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在每项经济业务发生和完成时取得或自行填制的会计凭让是（ ）。
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会计从业资格《借贷记账法下主要经济业务的账务处理》真题及答案
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甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用品种法计算产品成本生产费用采用约当产量比例法在完工产品与月末在产品之间分配原材料在生产开始时一次投入其他加工费用发生较为均衡期末在产品的完工程度按50%计算在生产A产品的同时生产出P副产品副产品采用作价扣除法分配其成本甲公司2013年12月共发生费用82000元其中直接材料40000元直接人工20000元制造费用20000元管理部门费用2000元其中P产品不能直接对外销售尚需进一步加工进一步加工成本为直接人工1250元制造费用1250元当月投产A产品500件其中400件已完工100件为在产品同时产出P产品100件P产品市场售价为80元／件单位销售税金及费用为20元／件单位销售利润为10元/件要求假定A产品期初无在产品不考虑其他因素回答下列第1．一5．题P产品应负担的联合总成本为
甲公司为工业性企业是增值税一般纳税人适用的增值税税率是17%所得税税率为25%年末一次确认全年所得税费用商品材料销售价款中均不含增值税商品材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转本年利润采用表结法核算有关资料如下资料12013年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示资料22013年12月份甲公司发生如下交易或事项1．12月5日向乙公司销售商品一批开出的增值税专用发票上注明的价款为600万元增值税税额为102万元销售商品实际成本为450万元提货单和增值税专用发票已交购货方并收到购货方开出的商业承兑汇票2．12月1日委托丙公司销售商品200件商品已经发出每件成本为6万元合同约定丙公司应按每件10万元对外销售甲公司按照售价的10%向丙公司支付手续费12月15日丙公司对外实际销售100件开出的增值税专用发票上注明的每件销售价格为10万元增值税税额1.7万元款项已经收到甲公司收到丙公司开具的代销清单时向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票3．12月10日与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同合同总收入为200万元当天预收劳务款20万元至12月31日实际发生劳务成本30万元假定均为职工薪酬估计为完成合同还将发生劳务成本70万元假定均为职工薪酬劳务交易结果能可靠估计4．12月10日向丙公司销售A材料一批该批材料的销售价格为50万元增值税税额为8.5万元销售材料实际成本为40万元A材料已发出销售款项存入银行5．12月15日将其出租的一栋写字楼出售合同价款为1500万元款项已收到并存入银行出售时该栋写字楼的成本为1200万元公允价值变动为借方余额100万元假定不考虑营业税等税费6．甲公司对乙公司一项持股比例为30%的长期股权投资按权益法核算乙公司本年实现净利润为100万元按照净利润的10%计提法定盈余公积未进行利润分配7．12月15日收到先征后返的增值税10万元8．12月18日甲公司申请的一项建造环保工程的财政补助资金收到资金30万元至期末工程尚未开工9．12月16日取得国债利息收入50万元10．12月18日结转以前月份的固定资产处置净损失80万元11．12月31日计提公司车间部门固定资产折旧50万元摊销公司管理部门用无形资产成本80万元12．12月31日确认本月应交的消费税30万元城市维护建设税2.8万元教育费附加1.2万元车船税3万元房产税1万元13．经减值测试某项使用寿命不确定的无形资产的可收回金额为300万元取得成本为320万元之前未计提减值14．12月31日甲公司将一项房屋建筑物原价为1000万元累计折旧500万元对外出租年租金收入100万元12月31日该项建筑物的公允价值为800万元该公司针对投资性房地产采用公允价值模式计量该事项不考虑所得税因素资料32013年年初递延所得税资产为25万元期末为30万元未涉及递延所得税负债要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1．一5．题甲公司2013年度应确认的管理费用为
甲公司为一家上市公司2012-2013年对外投资有关资料如下1．2012年4月17日甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票并将其划分为可供出售金融资产支付价款1600万元其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元另支付相关交易费用4万元2．2012年5月5日甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行3．2012年12月31日甲公司将持有B公司股票的公允价值暂时性下跌为1480万元4．2013年4月2日甲公司确认应收股利50万元5．2013年5月6日甲公司收到现金股利存入银行6．2013年7月15日甲公司将持有的B公司股票全部出售售价为1640万元款项存入银行不考虑相关税费假定除上述资料外不考虑其他相关因素要求根据上述资料回答下列第1．-5．题甲公司2012年对可供出售金融资产公允价值变动应做的会计处理是
甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用品种法计算产品成本生产费用采用在产品按定额成本计价法在完工产品与月末在产品之间分配2013年12月与A产品有关的资料如下①本月投入生产A产品耗用主要材料110000元车间管理部门耗用材料3000元②本月分配直接生产A产品的工人工资140000元工会经费和福利费12000元车间管理人员工资4000元③本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费3000元车间管理人员劳保用品费500元A产品期初有190件在产品成本为直接材料20000元直接人工28000元制造费用1900元本月投产510件期末在产品数量200件完工产品500件在产品单位定额成本为直接材料120元直接人工150元制造费用10元本月产成品单位材料计划成本和实际成本如下要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1．一5．题甲公司A产品本月投入直接人工成本为元
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%其有关资料如下1产品材料销售价格中均不含增值税2按实际成本核算逐笔结转销售成本32012年12月1日部分科目余额如下4甲公司2012年12月发生如下经济业务①12月1日销售给甲公司一批产品销售价格500万元产品成本400万元产品已经发出开出增值税专用发票款项尚未收到为了及早收回货款双方约定的现金折扣条件为2/101/20n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税12月16日甲公司收到甲公司的货款②12月5日购入原材料一批增值税专用发票上注明的金额为4000万元增值税680万元材料已经到达并验收入库企业开出不带息商业承兑汇票③12月15日对外销售一批原材料销售价格3000万元材料实际成本1100万元材料已经发出开出增值税专用发票款项已经收到并存入银行④12月25日出售一台不需用生产设备设备账面原价2100万元已提折旧340瓦元已提减值准备为300万元以前年度计提出售价格2000万元出售设备价款已经收到并存入银行假定不考虑增值税⑤12月31日计提存货跌价准备30万元计提无形资产减值准备3万元⑥摊销管理用无形资产10万元计提管理用固定资产折旧150万元⑦本年度所得税费用和应交所得税为285.50万元计提法定盈余公积85.65万元要求根据上述资料不考虑其他因素分析回答下列第1～5题答案中的金额单位用万元表示2012年12月31日资产负债表中的应交税费项目金额是万元
甲上市公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%原材料和库存商品均按实际成本核算商品售价不含增值税其销售成本随销售同时结转其他有关资料如下资料12013年1月1日资产负债表简表资料如下资料22013年甲公司发生如下交易或事项1．5月1日购入A上市公司股票10万股作为交易性金融资产核算支付价款200万元另支付交易费用1万元支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元／股款项已支付2．5月20日收到A上市公司股票价款中包含的股利3．销售商品领用单独计价的包装物的成本为8万元销售价格为10万元增值税税额为1.7万元款项已经存入银行4．对B公司的长期股权投资采用成本法核算其投资占B公司的表决权股份的80%2013年4月20日B公司宣告发放现金股利6.25万元5．5月20日收到B公司宣告发放的现金股利6．对C公司的长期股权投资采用权益法核算其投资占C公司的表决权股份的25%2013年C公司实现净利润100万元除净资产之外所有者权益的其他变动为20万元分配现金股利50万元用盈余公积转增资本40万元7．6月20日收到C公司宣告发放的现金股利8．5月1日公司董事会决定投入研发新产品的专利技术至6月30日共投入人工费用30万元至7月1日开始正式进入开发阶段截止12月31日支付人工费用40万元符合资本化条件该项专利技术尚未开发完成9．12月31日向B公司销售一批商品开出增值税专用发票上注明的售价为10万元增值税税额为1.7万元该批商品的成本为6万元A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难但为了减少积压同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系A公司仍将商品发出并办妥托收手续销售商品的纳税义务已经发生10．6月30日以1000万元购入证券市场上的某公司当日发行的债券面值1250万元该项债券系分期付息到期还本票面利率为4.72%实际利率为10%作为持有至到期投资核算每年末支付当年度利息期末收到该公司债券的利息11．持有的作为交易性金融资产的股票期末公允价值为150万元要求假定不考虑其他因素根据上述资料分析回答下列第1-5题分录中的金额单位为万元针对事项8．的研发支出最终计入利润表的金额为
