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重大交易 可能存在舞弊的交易 重大关联方交易 金额大且账龄长的项目
当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入发生方面存在舞弊风险 防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险 小型被审计单位拥有的员工通常较少，不存在管理层凌驾于内部控制之上的风险
管理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以防范和遏制舞弊的产生 侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录 在报表报出后发现了财务报表中存在的串通舞弊，说明注册会计师计划和执行的审计工作存在缺陷，注册会计师有责任承担后果 注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起 注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险 未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失 财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任
管理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以防范和遏制舞弊的产生 侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录 在报表报出后发现了财务报表中存在的串通舞弊，说明注册会计师计划和执行的审计工作存在缺陷，注册会计师有责任承担后果 注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非认为该事项不重要，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注该事项 如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告 注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 注册会计师应当评价识别出的由于舞弊导致的错报对管理层声明可靠性的影响
如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序 如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制 即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证 财务报表重大错报风险源于舞弊
甲公司收入舞弊风险低 直接假设甲公司收入存在舞弊风险 直接假设甲公司期末水产品存货存在较高跌价风险 直接假设固定资产存在低估的舞弊风险
由于舞弊事项不会孤立发生，注册会计师还应当考虑发现的舞弊是否表明，在某一特定领域存在舞弊导致的更高的重大错报风险 如果舞弊涉及较高级别的管理层，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，也可能表明存在更具广泛性的影响 注册会计师应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位 如果某项错报表明存在舞弊，注册会计师应当考虑该项错报对审计工作其他方面的影响，特别是对管理层声明可靠性的影响
直接假定收入确认存在舞弊风险 直接假定收入舞弊风险低 直接假定期末固定资产存在低估的舞弊风险 直接假定期末存货存在较高跌价风险
考虑是否存在舞弊风险因素 考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系 考虑客户承接或续约过程中获取的信息 询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
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