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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下。 （1）2012年2月2日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款4640万元，增值税进项税额...
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注册会计师总题库《固定资产》真题及答案
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某公司是一个年含税销售额在110万元左右的生产性企业公司每年购进的可按17％的税率进行抵扣的含税价格
A商品一般纳税人适用的增值税税率为13%小规模纳税人的征收率为3%假设甲增值税纳税人2020 年5月
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甲公司作为一般纳税人的税负要轻于作为小规模纳税人的税负
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甲公司为乙公司的母公司2013年1月1日甲公司从本集团外部用银行存款3500万元购入丁公司80%股权属于非同一控制下控股合并并能够控制丁公司的财务和经营政策购买日丁公司可辨认净资产的公允价值为4000万元账面价值为3800万元除一项存货外其他资产负债的公允价值与账面价值相等该存货的公允价值为500万元账面价值为300万元至2014年7月1日丁公司将上述存货对外销售60%2014年7月1日乙公司购入甲公司所持有的丁公司80%股权实际支付款项3000万元形成同一控制下的控股合并2013年1月1日至2014年7月1日丁公司实现的净利润为800万元无其他所有者权益变动则2014年7月1日乙公司购入丁公司80%股权的初始投资成本为万元
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2014年1月1日购入原材料150公斤收到的增值税专用发票上注明价款900万元增值税税额为153万元取得货物运输业增值税专用发票注明价款10万元增值税税额1.1万元另发生包装费3万元途中保险费用2.7万元原材料运抵企业后验收入库原材料为148公斤运输途中发生合理损耗2公斤甲公司原材料入账价值为万元
丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本2014年3月月初产成品的账面数量为20个账面余额为1200元本月10日和20日分别完工入库产成品400个和600个单位成本分别为64.2元和62元本月15日和25日分别销售产成品380个和500个该公司3月月末产成品的账面余额为元
甲公司214年1月1日以3000万元的价格购入乙公司60%的股份甲公司取得该项投资后对乙公司形成控制购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元假定乙公司各项可辨认资产负债的公允价值与账面价值相等乙公司2014年实现净利润600万元实现其他综合收益200万元2015年1月1日甲公司对外出售20%乙公司股权取得价款2600万元甲公司出售股权后对乙公司不再具有控制采用权益法进行后续计量当日乙公司可辨认净资产公允价值为5200万元2015年乙公司实现净利润800万元分配现金股利100万元除上述事项外乙公司净资产未发生其他权益变动则2015年末甲公司该项投资的账面价值为
下列项目中应计入存货成本的有
甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价2014年12月31日库存原材料A材料的实际成本为60万元市场购买价格为56万元假设不发生其他购买费用A材料是专为生产甲产品而持有的由于A材料市场价格的下降市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元但生产成本不变将库存A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元预计销售费用及税金总额为12万元假定甲公司2014年年初存货跌价准备-A材料科目贷方余额为1万元2014年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为万元
企业期末编制资产负债表时下列各项应包括在存货项目中的有
甲公司系2011年12月在深圳证券交易所挂牌的上市公司主要从事手机彩色电视机的生产和销售按单项存货计提存货跌价准备XYZ会计师事务所接受委托对该公司2012年度财务会计报告进行审计在审计过程中该事务所对以下交易或事项及其处理提出了异议1甲公司2012年12月31日存货中包含专为生产C3手机而持有的配件10000套每套成本为1600元预计将每套配件组装成一部C3手机还需发生加工成本160元C3手机是甲公司新开发的一款手机于2012年8月推向市场最初定价为每部2300元根据市场反馈的信息由于甲公司的竞争对手推出与C3手机性能类似的其他新款手机致使甲公司C3手机的市场价格下降甲公司所持有的C3手机配件的市场价格亦随之下降至2012年12月31日C3手机的市场价格下降为每部1900元C3手机配件的市场价格下降为每套1500元每部C3手机预计的销售费用及相关税费为其单位售价的10%甲公司财务部认为2012年12月31日C3手机配件每套的成本高于其市场价格应当确认减值损失为此以该配件在2012年12月31日每套1500元的市场价格为计算基础对C3手机配件计提了存货跌价准备100万元22012年12月31日甲公司库存产品中还包括400台M型号液晶彩色电视机和200