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A公司为B公司的母公司,2012年1月1日,A公司以其本身权益工具为B公司的100名管理人员每人授予100份股票期权,每份期权在2012年1月1日的公允价值为24元。第一年年末能够行权的条件是B公司净...
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注册会计师总题库《股份支付》真题及答案
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下列交易中不属于非货币性资产交换的有
甲公司经与乙公司协商以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的可供出售金融资产交换甲公司的公寓楼符合投资性房地产的定义未采用公允价值模式计量在交换日该幢公寓楼的账面原价为8000万元已提折旧1600万元未计提减值准备在交换日的公允价值和计税价格均为9000万元营业税税额为450万元乙公司持有的可供出售金融资产的账面价值为7000万元成本为6000万元公允价值变动为1000万元在交换日的公允价值为8000万元乙公司支付了1000万元给甲公司乙公司换入公寓楼后继续用于经营出租并拟采用公允价值计量模式甲公司换入股票后仍作为可供出售金融资产核算假定该项非货币性资产交换具有商业实质且不考虑其他相关税费乙公司换入资产时影响利润总额的金额为万元
下列交易中不属于非货币性资产交换的有
2014年1月1日甲公司销售一批材料给乙公司含税价为130万元2014年7月1日乙公司发生财务困难无法按合同规定偿还债务经双方协商甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款该产品市价为100万元增值税税率为17%产品成本为90万元乙公司为转让的产品已计提了存货跌价准备2万元甲公司为该债权计提了坏账准备10万元假定不考虑其他税费乙公司该项债务重组影响的利润总额为万元
非货币性资产交换具有商业实质且换出资产的公允价值能够可靠计量的换出资产公允价值与其账面价值的差额下列会计处理方法中正确的有
甲公司和乙公司均属于增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司于2013年7月1日销售给乙公司一批笔记本电脑含增值税的价款总额为80000万元乙公司于当日开出六个月不带息的商业承兑汇票乙公司到2013年12月31日尚未支付货款由于乙公司财务发生困难短期内不能支付货款2014年1月10日甲公司和乙公司签订协议甲公司同意乙公司以其所拥有的丙公司股票和一批产品偿还债务乙公司持有丙股票作为可供出售金融资产核算该股票的账面价值为40000万元成本为41000万元公允价值变动贷方余额1000万元债务重组日该股票的公允价值为39000万元乙公司用以抵债的产品成本为20000万元未计提减值准备公允价值和计税价格均为30000万元甲公司和乙公司已于2014年1月20日办理了相关转让手续并于当日办理了债务解除手续乙公司债务人因该债务重组业务影响利润总额的金额为万元
2012年甲公司自乙公司购入原材料形成债务800万元乙公司未对该债权计提坏账准备2013年2月1日甲公司发生财务困难与乙公司进行了债务重组协议如下甲公司以其生产的一台生产设备偿还该债务的50%该设备成本为200万元公允价值为300万元甲公司未对该设备计提减值剩余的50%的债务转为对甲公司的投资甲公司为此定向增发股票50万股每股市价为8元甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%增值税以银行存款另行支付假定不考虑其他因素下列说法中正确的有
关于非货币性资产交换下列说法中正确的有
甲公司以一项长期股权投资与乙公司交换一台生产设备和一项无形资产甲公司的长期股权投资账面余额为500万元已计提减值准备60万元公允价值为380万元乙公司的设备原价为160万元累计折旧为80万元公允价值为100万元无形资产账面价值为340万元公允价值为300万元甲公司支付给乙公司银行存款37万元其中包括双方资产的公允价值之差20万元生产设备的增值税进项税额17万元假定甲乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%假定不考虑其他因素该交易具有商业实质要求1计算甲公司换入各项资产的入账价值2编制甲公司的有关会计分录
A公司与B公司均为增值税一般纳税人适用的增值税率为17%2x12年9月A公司向B公司销售一批商品销售价款为1000万元发生的增值税销项税额为170万元双方约定B公司于2x13年3月1日支付货款2x13年2月1日B公司发生财务困难无法还款下列协商的方案中属于债务重组的是
