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由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度应交所得税12.5万元 由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度递延所得税资产3.66万元 由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度未分配利润23.88万元 由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度资产负债表中资产总额92.5万元
直接调整2×19年度财务报表相关项目的金额 确认2×20年递延收益720万元 确认2×20年应交所得税720万元 增加2×20年营业利润720万元
作为资产负债表日后调整事项处理 应在2019年利润表中确认营业外支出2 000万元 应在2019年资产负债表中确认预计负债2 000万元 应在2019年资产负债表中确认递延所得税资产500万元
冲减2013年度的营业收入1000万元 冲减2013年度的递延所得税资产50万元 该销售退回属于资产负债表日后调整事项 冲减2013年度的营业成本800万元
借：应付账款 100 贷：应收账款 100 借：应收账款——坏账准备 2 贷：信用减值损失 2 借：递延所得税资产 0.5 贷：所得税费用 0.5 借：所得税费用 0.5 贷：递延所得税资产 0.5
作为资产负债表日后调整事项处理 应进行追溯调整 应在2019年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债 不属于资产负债表日后事项
追溯调整已对外报出的2019年度财务报表相关项目的金额 确认2020年递延收益720万元 确认2020年应交所得税720万元 确认2020年其他收益720万元
追溯调整已对外报出的2019年度财务报表相关项目的金额 确认2020年递延收益720万元 确认2020年应交所得税720万元 确认2020年其他收益720万元
800×25%=200万元 800×25%-100×25%=175万元 (800+100)×25%=225万元 (800+100)×25%-20=205万元
属于资产负债表日后调整事项 冲减2019年度的营业收入1 000万元 冲减2019年度的营业成本800万元 冲减2019年度的应交税费——应交所得税50万元
湘公网安备 43130202000226号