台N型号液晶彩色电视机M型号液晶彩色电视机是根据甲公司2012年11月与乙公司签订的销售合同生产的合同价格为每台1.8万元甲公司生产M型号液晶彩色电视机的单位成本为1.5万元销售每台M型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元N型号液晶彩色电视机是甲公司根据市场供求状况组织生产的没有签订销售合同单位成本为1.5万元市场价格预计为每台1.4万元销售每台N型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元甲公司认为M型号液晶彩色电视机的合同价格不能代表其市场价格应当采用N型号液晶彩色电视机的市场价格作为计算M型号液晶彩色电视机可变现净值的依据为此甲公司对M型号液晶彩色电视机确认了80万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除对N型号液晶彩色电视机确认了40万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除此前甲公司未对M型号和N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备要求1分析判断事项1中甲公司财务部对C3手机配件计提存货跌价准备的会计处理是否正确并简要说明理由如不正确请说明正确的会计处理2分析判断事项2中甲公司对M型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备从当期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的处理是否正确并简要说明理由3分析判断事项2中甲公司对N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备从当期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的处理是否正确并简要说明理由4分析计算事项2中M型号和N型号液晶彩色电视机在资产负债表存货项目中列示的正确金额
甲企业为增值税一般纳税人委托外单位加工批材料属于应税消费品且不是金银首饰该批原材料加工收同后用于连续生产应税消费品甲企业发生的下列各项支出中会增加收同委托加工材料实际成本的有
大洋公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价并按照单项存货进行比较按年计提存货跌价准备2013年12月31日大洋公司存在一批用于生产A产品的A原材料该原材料的成本为200万元生产A产品至完工尚需发生成本100万元如果该A原材料用于直接销售市场价格为180万元预计发生销售费用和相关税费10万元该A产品按照市场价格销售价款为300万元预计发生销售费用和相关税费共计15万元假定大洋公司并未对该产品签订合同存货跌价准备的期初余额为0不考虑其他因素下列关于存货的核算中不正确的是
对于企业采购的用于广告营销活动的特定商品下列说法正确的是
下列情况中通常表明存货的可变现净值为零的有
明光实业有一批在生产的M存货该存货需要两个步骤方能彻底完工投入市场目前有一批在库半成品用来生产M存货成本为80万元如果将该半成品直接销售给其他加工企业销售价格为120万元不发生销售费用和其他相关税费如果将其继续生产为M存货还需要发生成本120万元M存货的市场价格为195万元预计将发生销售费用和相关税费10万元假定不考虑其他因素根据上述资料计算该在产品应计提的跌价准备为
下列各项与存货相关的费用中应计入存货成本的有
AB两家公司在20x1年以前不具有任何关联方关系A公司于20x1年1月1日以本企业的固定资产对B公司投资取得B公司60%的股份能对B公司实施控制该固定资产原值1500万元已计提折旧400万元已提取减值准备50万元公允价值为1250万元合并过程中发生资产评估费审计费等共计20万元购买日B公司所有者权益账面价值总额为2000万元可辨认净资产公允价值总额为2500万元假设不考虑其他相关税费A公司该项长期股权投资的初始投资成本为
下列有关存货会计处理的表述中正确的有
2013年1月1日甲公司取得A公司25%的股份实际支付款项6000万元能够对A公司施加重大影响同日A公司可辨认净资产账面价值为22000万元与公允价值相等2013年度A公司实现净利润1000万元无其他所有者权益变动2014年1月1日甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司40%股权为取得该股权甲公司增发2000万股普通股每股面值为1元每股公允价值为3.5元支付承销商佣金50万元取得该股权时相对于最终控制方而言的A公司可辨认净资产账面价值为23000万元甲公司所在集团最终控制方此前合并A公司时确认的商誉为200万元进一步取得投资后甲公司能够对A公司实施控制假定甲公司和A公司采用的会计政策会计期间相同甲公司2014年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为万元
下列各项中应当作为企业存货核算的有
甲公司2014年3月份A商品有关收发存情况如下13月1日结存300件单位成本为2万元23月8日购入200件单位成本为2.2万元33月10日发出400件43月20日购入300件单位成本为2.3万元53月28日发出200件63月31日购入200件单位成本为2.5万元要求1采用先进先出法计算A商品2014年3月份发出存货的成本和3月31日结存存货的成本2采用移动加权平均法计算A商品2014年3月份发出存货的成本和3月31日结存存货的成本3采用月末一次加权平均法计算A商品2014年3月份发出存货的成本和3月31日结存存货的成本