2012年12月31日工商银行应收B公司贷款1020万元含利息20万元因B公司发生严重的资金困难而进行债务重组工商银行已于2012年5月10日对该项贷款计提了50万元的减值准备重组协议约定免除积欠的利息20万元B公司以其一栋闲置的厂房抵偿本金的60%该厂房的公允价值为560万元账面价值为540万元工商银行为此发生了2万元的手续费剩余的债务以B公司持有的对甲公司以成本法核算且账面价值为290万元的长期股权投资抵偿该项投资的公允价值为320万元则下列说法中正确的有
甲公司为上市公司该公司内部审计部门于2014年1月在对其2013年度财务报表进行内审时对以下交易或事项的会计处理提出疑问1甲公司于2013年9月20日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换资产置换日甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元成本400万元公允价值变动80万元公允价值为600万元乙公司换出专利权的账面余额为700万元累计摊销80万元公允价值为600万元甲公司换入的专利权采用直线法按5年摊销无残值假定非货币性资产交换具有商业实质双方交易后仍按照原用途使用甲公司相关会计处理如下借无形资产480贷可供出售金融资产-成本400-公允价值变动80借管理费用32贷累计摊销322甲公司于2013年10月用一幢办公楼与丙公司的一块土地使用权进行置换资产置换日甲公司换出办公楼的原价为5000万元已提折旧1000万元未计提减值准备公允价值为6000万元丙公司换出土地使用权的账面价值为3000万元公允价值为6000万元甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让采用成本模式计量换入的土地使用权尚可使用年限为50年采用直线法摊销甲公司换出办公楼应交营业税为300万元不考虑其他税费假定非货币性资产交换具有商业实质甲公司相关会计处理如下借固定资产清理4000累计折旧1000贷固定资产5000借投资性房地产6300贷固定资产清理6000应交税费-应交营业税300借固定资产清理2000贷营业外收入2000借其他业务成本31.5贷投资性房地产累计摊销31.5要求根据资料1和2逐项判断甲公司会计处理是否正确如不正确简要说明理由并编制有关会计差错的更正分录有关会计差错更正按前期差错处理涉及损益的事项通过以前年度损益调整科目核算不考虑所得税费用和盈余公积的调整损益合并转入利润分配
2x12年6月30日甲公司由于一项投资失败发生财务困难所欠乙公司的货款无法偿还遂与乙公司进行债务重组该债务为甲公司从乙公司购进一批货物产生的其账面余额为1000万元债务重组协议约定甲公司以一项账面价值为600万元其中成本为500万元公允价值变动为100万元公允价值为800万元的可供出售金融资产偿还该债务乙公司已对该项应收账款计提了10万元的坏账准备假定不考虑其他因素则甲公司应确认的债务重组收益为
下列项目中属于非货币性资产交换的有
以修改其他债务条件进行债务重组的如果债务重组协议中附有或有应付金额的该或有应付金额最终没有发生的应
AB公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%A公司销售给B公司一批库存商品形成应收账款600万元含增值税款项尚未收到到期时B公司无法按合同规定偿还债务经双方协商A公司同意B公司用存货抵偿该项债务该批存货公允价值500万元不含增值税增值税税额85万元成本300万元假设重组日A公司该应收账款已计提了50万元的坏账准备A公司冲减资产减值损失的金额是万元
2010年5月甲公司用一批账面价值为160万元不含税公允价值为200万元的原材料和原价为230万元已计提折旧90万元的固定资产不考虑增值税一台与乙公司交换其账面价值为250万元的长期股权投资甲乙公司适用的增值税税率均为17%乙公司支付给甲公司银行存款80万元乙公司另为换入固定资产支付运费5万元在非货币性资产交换不具有商业实质的情况下乙公司取得的原材料和固定资产的入账价值分别为
下列资产中属于非货币性资产的有
甲公司于2012年3月31日向乙公司销售产品一批价款为600万元含增值税至2012年12月31日甲公司仍未收到该款项甲公司计提了坏账准备30万元因乙公司发生财务困难2012年末乙公司与甲公司协商进行债务重组甲公司提供以下方案供乙公司选择方案一乙公司以其生产的一批产品和一台设备抵偿所欠债务的50%产品账面成本为80万元已计提存货跌价准备2万元计税价格公允价值为100万元设备账面原价为200万元已提折旧50万元未计提减值准备公允价值为160万元假定该设备不需计缴增值税甲公司将收到的产品作为库存商品入账设备作为固定资产入账剩余50%的债务延期至2014年末全额偿还并按照年利率5%支付利息方案二甲公司同意免除全部债务的15%并将剩余债务延期至2015年12月31日偿还按年利率7%等于实际利率计算利息但如果乙公司2013年开始盈利则2014年起按年利率10%计算利息如果乙公司2013年没有盈利则2014年仍按年利率7%计算利息利息于每年末支付乙公司预计2013年很可能实现盈利甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%假定不考虑其他因素要求1根据方案一计算乙公司应确认的债务重组利得2根据方案二计算乙公司应确认的债务重组利得3仅从乙公司所取得的债务重组利得角度考虑判断乙公司最有可能选择哪种方案进行债务重组并作出乙公司相应的会计处理