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司2013年度发生的部分交易或事项如下1．10月5日购入A材料一批支付价款600万元不含增值税增值税进项税额102万元另支付运杂费20万元A材料专门用于为乙公司制造B产品无法以其他原材料替代2．12月1日开始为乙公司专门制造一台B产品A材料是为了制造B产品购入的．至12月31日B产品已经制造完成共计发生直接人工费用82万元领用所购A原材料的60%和其他材料60万元发生制造费用120万元均是银行存款支付在B产品制造过程中发生材料非正常自然灾害损耗20万元期末B产品全部完工入库并且尚未发出3．12月15日采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批销售价格为200万元不含增值税成本为160万元同日甲公司开具增值税专用发票并向丁公司收取货款至12月31日丁公司尚未提货4．12月20日发出D产品一批委托戊公司以收取手续费方式代销该批产品的成本为600万元戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费并在应付甲公司的款项中扣除12月31日收到戊公司的代销清单代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%销售价格为250万元甲公司尚未收到上述款项5．剩余A材料期末可变现净值为240万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1．一5．题下列针对相关税费的处理正确的是
甲公司为一家上市公司2012-2013年对外投资有关资料如下1．2012年4月17日甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票并将其划分为可供出售金融资产支付价款1600万元其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元另支付相关交易费用4万元2．2012年5月5日甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行3．2012年12月31日甲公司将持有B公司股票的公允价值暂时性下跌为1480万元4．2013年4月2日甲公司确认应收股利50万元5．2013年5月6日甲公司收到现金股利存入银行6．2013年7月15日甲公司将持有的B公司股票全部出售售价为1640万元款项存入银行不考虑相关税费假定除上述资料外不考虑其他相关因素要求根据上述资料回答下列第1．-5．题针对该项投资累计实现的投资收益为
甲公司发生如下与固定资产相关的事项1．为遵守国家有关环保的法律规定2013年1月31日甲公司对A生产设备进行停工改造安装环保装置3月25日新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用共发生成本600万元至1月31日A生产设备的成本为18000万元已计提折旧9000万元未计提减值准备A生产设备预计使用16年已使用8年安装环保装置后还可使用8年环保装置预计使用5年2．为降低能源消耗甲公司对B生产设备部分构件进行更换构件更换工程于2012年12月31日开始2013年10月25日达到预定可使用状态并交付使用共发生成本2600万元至2012年12月31日B生产设备的成本为8000万元已计提折旧3200万元账面价值4800万元其中被替换构件的账面价值为800万元被替换构件变价收入100万元B生产设备原预计使用10年更换构件后预计还可使用8年假定甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧预计净残值均为零要求根据上述资料不考虑其他因素分析回答下列第1．一5．题分录中的金额单位为万元下列各项关于甲公司A生产设备改造工程及其后会计处理的表述中正确的是
甲公司发生如下与固定资产相关的事项1．为遵守国家有关环保的法律规定2013年1月31日甲公司对A生产设备进行停工改造安装环保装置3月25日新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用共发生成本600万元至1月31日A生产设备的成本为18000万元已计提折旧9000万元未计提减值准备A生产设备预计使用16年已使用8年安装环保装置后还可使用8年环保装置预计使用5年2．为降低能源消耗甲公司对B生产设备部分构件进行更换构件更换工程于2012年12月31日开始2013年10月25日达到预定可使用状态并交付使用共发生成本2600万元至2012年12月31日B生产设备的成本为8000万元已计提折旧3200万元账面价值4800万元其中被替换构件的账面价值为800万元被替换构件变价收入100万元B生产设备原预计使用10年更换构件后预计还可使用8年假定甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧预计净残值均为零要求根据上述资料不考虑其他因素分析回答下列第1．一5．题分录中的金额单位为万元甲公司2013年度A生产设备包括环保装置应计提的折旧是万元
ABC股份有限公司以下简称ABC公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%主营业务为生产销售AB产品原材料按照实际成本法核算该公司按生产工时比例分配直接人工费用按机器工时比例分配制造费用2012年4月发生如下业务1生产领用原材料800件单位成本为500元/件其中生产A产品耗用300件生产B产品耗用500件2生产耗用人工工时2000小时单位人工工时为50元/小时其中生产A产品耗用人工工时1200小时生产B产品耗用人工工时800小时3本月生产设备计提折旧63000元其中生产A产品机器工时为40000小时生产B产品机器工时为30000小时4月末A产品全部完工入库B产品本月完工入库150个月末在产品100个完工程度为50%材料在开始生产时一次投入其他成本按约当产量比例分配假定AB产品期初在产品成本为零要求根据上述资料回答第1～5题AB产品应负担的直接材料成本分别为