甲公司为一家非金融类上市公司甲公司20x8年度发生了以下交易或事项16月1日甲公司购入乙上市公司首次公开发行的5%有表决权股份共计100万股共支付价款600万元该股份的限售期为12个月20x8年6月1日至20x9年5月31日除规定具有限售期的股份外乙上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易取得投资后甲公司对乙上市公司不具有控制共同控制或重大影响20x8年12月31日乙公司股票公允价值为每股8元27月1日甲公司将其持有的账面价值为540万元的可供出售金融资产出售给丙公司款项540万元已于当日收存银行该可供出售金融资产初始入账价值是520万元已确认公允价值变动收益20万元出售资产的同时甲公司与丙公司签订协议约定于11月1日以当日的收盘价自丙公司购回该项可供出售金融资产甲公司会计处理如下①7月1日终止确认可供出售金融资产540万元此前确认的公允价值变动收益20万元自资本公积转出计入当期投资收益②11月1日按协议约定以当日收盘价548万元自丙公司购回该可供出售金融资产时确认可供出售金融资产548万元320x7年2月1日甲公司从深圳证券交易所购入丁公司同日发行的5年期每年年末付息债券80万份该债券面值总额8000万元票面年利率为5%支付款项8000万元甲公司准备持有至到期并且有能力持有至到期遂将其分类为持有至到期投资甲公司20x8年下半年资金周转困难遂于20x8年9月1日在深圳证券交易所出售了60万份丁公司债券出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为6000万元420x8年10月15日甲公司向戊公司定向发行一批公司债券期限是三年面值总额6000万元已存入开户银行甲公司和戊公司约定该批公司债券的年收益等于甲公司持有的A公司20%普通股股票的现金股利戊公司仅对甲公司持有A公司20%普通股股票享有收益权对甲公司本身没有追索权甲公司有义务将收取A公司20%普通股股票的现金股利转付给戊公司如果未获戊公司同意甲公司不能对外出售所持有的A公司20%的普通股股票520x8年6月甲公司与第三方庚公司签订股权转让框架协议将其持有C公司10%的股权转让给庚公司协议明确此次股权转让标的为C公司10%的股权总价款12亿元庚公司分三次支付20x8年支付了第一笔款项2.4亿元为了保证庚公司的利益甲公司在20x8年将C公司2%的股权所有人变更登记为庚公司但庚公司暂时并不拥有与该2%股权对应的表决权也不拥有分配该2%股权对应的利润的权利要求1根据资料1分析判断甲公司对乙公司的股票投资应划分的金融资产类别简要说明理由并编制甲公司20x8年12月31日持有乙公司股票投资的相关会计分录2根据资料2分析判断甲公司的会计处理是否正确并简要说明理由3根据资料3分析判断甲公司剩余20万份丁公司债券是否应重分类为可供出售金融资产说明理由并计算甲公司20x8年度因持有丁公司债券确认的损益4根据资料4说明甲公司持有A公司20%的普通股股票是否应终止确认并说明理由5根据资料5请简述甲公司在20x8年度是否应当终止确认所持有C公司2%的股权及其理由并简述甲公司针对该事项的会计处理
长江股份有限公司以下称为长江公司是一家生产电子产品的上市公司为增值税一般纳税人12014年12月31日长江公司期末存货有关资料如下22014年12月31日甲产品市场销售价格为每台13万元预计销售费用及税金为每台0.5万元2014年12月31日乙产品市场销售价格为每台3万元长江公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同约定在2015年2月10日向其销售乙产品300台合同价格为每台3.2万元乙产品预计销售费用及税金为每台0.2万元2014年12月31日丙产品市场销售价格为每台2万元预计销售费用及税金为每台0.15万元2014年12月31日丁配件的市场销售价格为每件1.2万元现有丁配件可用于生产400台丙产品用丁配件加工成丙产品后预计丙产品单位成本为1.75万元32013年12月31日甲产品和丙产品的存货跌价准备余额分别为800万元和100万元对其他存货未计提存货跌价准备2014年销售甲产品和丙产品分别结转存货跌价准备200万元和50万元长江公司按单项存货按年计提跌价准备要求计算长江公司2014年12月31日应计提或转回的存货跌价准备并编制相关的会计分录
甲公司期末某原材料的账面余额为100万元数量为10吨该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品该合同约定甲公司为乙公司提供Y产品20台每台售价15万元不含增值税将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元不含增值税本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元期末该原材料的可变现净值为
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%消费税税率为10%本月发出一批A材料委托乙公司加工成产品A材料属于消费税应税物资非金银首饰该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品乙公司为增值税一般纳税人材料的实际成本为108万元甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.53万元另支付运杂费2万元则甲公司收回的委托加工物资入账价值为
