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已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。( )
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中级会计《判断》真题及答案
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已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产应按估计价值暂估入账并计提折旧
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当在办理竣工结算之后开始计提折旧
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧
2013年已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧
已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产应按估计价值暂估入账但不计提折旧
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧
已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产应按估计价值暂估入账并计提折旧
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产并计提折旧待办理竣工决算手续后再按实际成本调整原来的
所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的应按估计的价值转入固定资产并按规定计提固定资
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧2013年
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已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧
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A公司系增值税一般纳税企业2005年因暴雨袭击毁损材料一批该批原材料实际成本为300万元收回残料价值12万元保险公司已确认赔偿174万元该公司购入材料的增值税税率为17%该批毁损原材料造成的非常损失净额是万元
A股份有限公司本题下称“A公司”为上市公司2009年至2010年的有关资料如下 1甲公司欠A公司6300万元购货款由于甲公司发生财务困难短期内无法支付该笔已到期的货款2009年1月1日经协商A公司同意与甲公司进行债务重组重组协议规定A公司减免甲公司300万元的债务余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿当日该项股权投资的公允价值为6000万元A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备相关手续已于当日办理完毕A公司取得对B公司80%的股权能对B公司实施控制A公司准备长期持有该项股权投资此前A公司与B公司不具有任何关联方关系 22009年1月1日B公司所有者权益总额为6750万元其中实收资本为3000万元资本公积为300万元盈余公积为450万元未分配利润为3000万元B公司各项可辨认资产负债的公允价值与账面价值均相等 32009年A公司和B公司发生了以下交易或事项 ①2009年5月A公司将本公司生产的M产品销售给B公司售价为400万元成本为280万元相关款项已结清B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧 ②2009年6月B公司将其生产的N产品一批销售给A公司售价为250万元成本为160万元相关款项已结清至2009年12月31口A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为150万元该批存货剩余部分的可变现净值为90万元 42009年B公司实现净利润1000万元除实现净损益外未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项 52010年A公司将购自B公司的N产品全部对外售出售价为140万元 2010年B公司实现净利润2000万元除实现净损益外未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项 6除对B公司投资外2010年1月2日A公司支付450万元取得D公司40%的股权取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1000万元取得该项股权后A公司对D公司具有重大影响 2010年2月A公司将其生产的一批产品销售给D公司售价为350万元成本为200万元至2010年12月31日该批产品已向外部独立第三方销售30% D公司2010年度实现净利润605万元 7其他有关资料如下 ①所得税税率为25% ②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积 [要求] 编制A公司2009年12月31日合并财务报表的相关调整分录
