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影响旅游供给的因素主要有( )。
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中级旅游经济师《旅游经济基础知识》真题及答案
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事业单位转让或核销长期投资时应将长期投资转入待处置资产按照长期投资账面余额借记待处置财产损溢科目贷记长期投资科目
抵销企业集团内部存货交易形成的未实现内部销售收益时应确认递延所得税负债
A股份有限公司本题下称A公司为上市公司为实现生产经营的互补A公司决定对B公司进行投资资料如下12010年1月1日A公司以当日向B公司原股东发行的1000万普通股一项生产设备及银行存款66万元作为对价取得B公司80%的股权A公司所发行普通股的每股面值为1元每股市价为3元所投出生产设备系2009年购入账面原价为300万元已提折旧150万元投资日公允价值为200万元A公司为发行上述股票向券商支付佣金手续费等共计100万元2010年1月1日B公司所有者权益总额为3500万元其中股本为2600万元资本公积为100万元盈余公积为80万元未分配利润为720万元经评估B公司除一项管理用固定资产和一批存货甲商品外其余各项可辨认资产负债的公允价值与账面价值均相等购买当日B公司该项固定资产的账面价值为800万元公允价值为900万元预计尚可使用年限为10年采用直线法计提折旧该批存货的账面价值为200万元公允价值为350万元22010年4月1日B公司宣告分派2009年现金股利100万元并于4月23日实际发放32010年5月10日B公司向A公司出售200件A产品每件售价7万元每件成本5万元A公司2010年对外销售A产品160件每件售价8万元42010年6月20日B公司向A公司出售一件C产品售价为100万元增值税为17万元成本为60万元A公司购入后作管理用固定资产入账并于当月达到预定用途预计使用年限5年预计净残值为零按直线法提折旧52010年1月1日A公司与B公司之间不存在应收应付账款截至2010年12月31日B公司向A公司销售A产品的全部账款1638万元已收存银行向A公司销售C产品账款117万元尚未收回B公司对其计提了坏账准备10万元62010年度B公司实现净利润586万元提取盈余公积58.6万元2010年末B公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积30万元已扣除所得税影响7截止2010年末B公司2010年1月1日留存的甲商品已售出40%8其他有关资料如下①A公司B公司适用的增值税税率均为17%所得税税率均为25%不考虑增值税所得税以外的其他相关税费②该项企业合并属于应税合并在合并前A公司与B公司不具有关联方关系③A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求1编制A公司2010年与长期股权投资有关的会计分录2编制A公司2010年12月31日合并B公司财务报表时的相关调整抵销分录不包括现金流量表项目和所有者权益变动表项目的抵销
甲公司是一家生产电子产品的上市公司为增值税一般纳税人公司对存货计提跌价准备的会计政策是按单项存货按年计提跌价准备2010年12月31日甲公司下列资产出现减值迹象为此甲公司进行了减值测试并做出了相关的会计处理1A产品库存500台单位成本为4.5万元A产品市场销售价格为每台4.5万元甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同约定在2011年2月10日向该企业销售A产品300台合同价格为每台4.8万元向长期客户销售的A产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元向其他客户销售的A产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元A产品存货跌价准备期初余额为10万元甲公司的会计入员在确定A产品是否发生跌价时认为签订合同部分300台可变现净值＝300x4.8-0.3＝1350万元成本＝300x4.5＝1350万元未签订合同部分200台可变现净值＝200x4.5-0.4＝820万元成本＝200x4.5＝900万元A产品的可变现净值总额＝1350+820＝2170万元总成本＝1350+900＝2250万元因此对A产品应该计提跌价准备的金额＝2250-2170-10＝70万元借资产减值损失70贷存货跌价准备7022010年末甲公司持有一项专利权的账面余额为450万元累计摊销100万元在上期末已计提减值准备50万元该专利权是甲公司从国外购入的专门用于生产节能电冰箱的技术2010年12月31日专利权的市场价格为400万元预计专利权使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为450万元甲公司的会计人员认为专利权的可收回金额450万元超过其账面价值300万元没有发生减值因此转同了原计提的无形资产减值准备借无形资产减值准备50贷资产减值损失503甲公司2010年3月10日购买B公司发行的股票300万股成交价为每股14.7元另付交易费用90万元占B公司表决权5%作为可供出售金融资产核算2010年6月30日该股票每股市价为13元甲公司预计股票价格下跌是暂时的2010年12月31日B公司因违反相关证券法规受到证券监管部门查处受此影响B公司股票的价格发生严重的下跌并且该下跌估计会持续很长时间2010年12月31日收盘价格为每股市价6元甲公司的会计人员处理如下借资本公积2100贷可供出售金融资产-公允价值变动21004甲公司2009年12月31日以银行存款4500万元从二级市场购入南方公司80%的有表决权股份能控制南方公司当日南方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为5000万元甲公司在合并财务报表层面确认的商誉为500万元2010年12月31日南方公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为