N股份有限公司以下简称N公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2013年期初所有者权益的构成如下2013年12月N公司发生下列业务1．N公司发行普通股票1000万股每股面值1元每股发行价格5元发行过程中发生的手续费为发行收入的2%2．N公司发行三年期到期一次还本付息年利率为8%不计复利发行面值总额为4000万元的债券年利率等于实际利率3．N公司持有东方股份有限公司20%的股权份额针对该项投资N公司作为长期股权投资核算2013年东方公司的一项可供出售金融资产公允价值增加了400万元4．经股__会批准N公司以现金回购本公司股票1000万股并注销N公司按每股7元回购股票5．因扩大经营规模需要经批准N公司用盈余公积转增资本100万元6．2013年N公司本年实现净利润1500万元按照净利润的10%提取法定盈余公积按照5%提取任意盈余公积发放股票股利500万股未进行现金股利发放要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1-5题2013年年末N公司盈余公积的金额为
N股份有限公司以下简称N公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2013年期初所有者权益的构成如下2013年12月N公司发生下列业务1．N公司发行普通股票1000万股每股面值1元每股发行价格5元发行过程中发生的手续费为发行收入的2%2．N公司发行三年期到期一次还本付息年利率为8%不计复利发行面值总额为4000万元的债券年利率等于实际利率3．N公司持有东方股份有限公司20%的股权份额针对该项投资N公司作为长期股权投资核算2013年东方公司的一项可供出售金融资产公允价值增加了400万元4．经股__会批准N公司以现金回购本公司股票1000万股并注销N公司按每股7元回购股票5．因扩大经营规模需要经批准N公司用盈余公积转增资本100万元6．2013年N公司本年实现净利润1500万元按照净利润的10%提取法定盈余公积按照5%提取任意盈余公积发放股票股利500万股未进行现金股利发放要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1-5题针对事项1．应确认的资本公积的金额为
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司2013年度发生的部分交易或事项如下1．10月5日购入A材料一批支付价款600万元不含增值税增值税进项税额102万元另支付运杂费20万元A材料专门用于为乙公司制造B产品无法以其他原材料替代2．12月1日开始为乙公司专门制造一台B产品A材料是为了制造B产品购入的．至12月31日B产品已经制造完成共计发生直接人工费用82万元领用所购A原材料的60%和其他材料60万元发生制造费用120万元均是银行存款支付在B产品制造过程中发生材料非正常自然灾害损耗20万元期末B产品全部完工入库并且尚未发出3．12月15日采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批销售价格为200万元不含增值税成本为160万元同日甲公司开具增值税专用发票并向丁公司收取货款至12月31日丁公司尚未提货4．12月20日发出D产品一批委托戊公司以收取手续费方式代销该批产品的成本为600万元戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费并在应付甲公司的款项中扣除12月31日收到戊公司的代销清单代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%销售价格为250万元甲公司尚未收到上述款项5．剩余A材料期末可变现净值为240万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1．一5．题甲公司应将取得的乙公司债券划分为
甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用品种法计算产品成本生产费用采用在产品按定额成本计价法在完工产品与月末在产品之间分配2013年12月与A产品有关的资料如下①本月投入生产A产品耗用主要材料110000元车间管理部门耗用材料3000元②本月分配直接生产A产品的工人工资140000元工会经费和福利费12000元车间管理人员工资4000元③本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费3000元车间管理人员劳保用品费500元A产品期初有190件在产品成本为直接材料20000元直接人工28000元制造费用1900元本月投产510件期末在产品数量200件完工产品500件在产品单位定额成本为直接材料120元直接人工150元制造费用10元本月产成品单位材料计划成本和实际成本如下要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1．一5．题甲公司A产品月末在产品成本为元
甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用品种法计算产品成本生产费用采用约当产量比例法在完工产品与月末在产品之间分配原材料在生产开始时一次投入其他加工费用发生较为均衡期末在产品的完工程度按50%计算在生产A产品的同时生产出P副产品副产品采用作价扣除法分配其成本甲公司2013年12月共发生费用82000元其中直接材料40000元直接人工20000元制造费用20000元管理部门费用2000元其中P产品不能直接对外销售尚需进一步加工进一步加工成本为直接人工1250元制造费用1250元当月投产A产品500件其中400件已完工100件为在产品同时产出P产品100件P产品市场售价为80元／件单位销售税金及费用为20元／件单位销售利润为10元/件要求假定A产品期初无在产品不考虑其他因素回答下列第1．一5．题A产品应负担的直接材料直接人工和制造费用为