股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中属于非调整事项的有
下列关于共同控制资产和共同控制经营的说法正确的有
甲公司2005年8月1日与客户签订了一项工程劳务合同合同期一年合同总收入3100万元最初预计合同总成本2400万元至2005年12月31日实际发生成本2040万元预计还将发生成本510万元甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度则甲公司2005年度应确认的劳务收入为万元
关于合并范围的确定下列表述错误的有
A股份有限公司本题下称“A公司”为上市公司2009年至2010年的有关资料如下 1甲公司欠A公司6300万元购货款由于甲公司发生财务困难短期内无法支付该笔已到期的货款2009年1月1日经协商A公司同意与甲公司进行债务重组重组协议规定A公司减免甲公司300万元的债务余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿当日该项股权投资的公允价值为6000万元A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备相关手续已于当日办理完毕A公司取得对B公司80%的股权能对B公司实施控制A公司准备长期持有该项股权投资此前A公司与B公司不具有任何关联方关系 22009年1月1日B公司所有者权益总额为6750万元其中实收资本为3000万元资本公积为300万元盈余公积为450万元未分配利润为3000万元B公司各项可辨认资产负债的公允价值与账面价值均相等 32009年A公司和B公司发生了以下交易或事项 ①2009年5月A公司将本公司生产的M产品销售给B公司售价为400万元成本为280万元相关款项已结清B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧 ②2009年6月B公司将其生产的N产品一批销售给A公司售价为250万元成本为160万元相关款项已结清至2009年12月31口A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为150万元该批存货剩余部分的可变现净值为90万元 42009年B公司实现净利润1000万元除实现净损益外未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项 52010年A公司将购自B公司的N产品全部对外售出售价为140万元 2010年B公司实现净利润2000万元除实现净损益外未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项 6除对B公司投资外2010年1月2日A公司支付450万元取得D公司40%的股权取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1000万元取得该项股权后A公司对D公司具有重大影响 2010年2月A公司将其生产的一批产品销售给D公司售价为350万元成本为200万元至2010年12月31日该批产品已向外部独立第三方销售30% D公司2010年度实现净利润605万元 7其他有关资料如下 ①所得税税率为25% ②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积 [要求] 编制A公司2010年12月31日合并财务报表的相关抵销分录
凡要求计算的项目除特别说明外均须列出计算过程计算结果出现小数的均保留小数点后两位凡题目要求编制会计分录的除题目有特殊要求外只需写出一级科目 未来公司2007年1月1日从荣盛公司购入A生产设备作为固定资产核算购货合同约定设备总价款为11003000元当日支付5000000元余款分3次于每年末平均支付2007年12月31日支付第1期设备需要安装支付安装等相关费用178000元设备于3月31日安装完毕并交付使用经估计该设备的公允价值为16000000元设备预计净残值为200000元预计使用年限为5年采用年数总和法计提折旧 假定同期银行借款年利率为6% P/A6%3=2.6730P/A6%4=3.4651 [要求] 计算未来公司2007年2008年应确认的融资费用及应计提的折旧额计算结果保留整数
甲股份有限公司本题下称“甲公司”为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按季计算汇兑差额 1甲公司有关外币账户2010年3月31日的余额如下 项目 外币账户余额万美元 汇率 人民币账户余额万元人民币 银行存款 1000 6.83 6830 应收账款 800 6.83 5464 应付账款 400 6.83 2732 长期借款 1010 6.83 6898.3 2甲公司2010年第二季度发生的有关外币交易或事项如下 ①4月3日将200万美元兑换为人民币兑换取得的人民币已存入银行当日即期汇率为1美元=6.83元人民币当日银行买入价为1美元=6.82元人民币 ②4月10日从国外购入一批原材料货款总额为400万美元该原材料已验收入库货款尚未支付当日即期汇率为1美元6.82元人民币另外以银行存款支付该原材料的进口关税272万元人民币增值税510万元人民币 ③5月14日出口销售一批商品销售价款为600万美元货款尚未收到当日即期汇率为1美元=6.81元人民币假设不考虑相关税费 ④6月20日收到应收账款300万美元款项已存入银行当日即期汇率为1美元=6.80元人民币该应收账款系2月份出口销售发生的 ⑤6月25日以每股10美元的价格不考虑相关税费购入1万股X公司发行的B股股票作为交易性金融资产核算当日市场汇率为1美元=6.8元人民币 ⑥6月30日计提长期借款第二季度发生的利息当日汇率为1美元=6.82元人民币该长期借款系2010年1月1日从中国银行借入用于购买建造某生产线的专用设备该外币借款本金为1000万美元期限2年年利率为4%按季计提借款利息到期一次还本付息借入款项已于借入当日支付给所购设备的外国供应商该生产线的在建工程已于2009年10月开工该专用设备于2月20日验收合格并投入安装至2010年6月30日该生产线尚处于建造过程中 ⑦6月30日x公司发行的B股市价为每股11美元 [要求] 编制甲公司第二季度外币交易或事项相关的会计分录
