和利息票面利率等于实际利率该厂房采用出包方式建造与承包方签订的建造工程合同的总造价为900万元假定利息资本化金额按年计算每年按360天计算每月按30天计算12×14年发生的与厂房建造有关的事项如下①1月1日厂房正式动工兴建当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元②4月1日用银行存款向承包方支付工程进度款200万元③7月1日用银行存款向承包方支付工程进度款200万元④12月31日工程全部完工可投入使用甲公司还需要支付工程价款200万元⑤上述专门借款2×14年取得的闲置资金收入为20万元已存入银行22×15年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下1月31日办理厂房工程竣工决算与承包方结算的工程总造价为900万元同日工程交付手续办理完毕剩余工程款尚未支付11月10日甲公司发生财务困难预计无法按期偿还于2×13年12月1日借入的到期借款本金和利息按照借款合同公司在借款逾期未还期间仍须按照原利率支付利息11月20日银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下①甲公司用一批商品抵偿部分债务该批商品公允价值为200万元成本为120万元未计提存货跌价准备抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股每股面值1元每股市价为4元将其作为可供出售金融资产核算32×16年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下12月15日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发公司达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换资产置换日为12月15日与资产置换有关的资产所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下①公司换出库存商品的账面余额为310万元已对库存商品计提了20万元的存货跌价准备公允价值为300万元增值税税额为51万元甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元增值税销项税额为110万元甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧预计使用年限为10年预计净残值为40万元②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元增值税154万元甲公司当期可抵扣60％40％一年后抵扣甲公司向乙公司支付补价93万元假定甲公司对换人的商品房立即出租作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量该非货币性资产交换具有商业实质③甲公司换入投资性房地产在2×16年12月31日公允价值为1500万元要求1确定甲公司与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额2编制甲公司在2×14年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录3计算甲公司在2×15年12月1日债务重组日积欠资产管理公司的债务总额4编制甲公司与债务重组有关的会计分录5计算2×16年12月15日资产置换日新建厂房的累计已计提折旧额和账面价值6计算确定甲公司从乙公司换入商品房的入账价值并编制甲公司有关会计分录7编制甲公司换人的投资性房地产期末公允价值变动的会计分录
与收益相关的政府补助的确认下列说法中正确的有
下列各项中应计入销售费用的有
下列关于借款费用资本化暂停或停止的表述中正确的有
下列交易或事项中不影响发生当期营业利润的是
甲公司为建造厂房于2×13年3月1日专门借入一笔900万欧元的外币借款期限为3年年利率为5％按年计算汇兑差额取得借款时汇率为1欧元=8．1元人民币同时甲公司还存在以下两笔一般借款12×12年12月31日借入一笔款项金额为6000万元人民币期限为3年利率为5％22×13年9月30日借入一笔款项金额为5000万元人民币期限为5年利率为8％2×13年甲公司为建造该厂房发生的资本支出为3月1日支付500万欧元6月30日支付400万欧元同时支付人民币500万元9月30日支付人民币3000万元12月31日支付人民币1000万元2×13年年末汇率为1欧元=8．03元人民币假定不考虑其他因素甲公司下列处理正确的有
财政将财政贴息资金拨付给贷款银行的情况由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款受益企业按照优惠利率向贷款银行支付利息下列会计处理中正确的有
在确定借款费用暂停资本化的期间时应当区别正常中断和非正常中断下列各项中属于非正常中断的有
甲公司自2×10年开始受政府委托进口医药类特种丙原料再将丙原料销售给国内生产企业加工出丁产品并由政府定价后销售给最终用户由于国际市场上丙原料的价格上涨而国内丁产品的价格保持不变形成进销价格倒挂的局面2×14年之前甲公司销售给生产企业的丙原料以进口价格为基础定价国家财政弥补生产企业产生的进销差价2×14年以后国家为规范管理改为限定甲公司对生产企业的销售价格然后由国家财政弥补甲公司的进销差价不考虑其他因素从上述交易的实质判断下列关于甲公司从政府获得进销差价弥补的会计处理中正确的是
A公司本年度委托B商店代销一批零配件代销价款200万元年末收到B商店交来的代销清单代销清单列明已销售代销零配件的70％A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票B商店按代销价款的10％收取手续费款项已收到该批零配件的实际成本为120万元A公司本年度应确认的销售收入为
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