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长期债券投资的初始投资成本 期初债券投资的账面价值 实际利率 每期溢价的摊销数 每期折价的摊销数
随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期地减少 随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用应逐期地增加 随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期地增加 随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额应逐期地增加 随着各期债券折价的摊销，债券的折价摊销额应逐期地增加
转让债券 收回债券本息的核算 取得长期债券投资的核算 年度终了计算本月利息并摊销溢折价核算
随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本逐期减少 随着各期债券折价的摊销，投资收益逐期增加 随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本逐期增加 随着各期债券折价的摊销，投资收益逐期减少 随着各期债券折价的摊销，应收利息各期保持不变
借：长期债权投资——债券投资(面值) 5000000 长期债权投资——债券投资(应计利息) 60000 贷：银行存款 5060000 借：长期债权投资——债券投资(面值) 5000000 长期债权投资——债券投资(溢折价) 60000 贷：银行存款 5060000 借：长期债权投资——债券投资(应计利息) 400000 贷：投资收益 380000 长期债权投资——债券投资(溢折价) 20000 借：应收利息 200000 贷：投资收益 190000 长期债权投资——债券投资(溢折价) 10000
长期债权投资的入账成本＝买价-到期而未兑付的利息+金额较大的相关税费(金额较小的相关税费计入当期的“投资收益”借方) 债券溢、折价＝债券的净买价-债券的面值。这里所说的债券净买价指的是不含利息 (既包括到期末付的也包括未到期的)、不含相关税费的买价 折价前提下每期实际利息收益＝票面利息+折价摊销-债券费用摊销 溢价摊销额＝溢价总额÷(自购买日至到期日的期限)×当期期限 委托贷款在报告中列示时应视其期限长短分别并记入“长期债权投资”或“短期投资”
随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加 随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值 随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少 随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加 随着各期债券折价的摊销，债券的应付利息和利息费用各期都保持不变
债券面值 票面利率 溢折价的摊销 计入成本的债券费用的摊销 公司财务状况
长期债券投资的初始投资成本 期初债券投资的账面价值 实际利率 每期溢价的摊销数 每期折价的摊销数
按债券面值计入应付债券--面值 面值与实际收到的款项的差额计入应付债券--利息调整 面值与实际收到的款项的差额计入应付债券--溢折价摊销 按实际利率计算的利息计入应付债券--应计利息 按直线法摊销溢折价
（债券面值+债券折价）x实际利率 （债券面值-债券折价）X实际利率 （债券面值+债券溢价）X实际利率 （债券面值一债券溢价）×实际利率 债券面值x实际利率
长期债券投资——面值 长期债券投资——溢折价 财务费用 投资收益
随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加 随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值 随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少 随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加 随着各期债券折价的摊销，债券的应付利息和利息费用各期都保持不变
购买长期债券的买价（不含附加费用） 债券持有期间每期计提的应计利息 每期摊销的债券溢价 每期摊销的债券折价
借：长期债权投资——债券投资(面值) 5000000
长期债权投资——债券投资(应计利息) 60000
贷：银行存款 5060000 借：长期债权投资——债券投资(面值) 5000000
长期债权投资——债券投资(溢折价) 60000
贷：银行存款 5060000 借：长期债权投资——债券投资(应计利息) 400000
贷：投资收益 380000
长期债权投资——债券投资(溢折价) 20000 借：应收利息 200000
贷：投资收益 190000
长期债权投资——债券投资(溢折价) 10000
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