13000万元甲公司估计包括商誉在内的南方公司的可收回金额为13125万元甲公司的会计人员在合并财务报表中确认商誉减值处理如下借资产减值损失500贷商誉减值准备5005甲公司拥有总部资产为一栋办公楼和两条独立生产线AB两条生产线被认定为两个资产组2010年末总部资产和两条独立生产线的账面价值分别为400万元400万元600万元两条生产线的使用寿命分别为5年10年由于两条生产线所生产的产品市场竞争激烈同类产品更为价廉物美从而导致产品滞销开工严重不足产能大大过剩导致两条生产线出现减值迹象并于期末进行减值测试在减值测试过程中该栋办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊依据经减值测试计算确定的两个资产组AB两条生产线的可收回金额分别为460万元600万元甲公司会计入员处理如下借资产减值损失340贷固定资产减值准备-总部资产办公楼108-A生产线32-B生产线200要求根据上述资料逐项分析判断甲公司上述经济业务事项的会计处理是否正确分别注明业务的序号并简要说明理由如不正确编制有关调整会计分录答案中的金额单位用万元表示
在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的应当采用未来适用法处理
通过多次交换交易分步实现的非同一控制下的企业合并在个别财务报表中应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为该项投资的初始投资成本购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的应在购买日转入投资收益
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%;年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格2x12年度发生的有关交易或事项如下11月1日甲公司以3200万元取得乙公司有表决权股份的60%作为长期股权投资当日乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000万元其中股本2000万元资本公积1900万元盈余公积600万元未分配利润500万元在此之前甲公司和乙公司之间不存在关联方关系26月30日乙公司向甲公司销售一件A产品销售价格为500万元销售成本为300万元款项已于当日收存银行甲公司购买的A产品作为管理用固定资产于当日投入使用预计可使用年限为5年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧37月1日乙公司向甲公司销售B产品200件单位销售价格为10万元单位销售成本为9万元款项尚未收取甲公司将购入的B产品作为存货入库至2x12年12月31日甲公司已对外销售B产品40件单位销售价格为10.3万元2x12年12月31日对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元412月31日乙公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项当日对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备54月12日乙公司对外宣告发放上年度现金股利300万元4月20日甲公司收到乙公司发放的现金股利180万元乙公司2x12年度利润表列报的净利润为400万元甲乙之间的合并属于应税合并要求1编制甲公司2x12年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录2编制甲公司2x12年12月31日合并乙公司财务报表的相关抵销分录不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录答案中的金额单位用万元表示
东方公司为上市公司该公司内部审计部门在对其2010年度财务报表进行内审时对以下交易或事项的会计处理提出疑问12010年6月31日东方公司与A公司签订合同自A公司购买一项专门用于甲产品生产的设备合同价格为4000万元因东方公司现金量不足按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分4期支付每年6月31日支付1000万元假定东方公司折现率约为10%P／A10%4＝3.1699该项设备预计使用寿命为5年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧相关会计处理如下借固定资产4000贷长期应付款4000借生产成本400贷累计折旧40022010年1月东方公司从其他企业集团中收购了100辆巴士汽车确认了巴士汽车牌照专属使用权800万元作为无形资产核算东方公司从2010年起按照10年对该无形资产进行摊销经检查巴士牌照专属使用权没有使用期限相关会计处理如下借管理费用80贷累计摊销80312月1日东方公司与乙公司签订销售合同向乙公司销售一批E商品合同规定E商品的销售价格为700万元东方公司于2011年4月30日以740万元的价格购回该批E商品12月1日东方公司根据销售合同发出E商品款项已收到并存入银行该批E商品的实际成本为600万元相关会计处理如下借银行存款700贷主营业务收入700借主营业务成本600贷库存商品60042010年11月东方公司与B公司签订合同东方公司于2011年1月销售商品给B公司合同价格为1600万元如东方公司单方面撤销合同应支付违约金为500万元2010年12月31日该商品市场价格大幅度的上升东方公司为了履行合同仍然购入该商品并入库购买商品成本总额为2000万元相关会计处理如下借营业外支出400-贷预计负债400年4月30日以740万元的价格购回该批E商品12月1日东方公司根据销售合同发出E商品款项已收到并存入银行该批E商品的实际成本为600万元相关会计处理如下借银行存款700贷主营业务收入700借主营业务成本600贷库存商品60042010年11月东方公司与B公司签订合同东方公司于2011年1月销售商品给B公司合同价格为1600万元如东方公司单方面撤销合同应支付违约金为500万元