甲上市公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%原材料和库存商品均按实际成本核算商品售价不含增值税其销售成本随销售同时结转12011年12月31日部分资产负债表项目资料如下单位万元22012年1月甲公司发生如下交易事项①以商业承兑汇票支付方式购入材料一批发票账单已经收到增值税专用发票上注明的货款为30万元增值税额为5.1万元材料已验收入库②对应收账款计提坏账准备8万元③销售库存商品一批该批商品售价为100万元增值税为17万元开具增值税专用发票实际成本为65万元商品已发出甲公司已于上年预收货款60万元其余款项尚未结清④计算并确认应交城市维护建设税3万元教育费附加略⑤出售一项专利技术该专利技术账面原价为40万元已摊销7万元处置价款为36万元适用营业税税率为5%价款已经收到并存入银行3甲公司2012年2月末结账前各损益类科目的余额如下4甲公司2012年3月发生如下与现金流量相关的业务不考虑税费①销售商品本月收到现金1000万元以前月度销售商品本月收到的现金200万元本月预收款项100万元本月退回当月销售的商品支付现金80万元以前年度销售本月退回商品支付的现金60万元②本月购买商品支付的现金700万元本月支付以前月度购买商品的未付款项80万元和本月预付款项70万元本月发生的购货退回收到的现金40万元③本月分配的生产经营人员的职工薪酬为200万元应付职工薪酬月初余额和月末余额分别为20万元和10万元假定应付职工薪酬本期减少数均为本月支付给生产经营人员的现金要求根据上述资料回答第1～5题根据资料1和22012年1月31日下列的资产负债表项目金额正确的为
甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用品种法计算产品成本生产费用采用约当产量比例法在完工产品与月末在产品之间分配原材料在生产开始时一次投入其他加工费用发生较为均衡期末在产品的完工程度按50%计算在生产A产品的同时生产出P副产品副产品采用作价扣除法分配其成本甲公司2013年12月共发生费用82000元其中直接材料40000元直接人工20000元制造费用20000元管理部门费用2000元其中P产品不能直接对外销售尚需进一步加工进一步加工成本为直接人工1250元制造费用1250元当月投产A产品500件其中400件已完工100件为在产品同时产出P产品100件P产品市场售价为80元／件单位销售税金及费用为20元／件单位销售利润为10元/件要求假定A产品期初无在产品不考虑其他因素回答下列第1．一5．题A在产品月末成本为
ABC股份有限公司以下简称ABC公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%主营业务为生产销售AB产品原材料按照实际成本法核算该公司按生产工时比例分配直接人工费用按机器工时比例分配制造费用2012年4月发生如下业务1生产领用原材料800件单位成本为500元/件其中生产A产品耗用300件生产B产品耗用500件2生产耗用人工工时2000小时单位人工工时为50元/小时其中生产A产品耗用人工工时1200小时生产B产品耗用人工工时800小时3本月生产设备计提折旧63000元其中生产A产品机器工时为40000小时生产B产品机器工时为30000小时4月末A产品全部完工入库B产品本月完工入库150个月末在产品100个完工程度为50%材料在开始生产时一次投入其他成本按约当产量比例分配假定AB产品期初在产品成本为零要求根据上述资料回答第1～5题下列关于B产品成本在完工产品与在产品之间分配的表述中正确的是
W有限责任公司简称W公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%2011年12月31日该公司有关科目的余额如下假设坏账准备均为对应收账款计提商品原材料售价中不含增值税假定销售商品原材料和提供劳务均符合收入确认条件且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务成本在确认收入时逐笔结转原材料库存商品均未计提存货跌价准备2012年度W公司发生如下交易事项1销售A商品商品售价为4000万元由于是成批销售对方又是老客户W公司给予客户25%的商业折扣并开具了增值税专用发票款项尚未收到该批商品实际成本为2400万元2向本公司销售人员发放自产产品作为福利该批产品的实际成本为300万元市场售价为500万元3经批准接受甲公司投入原材料一批合同约定的价值为2000万元与公允价值相符增值税税额为340万元同时W公司增加实收资本2000万元相关法律手续已办妥4销售B原材料一批增值税专用发票注明售价170万元款项收到并存入银行该批材料的实际成本为140万元5确认设备安装劳务收入该设备安装劳务合同总收入为240万元预计合同总成本为175万元合同价款在2012年10月份签订合同时已收取采用完工百分比法确认劳务收入截至本年末该劳务的累计完工进度为20%已累计发生劳务成本35万元均为职工工资尚未支付预计总成本不变6以银行存款支付管理费用100万元财务费用20万元销售费用35万元营业外支出10万元7年末购入A公司当日发行且可上市交易的债券100万张支付价款9500万元另支付手续费90.12万元该债券期限为5年每张面值为100元票面年利率为6%于每年年末支付当年度利息公司有充裕的现金管理层拟持有该债券至到期8确认并结转全年所得税费用9年末将损益类科目余额转入本年利润科目并将本年利润科目余额结转至未分配利润10年末按照10%提取法定盈余公积5%提取任意盈余公积11年末将利润分配-提取法定盈余公积利润分配-提取任意盈余公积明细科目余额结转至未分配利润假定除上述资料外不考虑固定资产折旧等其他相关因素要求根据上述资料回答第1～5题计算结果保留两位小数下列关于资产负债表项目计算不正确的是
