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了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序 了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行 了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序 两者的审计程序都包含观察、检查和询问
账目基础审计 制度基础审计 风险基础审计 数据基础审计
制度基础审计的运用在提高审计质量和效率的同时，也间接地促进了被审计单位内部控制系统的不断完善 由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准 内部控制可依赖的程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系模式 制度基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价 审计人员需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查
制度基础审计 风险基础审计 业务基础审计 账目基础审计
内部控制审计范围 制定的内部控制审计计划 拟采用的内部控制审计程序 内部控制审计风险
了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序 了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行 了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序 两者的审计程序都包含观察、检查和询问
账目基础审计直接从会计资料的审查入手 制度基础审计从被审计单位内部控制的测评入手 风险基础审计是制度基础审计的发展 风险基础审计融合了风险控制方法与传统审计方法 账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险
财务收支审计 账目基础审计 制度基础审计 风险基础审计
由于审计人员工作态度不认真导致的审计风险 由于审计方法选用不当导致的审计风险 由于被审计单位内部控制不健全导致的审计风险 由于审计人员专业水平不高导致的审计风险 由于重要性水平确定不当带来的审计风险
内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施 若审计人员认为内部控制完全不能预防或发现错误，就应将控制风险定为100% 内部控制越有效，控制风险就越低 按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制 如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查
账目基础审计 制度基础审计 风险基础审计 数据基础审计
被审计单位内部控制健全有效 审计人员无法对内部控制的有效性作出评价 审计人员进行符合性测试的成本不高 被审计单位的固有风险很高
被审计单位内部控制比较健全，但尚存在一定缺陷 检查被审计单位有关业务时差错发生率高 审计人员无法信任被审计单位的内部控制 被审计单位的内部控制健全且执行良好
被审计单位相关内部控制失效 注册会计师难以评价相关内部控制的有效性 注册会计师不拟进行符合性测试 注册会计师审计小规模企业会计报表
审计人员可以根据内部控制测评结果，向被审计单位提出健全内部控制的建议 内部控制测评可以代替实质性测试，从而减少审计工作量，节约审计成本 审计人员通过实施内部控制测评，对被审计单位的控制风险水平进行评估 审计人员可以根据内部控制测评结果，确定被审计单位会计信息的可靠性水平
了解被审计单位的内部控制，对控制风险进行初步评估 拟信赖被审计单位内部控制，实施符合性测试程序，对控制风险进一步评估 实施实质性测试程序时，对控制风险进行最终评估 终结审计之前，根据实质性测试的结果和其他审计证据，对控制风险进行最终评估
账目基础审计直接从会计资料的审查人手 制度基础审计从被审计单位内部控制的测评人手 风险基础审计是制度基础审计的发展 风险基础审计融合了风险控制方法与传统审计方法 账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险
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