2010年12月31日该商品市场价格大幅度的上升东方公司为了履行合同仍然购入该商品并入库购买商品成本总额为2000万元相关会计处理如下借营业外支出400贷预计负债4005东方公司有一项投资性房地产此前采用成本模式进行计量至2010年12月30日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元2010年12月30日东方公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量该办公楼2010年12月30日的公允价值为3800万元2010年12月30日前无法取得该办公楼的公允价值相关会计处理如下借投资性房地产-成本3800投资性房地产累计折旧240投资性房地产减值准备100贷投资性房地产4000资本公积-其他资本公积1406东方公司其他有关资料如下①不考虑相关税费的影响②各交易均为公允交易且均具有重要性要求1根据资料1至资料5逐项判断东方公司会计处理是否正确如不正确简要说明理由并编制更正有关会计差错的会计分录有关会计差错更正按当期差错处理不要求编制调整盈余公积的会计分录2根据要求1对相关会计差错作出的更正计算其对东方公司2010年度财务报表相关项目的影响金额并填列下表答案中的金额单位以万元表示
处置长期股权投资时实际取得价款与其账面价值的差额应当计入当期损益采用权益法核算的长期股权投资因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应处置比例直接转入留存收益
业务活动成本科目的借方反映当期业务活动成本的实际发生额在会计期末应当将该科目当期借方发生额转入限定性净资产科目
民间非营利组织的净资产满足条件时只能从限定性净资产转为非限定性净资产不可以由非限定性净资产转为限定性净资产
期末事业单位应将其他收入科目的本期发生额结转入非财政补助结转科目
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司2010年至2012年发生的相关交易或事项如下12010年6月30日甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同合同规定A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后双方债权债务结清2011年1月1日A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司重组前甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元未计提减值准备公允价值为5000万元A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元已计提的减值准备为400万元公允价值为2500万元2甲公司取得在建写字楼后委托某建造承包商继续建造至2011年6月10日累计新发生工程支出800万元假定全部符合资本化条件2011年7月10日该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续该写字楼的预计使用年限为20年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2011年12月11日甲公司与B公司签订租赁合同将该写字楼整体出租给B公司合同规定租赁期自2012年1月10日开始租期为5年年租金为680万元每年年底支付假定2012年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元且预计其公允价值能持续可靠取得2012年12月31日甲公司收到租金680万元同日该写字楼的公允价值为6200万元3甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算持股比例为20%对乙公司产生重大影响债务重组日乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元42011年下半年以债务重组日乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司净利润为3000万元未进行现金股利分派未发生其他权益变动52011年12月1日甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同根据合同规定甲公司以银行存款5600万元新增对乙公司40%的股权投资新增投资以后甲公司取得对乙公司的实质控制权2012年1月1日股权转让手续办理完毕当日乙公司的可辨认净资产公允价值为16000万元除下表所列项目以外乙公司其他资产负债的公允价值与账面价值相同固定资产按直线法计提折旧预计净残值为062012年3月20日乙公司宣告分派现金股利1500万元2012年底乙公司利润表中列示的净利润项目本年金额为6400万元2012年初存货已经对外销售60%7其他资料如下①假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量②甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同③假定不考虑相关税费影响要求1计算债务重组日甲公司应确认的损益并编制相关会计分录2计算债务重组日A公司应确认的损益并编制相关会计分录3编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录4编制甲公司2012年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录5计算甲公司2011年应确认的投资收益并编制相关会计分录6简要说明甲公司对乙公司增加投资的处理方法并编制相关会计分录7编制甲公司2012年3月20日乙公司宣告分派现金股利时的会计分录8计算甲公司2012年编制合并报表时应确认的投资收益并编制相关调整分录答案中的金额单位用万元表示
母公司在编制合并财务报表时虽然本期期末与子公司无内部应收账款但也可能存在内部应收账款计提坏账准备抵销的问题