甲公司发生如下与固定资产相关的事项1．为遵守国家有关环保的法律规定2013年1月31日甲公司对A生产设备进行停工改造安装环保装置3月25日新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用共发生成本600万元至1月31日A生产设备的成本为18000万元已计提折旧9000万元未计提减值准备A生产设备预计使用16年已使用8年安装环保装置后还可使用8年环保装置预计使用5年2．为降低能源消耗甲公司对B生产设备部分构件进行更换构件更换工程于2012年12月31日开始2013年10月25日达到预定可使用状态并交付使用共发生成本2600万元至2012年12月31日B生产设备的成本为8000万元已计提折旧3200万元账面价值4800万元其中被替换构件的账面价值为800万元被替换构件变价收入100万元B生产设备原预计使用10年更换构件后预计还可使用8年假定甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧预计净残值均为零要求根据上述资料不考虑其他因素分析回答下列第1．一5．题分录中的金额单位为万元针对B生产设备被替换部分的处理正确的是
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司2013年度发生的部分交易或事项如下1．10月5日购入A材料一批支付价款600万元不含增值税增值税进项税额102万元另支付运杂费20万元A材料专门用于为乙公司制造B产品无法以其他原材料替代2．12月1日开始为乙公司专门制造一台B产品A材料是为了制造B产品购入的．至12月31日B产品已经制造完成共计发生直接人工费用82万元领用所购A原材料的60%和其他材料60万元发生制造费用120万元均是银行存款支付在B产品制造过程中发生材料非正常自然灾害损耗20万元期末B产品全部完工入库并且尚未发出3．12月15日采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批销售价格为200万元不含增值税成本为160万元同日甲公司开具增值税专用发票并向丁公司收取货款至12月31日丁公司尚未提货4．12月20日发出D产品一批委托戊公司以收取手续费方式代销该批产品的成本为600万元戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费并在应付甲公司的款项中扣除12月31日收到戊公司的代销清单代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%销售价格为250万元甲公司尚未收到上述款项5．剩余A材料期末可变现净值为240万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1．一5．题下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中正确的是
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司2013年度发生的部分交易或事项如下1．10月5日购入A材料一批支付价款600万元不含增值税增值税进项税额102万元另支付运杂费20万元A材料专门用于为乙公司制造B产品无法以其他原材料替代2．12月1日开始为乙公司专门制造一台B产品A材料是为了制造B产品购入的．至12月31日B产品已经制造完成共计发生直接人工费用82万元领用所购A原材料的60%和其他材料60万元发生制造费用120万元均是银行存款支付在B产品制造过程中发生材料非正常自然灾害损耗20万元期末B产品全部完工入库并且尚未发出3．12月15日采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批销售价格为200万元不含增值税成本为160万元同日甲公司开具增值税专用发票并向丁公司收取货款至12月31日丁公司尚未提货4．12月20日发出D产品一批委托戊公司以收取手续费方式代销该批产品的成本为600万元戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费并在应付甲公司的款项中扣除12月31日收到戊公司的代销清单代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%销售价格为250万元甲公司尚未收到上述款项5．剩余A材料期末可变现净值为240万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1．一5．题甲公司2013年12月31日应收戊公司账款的账面价值是万元
ABC股份有限公司以下简称ABC公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%主营业务为生产销售AB产品原材料按照实际成本法核算该公司按生产工时比例分配直接人工费用按机器工时比例分配制造费用2012年4月发生如下业务1生产领用原材料800件单位成本为500元/件其中生产A产品耗用300件生产B产品耗用500件2生产耗用人工工时2000小时单位人工工时为50元/小时其中生产A产品耗用人工工时1200小时生产B产品耗用人工工时800小时3本月生产设备计提折旧63000元其中生产A产品机器工时为40000小时生产B产品机器工时为30000小时4月末A产品全部完工入库B产品本月完工入库150个月末在产品100个完工程度为50%材料在开始生产时一次投入其他成本按约当产量比例分配假定AB产品期初在产品成本为零要求根据上述资料回答第1～5题下列关于直接人工成本分摊的表述中正确的是
