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被合并企业合并前的相关所得税事项不得由合并企业承继 被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不可以结转到合并企业 被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定 企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％
企业享受符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限企业所得税优惠。 从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠。 企业重组所得税特殊性税务处理。 非居民企业享受税收协定待遇审批。 小型微利企业企业所得税优惠。
境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补 特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以全部由合并企业弥补 一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补 亏损弥补的年限最长不得超过5年
被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业 被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75％的货币资金 被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定
被合并企业合并前的相关所得税事项不得由合并企业承继 被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以全部结转到合并企业 被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额85%的货币资金 被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定
以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失 被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式
合并企业应按原有计税基础确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础 被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础 被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补，但是有限额的规定
企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动，适用特殊性税务处理规定 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额 被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由被分立企业承继
被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础 合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定
被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业 被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额50％的货币资金 被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定
企业享受符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限企业所得税优惠。 从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠。 企业重组所得税特殊性税务处理。 非居民企业享受税收协定待遇审批。
企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定 发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失 适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补 资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，其一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的50% 重组交易中，适用特殊性规定时，双方均不计算所得或损失
境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补 特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以全部由合并企业弥补 一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补 亏损弥补的年限最长不得超过5年
按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业 企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业 企业将注册登记地转移为境外的 不符合特殊性税务处理条件的被合并企业及其股东
合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业资产和负债的原有计税 基础确定 被合并企业的股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定 被合并企业及其股东均应当按清算进行所得税处理 被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继
以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失 被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用～般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式
合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以公允价值确定 被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业 被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以公允价值确定
历史成本计价 边际成本计价 并购成本计价 综合成本计价
企业合并业务中，一般性税务处理下被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 一般性税务处理中，收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为计税基础 特殊性税务处理中，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额30%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额 特殊性税务处理中，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定
企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在10个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额 企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债转股业务，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失 企业合并符合特殊性税务处理条件的，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定 企业分立符合特殊性税务处理条件的，被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继
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