凡要求计算的项目除特别说明外均列出计算过程计算结果出现小数的均保留小数点后两位 未来公司为上市公司主要从事电子产品及配件的生产和销售以及提供劳务未来公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%除特别注明外销售价格均为不含增值税价格未来公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布 1未来公司2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下 ①12月1日未来公司向A公司销售一批A产品销售价格为1500万元并开具增值税专用发票为及早收回货款双方合同约定的现金折扣条件为2/101/20n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税未来公司A产品的成本为800万元12月15日未来公司收到A公司支付的货款 ②12月2日未来公司与B公司签订合同合同约定未来公司接受B公司委托为其进行B电子产品研发业务合同价格为100万元不考虑增值税等税费至12月31日止未来公司为该研发合同共发生劳务成本50万元均为职工薪酬由于系初次接受委托为其他单位研发服务未来公司无法可靠确定劳务的完工程度但估计已经发生的劳务成本能够收回 ③12月3日未来公司与C公司签订合同合同约定未来公司向C公司销售C产品一台销售价格为2000万元未来公司承诺c公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意可以无条件退货12月31日未来公司发出产品开具增值税专用发票并收到C公司支付的货款由于产品系刚试制成功的新产品未来公司无法合理估计其退货的可能性该产品成本为1600万元 ④12月3日未来公司采用分期收款方式向D公司销售D产品一台销售价格为3000万元合同约定发出D产品当日收取价款510万元余款分3次于每年12月3日等额收取第一次收款时间为2010年12月3日未来公司D产品的成本为1700万元D产品已于同日发出并开具增值税专用发票价款为3000万元增值税为510万元已存入银行该产品在现销方式下的公允价值为2723.2万元未来公司采用实际利率法摊销未实现融资收益年实际利率为5% ⑤12月5日未来公司与E公司签订合同向E公司销售E产品1000台销售价格为每台4万元同时双方又约定如果E公司当日付款则4个月内有权退货E产品成本为每台3万元同日未来公司发出产品开具增值税专用发票并收到E公司支付的款项未来公司预计退货率为30%至年末E公司已发生退货10H0台未来公司支付退货款并将收到的商品入库按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理 ⑥12月10日未来公司与F公司签订产品销售合同合同规定未来公司向F公司销售F产品一台并负责安装调试合同约定总价包括安装调试为6000万元含增值税安装调试工作为销售合同的重要组成部分双方约定F公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款产品的成本为5000万元12月25日未来公司将产品运抵F公司未来公司当日开始安装调试工作预计2010年2月10日产品安装调试完毕未来公司至年末已发生安装费用100万元均为职工薪酬 ⑦12月6日未来公司与G公司签订产品视同买断代销合同合同规定未来公司委托G公司代销产品配件一批代销期为90天其中G1配件2000件合同约定价每件0.5万元且不得退货G2配件5000件合同约定价每件0.8万元如果未销售90天内可退货月末结算12月6日G1和G2配件已发出G1配件2000件开出增值税发票未收到货款12月31日收到G1配件2000件货款同时收到G2配件代销清单已销售G2配件1000件开出增值税发票并收到货款G1配件成本每件0.2万元G2配件成本每件0.6万元 22009年12月5日至20日未来公司内部审计部门对本公司2009年1至11月的财务报表进行预审12月20日内部审计部门发现下列问题并要求进行更正 ①2009年6月25日未来公司采用以旧换新方式销售K产品一批该批产品的销售价格为700万元成本为500万元旧K产品的收购价格为200万元新产品已交付旧产品作为原材料已入库假定不考虑收回旧产品相关的税费未来公司已将差价619万元存入银行未来公司为此进行了会计处理其会计分录为 借银行存款619 贷主营业务收入500 应交税费—应交增值税—销项税额119 借主营业务成本500 贷库存商品500 借原材料200 贷在途物资200 ②未来公司2009年8月30日与W公司签订一项不可撤销的销售合同将位于城区的自建5000平方米饭店转让给W公司合同约定饭店转让价格为9460万元W公司应于2010年1月15日前支付上述款项未来公司应协助W公司于2010年2月1日前完成5000平方米饭店所有权的转移手续不考虑处置5000平方米饭店的税费 