M公司和N公司均系增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%M公司销售给N公司一批商品价款为100万元增值税税额为17万元款项未收到到期时因N公司发生资金困难已无力偿还M公司的全部款项经协商M公司同意货款中的20万元延期收回不考虑货币时间价值剩余款项N公司分别用一批材料和一项长期股权投资予以抵偿已知原材料的账面余额25万元已提跌价准备1万元公允价值30万元长期股权投资账面余额42.5万元已提减值准备2.5万元公允价值45万元对于上述债务重组N公司应计入营业外收入的金额为万元
下列关于债务重组的说法中正确的有
关于债务重组的会计处理下列说法中正确的有
在债务重组日债务人进行账务处理可能涉及的科目有
下列有关债务重组的说法中正确的是
2013年1月1日甲公司以对A公司25%的股权投资和一批自产的产品与乙公司一项在建中的写字楼进行交换资料如下1甲公司换出A公司的股权投资为2011年7月1日取得取得时支付银行存款1500万元当时A公司可辨认净资产公允价值为5000万元账面价值为5200万元资产中有一项产品的账面价值与公允价值不等该存货的账面价值为700万元公允价值为500万元此存货分别于2011年2012年出售40%60%投资后甲公司持有A公司25%股权能够对A公司的生产经营决策实施重大影响A公司2011年7月1日至当年年末2012年实现的以投资日可辨认净资产的公允价值计算的净利润分别为1200万元1500万元2012年A公司实现其他综合收益300万元进行交换时此股权的公允价值为2400万元A公司可辨认净资产公允价值为10000万元换出自产产品的公允价值为600万元账面成本为520万元已计提减值20万元产品适用的增值税税率为17%2乙公司换出在建写字楼在交换时的成本累计为2800万元公允价值为3200万元经税务部门审定此在建写字楼应缴纳的营业税为96万元3甲乙双方于2013年1月5日办妥各项资产的转移手续乙公司为换入长期股权投资支付直接相关税费50万元甲公司为换入在建写字楼支付产权转移手续费2万元另向乙公司支付银行存款98万元4甲公司取得上述写字楼后继续建造共发生人工支出200万元材料支出608万元写字楼于2013年6月30日达到预定可使用状态并于当日投入使用甲公司预计此写字楼的使用年限为50年预计净残值为10万元采用双倍余额递减法计提折旧要求1根据资料1说明甲公司对A公司投资的核算方法并说明理由编制甲公司2011年2012年与A公司股权有关的会计分录并计算进行非货币性资产交换时A公司股权的账面价值2假设此交换不具有商业实质根据资料1~3计算甲公司换入资产的入账价值并编制相关会计分录3假设此交换具有商业实质根据资料1~3计算乙公司换入各项资产的成本并编制相关会计分录4假设此交换具有商业实质根据资料4计算上述写字楼在甲公司2013年资产负债表中列示的金额
以修改其他债务条件进行债务重组的如债务重组协议中涉及或有应收金额的债权人对或有应收金额的处理正确的是
万鑫公司应收A公司货款500万元由于A公司发生财务困难经协商双方同意以300万元银行存款结清该笔货款的80%同时约定若A公司下一年度实现盈利则需另行支付万鑫公司货款20万元万鑫公司已经为该笔应收账款计提了150万元坏账准备在债务重组日A公司预计下一年度很可能实现盈利该事项对万鑫公司和A公司的影响分别为
甲公司因无法偿还乙公司4000万元货款于2014年8月1日与乙公司签订债务重组协议协议规定甲公司通过增发1700万股普通股每股面值1元抵偿上述债务股票发行价为2800万元乙公司已对该应收账款计提了360万元坏账准备取得的股权作为可供出售金融资产核算甲公司在2014年11月1日已经办理完股票增发等相关的手续不考虑其他因素针对上述业务下列表述中正确的有
下列关于债务重组的说法中不正确的有
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2014年3月甲公司以其持有的一批库存商品交换乙公司生产的一台办公设备并将换入的办公设备作为固定资产核算有关资料如下甲公司在资产置换日库存商品的公允价值为200万元成本为230万元已计提存货跌价准备40万元增值税税额为34万元甲公司向乙公司支付补价11.7万元甲公司另支付换入办公设备运杂费和保险费2万元假定该非货币性资产交换具有商业实质甲公司换入办公设备的入账价值是万元
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