A公司以人民币为记账本位币对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算并按年计算汇兑损益2011~2013年期间A公司采用出包方式建造一条生产线该条生产线的关键设备从国外进口国内配套辅助设备施工单位负责设备的购置和安装调试合同约定生产线造价为进口关键设备8000万美元国内配套辅助设备及安装调试费用5050万元人民币有关资料如下12012年1月1日向银行专门借款7500万美元期限为3年年利率为6%每年1月1日付息2012年7月1日向银行专门借款500万美元期限为5年年利率为5%每年1月1日付息2除专门借款外公司有两笔一般人民币借款一笔是公司于2011年12月1日借入的长期借款2000万元期限为5年年利率为8%每年12月1日付息另一笔是2012年1月1日借入的长期借款3000万元期限为6年年利率为7%每年1月1日付息3由于审批办手续等原因工程于2012年4月1日才开始动工当日支付进口设备款3000万美元除此之外工程建设期间还发生了如下支出2012年6月1日支付进口设备款1500万美元2012年7月1日支付进口设备款3500万美元支付国内配套辅助设备及安装调试费用1000万元人民币2012年10月1日支付国内配套辅助设备及安装调试费用1000万元人民币2013年1月1日支付国内配套辅助设备及安装调试费用1500万元人民币2013年4月1日支付国内配套辅助设备及安装调试费用750万元人民币2013年7月1日支付国内配套辅助设备及安装调试费用800万元人民币工程于2013年9月30日完工达到预定可使用状态4专门借款中未支出部分全部存入银行年利率为3%每年年末结息假定全年按照360天计算每月按照30天计算5相关汇率2012年1月1日1美元＝6.85元人民币2012年4月1日1美元＝6.86元人民币2012年6月1日1美元＝6.85元人民币2012年7月1日1美元＝6.84元人民币2012年12月31日1美元＝6.82元人民币2013年1月1日1美元＝6.80元人民币2013年9月30日1美元＝6.81元人民币6假定工程支出超过一般借款的部分占用自有资金要求计算结果保留两位小数1计算2012年专门借款资本化利息费用化利息金额2计算2012年一般借款资本化利息费用化利息金额3计算2012年资本化利息费用化利息合计金额并编制2012年的有关会计分录4计算2012年专门借款汇兑差额及资本化金额并编制相关会计分录5编制2013年1月1日以美元存款支付专门借款利息的会计分录6计算2013年9月30日专门借款资本化利息金额7计算2013年9月30日一般借款资本化利息金额8计算2013年9月30日资本化利息合计金额9计算2013年9月30日专门借款汇兑差额及资本化金额并编制相关会计分录10计算固定资产的入账价值不考虑增值税等其他相关税费
甲公司和乙公司2012年度和2013年度发生的有关交易或事项如下12012年5月20日乙公司的客户丙公司因产品质量问题向法院提起诉讼请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元截止2012年6月30日法院尚未对上述案件作出判决在向法院了解情况并向法院顾问咨询后乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%2012年12月31日乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估认定该诉讼案状况与2012年6月30日相同2013年6月5日法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决驳回丙公司的诉讼请求2因丁公司无法支付甲公司货款3500万元甲公司2012年6月8日与丁公司达成债务重组协议协议约定丁公司以其持有乙公司的60%股权公允价3300万元抵偿其欠付甲公司货款甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元2012年6月20日上述债务重组经甲公司丁公司董事会和乙公司股东会批准2012年6月30日办理完成了乙公司股东变更登记手续同日乙公司董事会进行了改选改选后董事会由7名董事组成其中甲公司委派5名董事乙公司章程规定其财务和经营决策需经董事会1／2以上成员通过才能实施2012年6月30日乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元公允价值为4980万元32012年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为5375万元42013年6月28日甲公司与戊公司签订股权置换合同合同约定甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4000万元戊公司所持有辛公司30%股权的公允价值为2800万元戊公司另支付补价1200万元2013年6月30日办理完成了乙公司辛公司的股东变更登记手续同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元5其他资料如下①甲公司与丁公司戊公司不存在任何关联方关系甲公司债务重组取得乙公司股权前未持有乙公司股权乙公司未持有任何公司的股权②乙公司2012年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元2013年1月1日至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项③本题不考虑相关税费及其他影响因素要求1针对丙公司产品质量诉讼案件判断乙公司在其2012年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债并说明判断依据2判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失并说明判断依据3确定甲公司通过债务重组合并乙公司的购买日并说明确定依据4计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时应当确认的商誉5判断甲公司2012年12月31日是否应当对乙公司的商誉计提减值准备并说明判断依据需要计算的列出计算过程6判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换并说明判断依据7计算甲公司因股权置换交易应在其个别财务报表中确认的损益