未来公司5000平方米饭店系2004年3月建造完成并投入使用成本为14700万元预计使用年限为20年预计净残值为300万元采用年限平均法计提折旧至2009年8月30日签订销售合同时未计提减值准备 2009年度前11个月未来公司对该5000平方米饭店共计提了660万元折旧相关会计处理如下 借管理费用660 贷累计折旧660 ③自2009年1月1日起未来公司将管理用设备的折旧年限由10年变更为6年该设备于2007年12月投入使用原价为900万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至2009年12月31日未计提减值准备未来公司1至11月份对该设备仍按10年计提折旧82.5万元12月已按正确方法计提折旧其会计分录如下 借管理费用82.5 贷累计折旧82.5 ④2009年2月1日未来公司以9000万元的价格购入一项管理用无形资产该无形资产的法律保护期限为15年未来公司预计其在未来12年内会给公司带来经济利益未来公司计划在使用5年后出售该无形资产某公司承诺5年后按6300万元的价格购买该无形资产未来公司对该无形资产2至11月累计摊销为750万元12月已按正确方法计提摊销编制会计分录如下 借管理费用750 贷累计摊销750 32010年1至3月发生的涉及2009年度的有关交易或事项如下 ①2010年1至3月注册会计师审计中发现一项差错2009年12月31日未来公司决定自2010年1月1日起终止与s公司签订的厂房租赁合同该厂房租赁合同于2006年12月31日签订合同规定未来公司从S公司租用一栋厂房租赁期限为3年自2007年12月31日起至2010年12月31日止每年租金为120万元租金按季在季度开始日支付在租赁期间未来公司不能将厂房转租给其他单位使用未来公司如需提前解除合同应支付20万元违约金2009年12月31日未来公司对解除该租赁合同的事项进行相应的会计处理为 借营业外支出120 贷预计负债120 ②2010年1至3月注册会计师审计中发现一项差错2009年12月未来公司与Q公司签订一份不可撤销合同约定在2010年3月以每件0.12万元的价格向Q公司销售5000件产品Q公司应预付定金80万元若未来公司违约双倍返还定金共计160万元2009年12月31日未来公司的库存中没有该产品及生产该产品所需原材料因原材料价格大幅上涨公司预计每件产品的生产成本为0.14万元因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行未来公司2009年将收到的W公司定金确认为预收账款未进行其他会计处理其会计处理如下 借银行存款80 贷预收账款80 ③2010年1月10日A公司就2009年12月购入的A产品见资料1①存在的质量问题致函未来公司要求退货经未来公司检验该产品确有质量问题同意A公司全部退货 2010年1月18日未来公司收到A公司退回的A产品同日未来公司收到税务部门出具的开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票并支付退货款A公司退回的A产品经修理后可以出售预计其销售价格高于其账面成本 42010年1月15日未来公司对于接受的B公司委托为其提供B电子设备研发业务能够确定劳务的完工程度经专业测量师测量至2009年末已完工全部进度的70%预计总成本为60万元 ⑤2010年2月3日未来公司于2009年12月31日销售给C公司的C产品见资料1③无条件退货期限届满C公司对C产品的质量和性能表示满意 ⑥2010年2月10日未来公司销售给F公司产品安装调试完毕未来公司发生安装费用30万元均为职工薪酬F公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款 ⑦2010年3月12日法院对P公司起诉未来公司合同违约一案作出判决要求未来公司赔偿P公司200万元未来公司不服判决向二审法院提起上诉未来公司的律师认为二审法院很可能维持一审判决 该诉讼为未来公司因合同违约于2009年12月20日被P公司起诉至法院的诉讼事项2009年12月31日法院尚未作出判决经咨询律师后未来公司认为该诉讼很可能败诉2009年12月31日确认预计负债120万元 4假定所涉及的事项不考虑所得税影响 [要求] 编制2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录
某商业企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本该企业2005年7月实际毛利率为20%8月1日库存商品的成本为900万元8月购入商品的成本为2100万元销售收入总额为2250万元销售退回为300万元该企业8月末库存商品成本为万元
A股份有限公司本题下称“A公司”为上市公司2009年至2010年的有关资料如下 1甲公司欠A公司6300万元购货款由于甲公司发生财务困难短期内无法支付该笔已到期的货款2009年1月1日经协商A公司同意与甲公司进行债务重组重组协议规定A公司减免甲公司300万元的债务余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿当日该项股权投资的公允价值为6000万元A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备相关手续已于当日办理完毕A公司取得对B公司80%的股权能对B公司实施控制A公司准备长期持有该项股权投资此前A公司与B公司不具有任何关联方关系 22009年1月1日B公司所有者权益总额为6750万元其中实收资本为3000万元资本公积为300万元盈余公积为450万元未分配利润为3000万元B公司各项可辨认资产负债的公允价值与账面价值均相等 