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%其有关资料如下1产品材料销售价格中均不含增值税2按实际成本核算逐笔结转销售成本32012年12月1日部分科目余额如下4甲公司2012年12月发生如下经济业务①12月1日销售给甲公司一批产品销售价格500万元产品成本400万元产品已经发出开出增值税专用发票款项尚未收到为了及早收回货款双方约定的现金折扣条件为2/101/20n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税12月16日甲公司收到甲公司的货款②12月5日购入原材料一批增值税专用发票上注明的金额为4000万元增值税680万元材料已经到达并验收入库企业开出不带息商业承兑汇票③12月15日对外销售一批原材料销售价格3000万元材料实际成本1100万元材料已经发出开出增值税专用发票款项已经收到并存入银行④12月25日出售一台不需用生产设备设备账面原价2100万元已提折旧340瓦元已提减值准备为300万元以前年度计提出售价格2000万元出售设备价款已经收到并存入银行假定不考虑增值税⑤12月31日计提存货跌价准备30万元计提无形资产减值准备3万元⑥摊销管理用无形资产10万元计提管理用固定资产折旧150万元⑦本年度所得税费用和应交所得税为285.50万元计提法定盈余公积85.65万元要求根据上述资料不考虑其他因素分析回答下列第1～5题答案中的金额单位用万元表示根据上述资料下列选项表述正确的是
甲公司为工业性企业是增值税一般纳税人适用的增值税税率是17%所得税税率为25%年末一次确认全年所得税费用商品材料销售价款中均不含增值税商品材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转本年利润采用表结法核算有关资料如下资料12013年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示资料22013年12月份甲公司发生如下交易或事项1．12月5日向乙公司销售商品一批开出的增值税专用发票上注明的价款为600万元增值税税额为102万元销售商品实际成本为450万元提货单和增值税专用发票已交购货方并收到购货方开出的商业承兑汇票2．12月1日委托丙公司销售商品200件商品已经发出每件成本为6万元合同约定丙公司应按每件10万元对外销售甲公司按照售价的10%向丙公司支付手续费12月15日丙公司对外实际销售100件开出的增值税专用发票上注明的每件销售价格为10万元增值税税额1.7万元款项已经收到甲公司收到丙公司开具的代销清单时向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票3．12月10日与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同合同总收入为200万元当天预收劳务款20万元至12月31日实际发生劳务成本30万元假定均为职工薪酬估计为完成合同还将发生劳务成本70万元假定均为职工薪酬劳务交易结果能可靠估计4．12月10日向丙公司销售A材料一批该批材料的销售价格为50万元增值税税额为8.5万元销售材料实际成本为40万元A材料已发出销售款项存入银行5．12月15日将其出租的一栋写字楼出售合同价款为1500万元款项已收到并存入银行出售时该栋写字楼的成本为1200万元公允价值变动为借方余额100万元假定不考虑营业税等税费6．甲公司对乙公司一项持股比例为30%的长期股权投资按权益法核算乙公司本年实现净利润为100万元按照净利润的10%计提法定盈余公积未进行利润分配7．12月15日收到先征后返的增值税10万元8．12月18日甲公司申请的一项建造环保工程的财政补助资金收到资金30万元至期末工程尚未开工9．12月16日取得国债利息收入50万元10．12月18日结转以前月份的固定资产处置净损失80万元11．12月31日计提公司车间部门固定资产折旧50万元摊销公司管理部门用无形资产成本80万元12．12月31日确认本月应交的消费税30万元城市维护建设税2.8万元教育费附加1.2万元车船税3万元房产税1万元13．经减值测试某项使用寿命不确定的无形资产的可收回金额为300万元取得成本为320万元之前未计提减值14．12月31日甲公司将一项房屋建筑物原价为1000万元累计折旧500万元对外出租年租金收入100万元12月31日该项建筑物的公允价值为800万元该公司针对投资性房地产采用公允价值模式计量该事项不考虑所得税因素资料32013年年初递延所得税资产为25万元期末为30万元未涉及递延所得税负债要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1．一5．题下列处理正确的是
甲上市公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%原材料和库存商品均按实际成本核算商品售价不含增值税其销售成本随销售同时结转12011年12月31日部分资产负债表项目资料如下单位万元22012年1月甲公司发生如下交易事项①以商业承兑汇票支付方式购入材料一批发票账单已经收到增值税专用发票上注明的货款为30万元增值税额为5.1万元材料已验收入库②对应收账款计提坏账准备8万元③销售库存商品一批该批商品售价为100万元增值税为17万元开具增值税专用发票实际成本为65万元商品已发出甲公司已于上年预收货款60万元其余款项尚未结清④计算并确认应交城市维护建设税3万元教育费附加略⑤出售一项专利技术该专利技术账面原价为40万元已摊销7万元处置价款为36万元适用营业税税率为5%价款已经收到并存入银行3甲公司2012年2月末结账前各损益类科目的余额如下4甲公司2012年3月发生如下与现金流量相关的业务不考虑税费①销售商品本月收到现金1000万元以前月度销售商品本月收到的现金200万元本月预收款项100万元本月退回当月销售的商品支付现金80万元以前年度销售本月退回商品支付的现金60万元②本月购买商品支付的现金700万元本月支付以前月度购买商品的未付款项80万元和本月预付款项70万元本月发生的购货退回收到的现金40万元③本月分配的生产经营人员的职工薪酬为200万元应付职工薪酬月初余额和月末余额分别为20万元和10万元假定应付职工薪酬本期减少数均为本月支付给生产经营人员的现金要求根据上述资料回答第1～5题根据资料4关于销售商品提供劳务产生的现金流量表述错误的是