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2013年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2013年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2014年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取债务到期日为2015年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2014年6月30日其公允价值为795万元2014年12月31日其公允价值为600万元跌幅较大2015年1月10日甲公司将可供出售金融资产对外出售收到款项610万元存入银行3甲公司取得的土地使用权使用年限为50年采用直线法摊销无残值42014年10月20日甲公司将上述土地使用权对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52014年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1除特别说明外不考虑增值税以外其他税费的影响2甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告要求1分别编制2014年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录2分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录3编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售的会计分录4计算无形资产转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会计分录5编制租赁期开始日无形资产转换为投资性房地产的会计分录6编制2014年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录
日后事项期间销售的商品退回属于资产负债表日后调整事项
甲公司2014年度发生的有关交易或事项如下12014年1月1日甲公司从其母公司处购入乙公司80%的股权实际支付价款5000万元合并日乙公司所有者权益的账面价值为7000万元可辨认净资产公允价值为8000万元甲公司取得乙公司80%股权后能够对乙公司的财务和经营政策实施控制2014年乙公司实现净利润1000万元分配并支付现金股利200万元22014年1月1日甲公司购入丁公司同日发行的分期付息到期还本的公司债券50万张实际支付价款4747万元另支付手续费30万元丁公司债券每张面值为100元期限为5年票而年利率为3%实际年利率为4%每年12月31日计提利息并支付利息甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也尚未确定是否长期持有至到期2014年12月31日该金融资产公允价值为4808.08万元不含利息32014年3月1日甲公司以发行1000万股每股面值为1元每股市场价格为10元的本公司普通股作为对价从丙公司的原股东取得丙公司25%的股权发行过程中支付券商的佣金及手续费50万元甲公司取得丙公司25%股权后能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响2014年3月1日丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为48000万元2014年丙公司实现净利润1200万元其中1月份至2月份实现净利润为200万元丙公司于2014年11月10日向甲公司销售一批存货售价为500万元成本为300万元至2014年12月31日甲公司已将上述商品出售60%除此之外丙公司无其他影响所有者权益的事项要求1根据资料1判断企业合并类型说明理由并编制甲公司2014年个别财务报表中对乙公司投资有关的会计分录2根据资料2判断购入丁公司债券应划分金融资产的类别说明理由并编制甲公司2014年对丁公司投资有关的会计分录3根据资料3判断长期股权投资后续计量方法说明理由并编制甲公司2014年个别财务报表中的丙公司投资有关的会计分录
甲股份有限公司为境内上市公司以下简称甲公司2012年度财务会计报告于2013年3月31日批准对外报出2012年度的所得税汇算清缴于2013年3月31日完成适用的所得税税率为25%假定公司所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动交易价格为公允价格商品销售价格均不含增值税商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转不考虑除所得税以外的其他相关税费甲公司按净利润10%提取法定盈余公积在2012年度的财务会计报告批准报出之前审计师发现甲公司有如下事项12013年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续该办公楼已于2012年6月30日达到预定可使用状态并投入使用甲公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续2012年6月30该在建工程科目的账面余额为2000万元2012年12月31日该在建工程科目账面余额为2030万元其中包括建造该办公楼相关专门借款在2012年7月~12月期间发生利息25万元应记入管理费用的支出5万元该办公楼竣工结算的建造成本为2000万元甲公司预计该办公楼使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧22013年2月4日甲公司收到某供货单位的通知被告知该供货单位2013年1月20