甲工业企业为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%期末存货采用成本与可变现净值孰低计量存货A产品的有关资料如下2014年发出存货采用全月一次加权平均法结转成本按单项存货计提跌价准备该公司2014年年初存货的账面余额中包含A产品200吨其采购成本为200万元加工成本为80万元采购时增值税进项税额为34万元已计提的存货跌价准备金额为20万元2014年当期售出A产品150吨2014年12月31日该公司对A产品进行检查时发现库存A产品均无不可撤销合同其市场销售价格为每吨0.81万元预计销售每吨A产品还将发生销售费用及相关税金0.01万元2014年12月31日A产品应计提或冲回的存货跌价准备的金额为万元
下列项目中应计入存货成本的有
A公司是一个集汽车生产销售汽车修理修配于一体的大型企业2x13年A公司发生了以下业务13月1日A公司购入了一批汽车零部件用于自产自销的汽车该批零部件的购买价款为500万元发生的增值税进项税额为85万元购买过程中发生了运杂费20万元到年末已领用50%用于生产汽车该批汽车尚未完工到年末发生了除零部件之外的成本总额200万元25月30日接受B公司的委托代为销售一批汽车汽车的成本总额为2000万元共50辆双方约定A公司需按照每辆60万元的价格对外销售按不含税售价的15%收取代销手续费到年末已对外销售20辆36月30日A公司接受C公司委托代为生产10辆汽车这10辆汽车是由于C公司发生配件短缺造成的尚未组装完工的汽车组装完成后交回给C公司A公司在组装过程中领用螺钮等配件价值200万元发生人工成本为100万元到年末尚未组装完成42x13年年末A公司为了鼓励职工工作购买了一批面粉和食用油作为过年福利共花费300万元该批面粉和食用油尚未发放给职工假定A公司适用的增值税税率为17%不考虑其他因素要求1假定资料1中该批尚未领用的零部件市场销售价格为200万元该批零部件全部用于生产汽车至完工将发生成本500万元该汽车的市场销售价格为900万元预计将发生销售费用80万元判断资料1中尚未领用的零部件是否发生了减值2根据资料2判断受托代销的汽车是否应在A公司的存货项目中列示如果列示请计算此批汽车在存货项目中列示的金额计算A公司因销售该汽车确认的收入金额3根据资料1~资料4计算以上交易或事项对年末资产负债表存货项目的影响金额
B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价2014年9月26日B公司与M公司签订销售合同由B公司于2015年3月6日向M公司销售笔记本电脑1000台销售价格为每台1.2万元2014年12月31日B公司库存笔记本电脑1200台单位成本为每台1万元账面成本为1200万元2014年12月31日市场销售价格为每台0.95万元预计销售税费均为每台0.05万元2014年12月31日笔记本电脑的账面价值为万元
甲股份有限公司以下简称甲公司是一家上市公司2014年甲公司发生了下列有关交易或事项1甲公司2014年4月10日取得B公司0.5%的股份该股份仍处于限售期内因B公司的股份比较集中甲公司未能在B公司的董事会中派有代表甲公司没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产甲公司将其划分为可供出售金融资产2甲公司于2014年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产每股购入价格为10元另支付相关税费60万元2014年6月30日该股票的收盘价为9元2014年9月30日该股票的收盘价为每股6元跌幅较大2014年12月31日该股票的收盘价为8元甲公司相关会计处理如下①2014年5月10日借可供出售金融资产-成本20060贷银行存款20060②2014年6月30日借资本公积-其他资本公积2060贷可供出售金融资产-公允价值变动2060③2014年9月30日借资产减值损失6000贷可供出售金融资产-公允价值变动6000④2014年12月31日借可供出售金融资产-公允价值变动4000贷资产减值损失400032014年10月1日甲公司因有更好的投资机会决定将初始分类为持有至到期投资核算的金融债券出售甲公司处置的该持有至到期投资金额占所有持有至到期投资总额的比例达到50%因此甲公司将分类为持有至到期投资的金融债券处置后剩余的持有至到期投资全部重分类为可供出售金融资产并将剩余部分持有至到期投资的账面价值1000万元与其公允价值1050万元的差额计入了当期投资收益42014年12月1日甲公司将其持有的C公司债券分类为可供出售金融资产出售给乙公司收取价款5020万元该可供出售金融资产账面价值为5000万元其中初始入账金额4960万元公允价值变动为40万元同时甲公司与乙公司签署协议约定于2016年3月31日按回购时该金融资产的公允价值将该可供出售金融资产购回甲公司在出售该债券时未终止确认该可供出售金融资产将收到的款项5020万元确认为预收账款2014年12月31日该债券的公允价值为5030万元甲公司确认可供出售金融资产-公允价值变动和资本公积-其他资本公积30万元5甲公司于2014年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产每股购入价为5元另支付相关费用15万元2014年12月31日该股票收盘价为6元甲公司相关会计处理如下借交易性金融资产-成本5015贷银行存款5015借交易性金融资产-公允价值变动985贷公允价值变动损益985要求根据上述资料逐项分析判断并指出甲公司对上述事项的会计处理是否正确并简要说明理由如不正确编制有关会计差错更正的会计分录有关会计差错更正按当期差错处理不要求编制结转损益的会计分录
下列各项目中应该在资产负债表存货项目中列示的有
甲公司为一个粮油生产公司为增值税一般纳税人2x12年5月25日甲公司从农民手中购入一批初级农产品支付的买价为200000元发生的运输费为25000元装卸费为10000元按照税法规定该农产品允许按照买价的13%计算抵扣进项税额发生的运输费不考虑进项税额的计算甲公司购入该初级农产品的入账价值为
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