甲上市公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%原材料和库存商品均按实际成本核算商品售价不含增值税其销售成本随销售同时结转12011年12月31日部分资产负债表项目资料如下单位万元22012年1月甲公司发生如下交易事项①以商业承兑汇票支付方式购入材料一批发票账单已经收到增值税专用发票上注明的货款为30万元增值税额为5.1万元材料已验收入库②对应收账款计提坏账准备8万元③销售库存商品一批该批商品售价为100万元增值税为17万元开具增值税专用发票实际成本为65万元商品已发出甲公司已于上年预收货款60万元其余款项尚未结清④计算并确认应交城市维护建设税3万元教育费附加略⑤出售一项专利技术该专利技术账面原价为40万元已摊销7万元处置价款为36万元适用营业税税率为5%价款已经收到并存入银行3甲公司2012年2月末结账前各损益类科目的余额如下4甲公司2012年3月发生如下与现金流量相关的业务不考虑税费①销售商品本月收到现金1000万元以前月度销售商品本月收到的现金200万元本月预收款项100万元本月退回当月销售的商品支付现金80万元以前年度销售本月退回商品支付的现金60万元②本月购买商品支付的现金700万元本月支付以前月度购买商品的未付款项80万元和本月预付款项70万元本月发生的购货退回收到的现金40万元③本月分配的生产经营人员的职工薪酬为200万元应付职工薪酬月初余额和月末余额分别为20万元和10万元假定应付职工薪酬本期减少数均为本月支付给生产经营人员的现金要求根据上述资料回答第1～5题根据资料4下列描述正确的是
甲上市公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%原材料和库存商品均按实际成本核算商品售价不含增值税其销售成本随销售同时结转其他有关资料如下资料12013年1月1日资产负债表简表资料如下资料22013年甲公司发生如下交易或事项1．5月1日购入A上市公司股票10万股作为交易性金融资产核算支付价款200万元另支付交易费用1万元支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元／股款项已支付2．5月20日收到A上市公司股票价款中包含的股利3．销售商品领用单独计价的包装物的成本为8万元销售价格为10万元增值税税额为1.7万元款项已经存入银行4．对B公司的长期股权投资采用成本法核算其投资占B公司的表决权股份的80%2013年4月20日B公司宣告发放现金股利6.25万元5．5月20日收到B公司宣告发放的现金股利6．对C公司的长期股权投资采用权益法核算其投资占C公司的表决权股份的25%2013年C公司实现净利润100万元除净资产之外所有者权益的其他变动为20万元分配现金股利50万元用盈余公积转增资本40万元7．6月20日收到C公司宣告发放的现金股利8．5月1日公司董事会决定投入研发新产品的专利技术至6月30日共投入人工费用30万元至7月1日开始正式进入开发阶段截止12月31日支付人工费用40万元符合资本化条件该项专利技术尚未开发完成9．12月31日向B公司销售一批商品开出增值税专用发票上注明的售价为10万元增值税税额为1.7万元该批商品的成本为6万元A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难但为了减少积压同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系A公司仍将商品发出并办妥托收手续销售商品的纳税义务已经发生10．6月30日以1000万元购入证券市场上的某公司当日发行的债券面值1250万元该项债券系分期付息到期还本票面利率为4.72%实际利率为10%作为持有至到期投资核算每年末支付当年度利息期末收到该公司债券的利息11．持有的作为交易性金融资产的股票期末公允价值为150万元要求假定不考虑其他因素根据上述资料分析回答下列第1-5题分录中的金额单位为万元针对事项45的账务处理正确的是
甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用品种法计算产品成本生产费用采用在产品按定额成本计价法在完工产品与月末在产品之间分配2013年12月与A产品有关的资料如下①本月投入生产A产品耗用主要材料110000元车间管理部门耗用材料3000元②本月分配直接生产A产品的工人工资140000元工会经费和福利费12000元车间管理人员工资4000元③本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费3000元车间管理人员劳保用品费500元A产品期初有190件在产品成本为直接材料20000元直接人工28000元制造费用1900元本月投产510件期末在产品数量200件完工产品500件在产品单位定额成本为直接材料120元直接人工150元制造费用10元本月产成品单位材料计划成本和实际成本如下要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1．一5．题下列各项应计入制造费用的是
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