日发生火灾大部分设备和厂房被毁不能按期交付甲公司所订购货物且无法退还甲公司预付的购货款200万元甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任甲公司将预付账款转入其他应收款处理并按200万元全额计提坏账准备甲公司的会计处理如下借其他应收款200贷预付账款200借以前年度损益调整-资产减值损失200贷坏账准备200借递延所得税资产50贷以前年度损益调整-所得税费用50与此同时对2012年度会计报表有关项目进行了调整32012年10月6日A公司向法院提起诉讼要求甲公司赔偿专利侵权损失550万元至2012年12月31日法院尚未判决经向律师咨询甲公司认为很可能败诉确认预计负债380万元2013年2月5日法院判决甲公司应赔偿A公司专利侵权损失500万元甲公司和A公司均服从判决甲公司于当日支付该赔偿款未做其他处理假定不考虑其他相关因素42013年2月9日发现甲公司于2012年10月15日与乙公司签订合同向乙公司销售一批B产品合同约定该批B产品的销售价格为400万元包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取10月15日甲公司收到第一笔货款234万元并存入银行甲公司尚未开出增值税专用发票该批B产品的成本估计为280万元至12月31日甲公司已经开始生产B产品但尚未完工也未收到第二笔货款甲公司的会计处理如下借银行存款234贷主营业务收入200应交税费-应交增值税销项税额34借主营业务成本140贷库存商品140要求1逐项判断上述交易或事项是否属于日后调整事项并判断其处理是否正确分别注明其序号即可2对于上述四个事项中处理不正确的地方分别编制相应的调整会计分录涉及利润分配-未分配利润盈余公积应交税费-应交所得税的调整会计分录请分开编制
在事业单位的资产负债表中固定资产项目的金额一定等于固定基金项目的金额
2013年度财务报告批准报出前公司董事会于2014年2月25日提出分派股票股利方案该公司对该事项在财务报表附注中作了相关__并调整财务报表相关项目的金额
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司2014年与长期股权投资和企业合并有关的资料如下12014年1月20日甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司非上市公司60%股权的合同合同规定以丙公司2014年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础协商确定对丙公司60%股权的购买价格合同经双方股__会批准后生效购买丙公司60%股权时甲公司与乙公司不存在关联方关系2购买丙公司60%股权的合同执行情况如下①2014年3月15日甲公司和乙公司分别召开股__会批准通过了该股权购买的合同②2014年6月30日丙公司可辨认净资产账面价值为8400万元以丙公司2014年6月30日净资产评估值为基础经评估后丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元③经协商双方确定丙公司60%股权的价格为5700万元甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为合并对价甲公司作为对价的固定资产2014年6月30日的账面原价为2800万元累计折旧为600万元计提的固定资产减值准备为200万元公允价值为4200万元作为对价的土地使用权2014年6月30日的账面原价为2600万元累计摊销为400万元计提的无形资产减值准备为200万元公允价值为1500万元2014年6月30日甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元④甲公司和乙公司均于2014年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续⑤甲公司于2014年6月30日对丙公司董事会进行改组并取得控制权3甲公司与丙公司2014年与内部交易有关的事项如下①2014年8月10日甲公司从丙公司购进A商品400件购买价格为每件2万元价款已支付丙公司A商品每件成本为1.6万元2014年甲公司将上述A商品对外销售300件每件销售价格为2.1万元年末结存A商品100件2014年12月31日甲公司结存的A商品的可变现净值为140万元②2014年7月1日丙公司出售一项专利权给甲公司该专利权在丙公司的账面价值为760万元销售给甲公司的售价为1000万元甲公司取得该专利权后当月投入使用预计尚可使用年限为10年按照直线法摊销预计净残值为O假定该专利权摊销计入管理费用至2014年12月31日甲公司尚未支付专利权款项1000万元丙公司对该项应收账款计提坏账准备100万元假定不考虑增值税所得税相关税费内部交易无形资产未发生减值要求1根据资料1和2判断甲公司购买丙公司60%股权的企业合并的类型并说明理由2根据资料1和2计算甲公司对丙公司的企业合并成本甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2014年度损益的影响金额3根据资料1和2计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录4根据资料1和2计算2014年6月30日甲公司合并财务报表对丙公司投资应确认的商誉5根据资料3计算甲公司合并财务报表中应抵销的营业收入营业成本资产减值损失存货营业外收入管理费用应收账款和无形资产金额
对事业单位财政直接支付年度终了借记财政应返还额度-财政直接支付科目贷记财政补助收入科目下年初作相反会计分录
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积甲公司在对其2013年财务报表进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理1甲公司2013年3月2日以300万元从证券市场购入乙公司3%的股份作为可供出售金融资产核算发生相关费用10万元2013年12月31日该债券的公允价值为400万元甲公司的会计处理借可供出售金融资产-成本300投资收益10贷银行存款310借可供出售金融资产-公允价值变动100贷公允价值变动损益10022013年3月31日甲公司与丙公司签订合同自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用合同价格3000万元因甲公司现金流量不足按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付每年4月1日支付1000万元该设备预计使用寿命为5年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧假定甲公司的增量借款年利率为10%P／A10%3＝2.4869不考虑此事项中增值税的影响甲公司2013年对上述交易或事项的会计处理如下借固定资产3000贷长期应付款3000借管理费用450贷累计折旧45032013年7月1日甲公司开始代理销售由丁公司最新研制的A商品销售代理协议约定丁公司将A商品全部交由甲公司代理销售甲公司采用收取手续费的方式为丁公司代理销售A商品代理手续费收入按照丁公司确认的A商品销售收入不含销售退回商品的5%计算顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退还2013年度甲公司共计销售A商品600万元至年末尚未发生退货由于A商品首次投放市场甲公司丁公司均无法估计其退回的可能性甲公司确认了代理费收入甲公司确认代理费收入的会计分录如下借应付账款30贷其他业务收入3042013年10月1日甲公司与戊公司签订销售合同以每台20万元的价格向戊公司销售M设备40台每台M设备的成本为15万元同时签订补充合同约定甲公司于2014年3月31日以每台25万元的价格购回该设备当日甲公司开出增值税专用发票注明增值税税额为136万元商品已发出款项已收存银行甲公司的会计处理如下借银行存款936贷主营业务收入800应交税费-应交增值税销项税额136借主营业务成本600贷库存商品60052013年12月20日甲公司与已公司签订销售合同甲公司向己公司销售B产品一台销售价格为300万元甲公司承诺己公司在3个月内对B产品的质量和性能不满意可以无条件退货12月25日甲公司发出B产品开具增值税专用发票收到己公司支付的货款甲公司无法合理估计其退货的可能性甲公司B产品的成本为150万元甲公司对此项业务确认了收入并结转了成本甲公司的会计处理如下借银行存款351贷主营业务收入300应交税费-应交增值税销项税额51借主营业务成本150贷库存商品150假定1有关差错更正按当期差错处理2不考虑所得税的影响3不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录要求根据上述材料逐笔分析判断事项1至5中各项会计处理是否正确如不正确请说明理由并编制更正差错的会计分录
长江上市公司以下简称长江公司有两条生产线分别为由专利权A设备B以及设备C所组成的生产线专门用于生产甲产品该生产线于2007年1月投产至2013年12月31日已连续生产7年由设备D设备E和商誉组成的生产线其中商誉是2012年吸收合并形成的专门用于生产乙产品长江公司按照不同的生产线分别进行管理甲产品和乙产品均存在活跃市场其中生产线生产的甲产品经包装机W进行外包装后对外出售资料11甲产品生产线及包装机W的有关资料如下①专利权A于2007年1月以800万元购入专门用于生产甲产品长江公司预计该专利权的使用年限为10年采用直线法摊销预计净残值为0该专利权除用于生产甲产品外无其他用途②设备B和C是为生产甲产品专门定制的除生产甲产品外无其他用途设备B系长江公司于2006年12月10日购人原价2800万元购入后即达到预定可使用状态设备B的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧设备C系长江公司于2006年12月16日购入原价400万元购入后即达到预定可使用状态设备C的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧③包装机W系长江公司于2006年12月18日购入原价360万元用于对公司生产的部分产品包括甲产品进行外包装该包装机由独立核算的包装车间使用长江公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费除用于本公司产品的包装外长江公司还用该机器承接其他企业产品包装收取包装费该机器的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧22013年市场上出现了甲产品的替代产品甲产品市价下跌销量下降出现减值迹象2013年12月31日长江公司对与甲产品有关的资产进行减值测试①2013年12月31日专利权A的公允价值为210万元如将其处置预计将发生相关处置费用10万元无法独立确定其未来现金流量现值设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定包装机W的公允价值为125万元如处置预计将发生的费用为5万元根据其预计提供包装服务的收费情况来计算其未来现金流量现值为110万元②长江公司管理层2013年年末批准的财务预算中与甲产品生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示2014年和2015年产品销售收入中有20%属于现销80%属于赊销其中赊销部分当年收款90%余下的10%于下年收回2016年产品销售收入全部收到款项2014年和2015年购买材料中有30%直接用现金支付70%属于赊购其中赊购部分当年支付80%余下的20%于下年支付2016年购买的材料全部支付现金有关现金流量均发生于年末收入支出均不含增值税假定计算现金流量时不考虑2013年12月31日前的交易③长江公司的增量借款年利率为5%税前长江公司认为5%是甲产品生产线的最低必要报酬率部分相关复利现值系数如下资料22013年市场上出现了乙产品的替代产品乙产品市价下跌销量下降出现减值迹象2013年12月31日长江公司对与乙产品有关资产进行减值测试乙生产线的可收回金额为1100万元设备D设备E和商誉的账面价值分别为600万元400万元和200万元资料3某项总部资产固定资产在合理和一致基础上分摊到甲产品生产线和乙产品生产线的账面价值均为50万元其他有关资料1长江公司与生产甲产品和乙产品相关的资产在2013年以前未发生减值2长江公司不存在可分摊至甲产品生产线和乙产品生产线的商誉价值3本题中有关事项均具有重要性4本题中不考虑中期报告及所得税影响要求1判断长江公司与生产甲产品相关的各项资产中哪些资产构成资产组并说明理由2计算确定长江公司与生产甲产品相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2013年12月31日预计未来现金流量的现值3计算包装机W在2013年12月31日的可收回金额4计算2013年12月31日计提减值前包括总部资产的甲生产线和乙生产线的账面价值5判断2013年12月31日甲产品生产线乙产品生产线和总部资产是否应计提减值准备若计提减值准备计算计提减值准备的金额6填列长江公司2013年12月31日与生产甲产品相关的资产组减值测试表表中所列资产不属于资产组的不予填列7编制长江公司2013年12月31日计提资产减值准备的会计分录
非财政补助结转科目年末应无余额
甲公司为我国境内注册的上市公司适用的所得税税率为25%甲公司2014年发生的有关交易或事项如下12014年4月29日甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司同日与丙公司签订了经营租赁协议租赁期开始日为2014年5月1日租赁期为5年年租金600万元2014年5月1日甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用当日该厂房的公允价值为9600万元2014年12月31日该厂房的公允价值为9800万元甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量该厂房的原价为9000万元至4月末累计已计提折旧1080万元月折旧额30万元未计提减值准备税法计提折旧方法年限和残值与会计相同22013年3月28日甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同合同约定甲公司为乙公司建造办公楼工程造价为8000万元工期为自合同签订之日起3年甲公司预计该办公楼的总成本为7200万元工程于2013年4月1日开工至2013年12月31日实际发生成本2160万元其中材料占50%其余为人工费用下同确认合同收入2400万元由于建筑材料价格上涨2014年度实际发生成本3580万元预计为完成合同尚需发生成本2460万元甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度至2014年12月31日已结算合同款5000万元2014年结算合同款3000万元本题不考虑所得税以外的其他相关税费要求1根据资料1①计算确定甲公司2014年12月31日出租厂房在资产负债表中应列示的金额②计算确定甲公司2014年12月31日该投资性房地产的计税基础并编制与递延所得税有关的会计分录③计算该转换业务影响甲公司2014年净利润和综合收益总额的金额2根据资料2①计算甲公司2014年应确认的存货跌价准备金额并说明理由②编制甲公司2014年与建造合同有关的会计分录③计算甲公司2014年12月31日存货项目列示金额
发现以前会计期间的会计估计存在错误的滥用会计估计应按前期差错更正的规定进行会计处理
甲上市公司于2012年1月设立采用资产负债表债务法核算所得税费用适用的所得税税率为25%该公司2012年利润总额为6000万元当年发生的交易或事项中会计规定与税法规定存在差异的项目如下12012年12月31日甲公司应收账款余额为5000万元对该应收账款计提了500万元坏账准备税法规定企业计提的坏账准备不得税前扣除应收款项发生实质性损失时允许税前扣除2按照销售合同规定甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务甲公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元已计入当期损益税法规定与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除甲公司2012年没有发生售后服务支出3甲公司2012年以4000万元取得到期一次还本付息的国债投资作为持有至到期投资核算该投资实际利率与票面利率相差较小甲公司采用票面利率计算确定利息收入当年确认国债利息收入200万元计入持有至到期投资账面价值该国债投资在持有期间未发生减值税法规定国债利息收入免征所得税42012年12月31日甲公司Y产品的账面余额为2600万元根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元计入当期损益税法规定该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除52012年4月甲公司自公开市场购入基金作为交易性金融资产核算取得成本为2000万元2012年12月31日该基金的公允价值为4100万元公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益持有期间基金未进行分配税法规定该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额其他相关资料1假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化2甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异要求1确定甲公司上述交易或事项中资产负债在2012年12月31日的计税基础同时比较其账面价值与计税基础计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额2计算甲公司2012年应纳税所得额应交所得税递延所得税资产递延所得税负债和所得税费用3编制甲公司2012年确认所得税费用的会计分录答案中的金额单位用万元表示
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