32009年A公司和B公司发生了以下交易或事项 ①2009年5月A公司将本公司生产的M产品销售给B公司售价为400万元成本为280万元相关款项已结清B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧 ②2009年6月B公司将其生产的N产品一批销售给A公司售价为250万元成本为160万元相关款项已结清至2009年12月31口A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为150万元该批存货剩余部分的可变现净值为90万元 42009年B公司实现净利润1000万元除实现净损益外未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项 52010年A公司将购自B公司的N产品全部对外售出售价为140万元 2010年B公司实现净利润2000万元除实现净损益外未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项 6除对B公司投资外2010年1月2日A公司支付450万元取得D公司40%的股权取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1000万元取得该项股权后A公司对D公司具有重大影响 2010年2月A公司将其生产的一批产品销售给D公司售价为350万元成本为200万元至2010年12月31日该批产品已向外部独立第三方销售30% D公司2010年度实现净利润605万元 7其他有关资料如下 ①所得税税率为25% ②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积 [要求] 计算确定A公司对D公司的长期股权投资在2009年底应确认的投资收益并编制相关的会计分录
采用权益法核算长期股权投资的如果长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资时计入资本公积的金额则差额部分应计入资本公积
某股份有限公司2005年4月1日以1473万元的价款购入面值为1500万元的债券进行长期投资该债券系当年1月1日发行票面年利率为6%期限为3年到期一次还本付息为购买该债券另发生相关税费共计6.75万元假定未达到重要性要求该债券折价采用直线法摊销该债券投资当年应确认的投资收益为万元
上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中属于资产负债表日后非调整事项的有
下列各项中应计入存货实际成本中的有
一套完整的财务报表包括三张报表资产负债表利润表现金流量表和附注
企业收到以外币投入的资本时应采用收到外币资本时的交易日即期汇率折算
下列有关收入确认的表述中正确的有
计提下列资产减值准备项目应作计入投资收益的有
下列项目中应通过资本公积科目核算的有
债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额应作为债务重组利得确认为其他业务收入
2004年1月4日甲公司股__会作出决议决定建造厂房为此甲公司于2004年2月10日向银行专门借款5000万元年利率为5%款项于当日划入甲公司银行存款账户3月18日厂房正式动工兴建3月21日应付在建工程人员工资100万元3月28日甲公司购入建造厂房用的水泥和钢材一批价款900万元当日用银行存款支付3月31日支付在建工程人员工资100万元并计提当月专门借款利息甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出则甲公司专门借款利息应开始资本花的时间为
下列属于M企业的投资性房地产的有
下列经济业务或事项不属于会计政策变更的情形有
凡要求计算的项目除特别说明外均列出计算过程计算结果出现小数的均保留小数点后两位 未来公司为上市公司主要从事电子产品及配件的生产和销售以及提供劳务未来公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%除特别注明外销售价格均为不含增值税价格未来公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布 1未来公司2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下 ①12月1日未来公司向A公司销售一批A产品销售价格为1500万元并开具增值税专用发票为及早收回货款双方合同约定的现金折扣条件为2/101/20n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税未来公司A产品的成本为800万元12月15日未来公司收到A公司支付的货款 ②12月2日未来公司与B公司签订合同合同约定未来公司接受B公司委托为其进行B电子产品研发业务合同价格为100万元不考虑增值税等税费至12月31日止未来公司为该研发合同共发生劳务成本50万元均为职工薪酬由于系初次接受委托为其他单位研发服务未来公司无法可靠确定劳务的完工程度但估计已经发生的劳务成本能够收回 ③12月3日未来公司与C公司签订合同合同约定未来公司向C公司销售C产品一台销售价格为2000万元未来公司承诺c公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意可以无条件退货12月31日未来公司发出产品开具增值税专用发票并收到C公司支付的货款由于产品系刚试制成功的新产品未来公司无法合理估计其退货的可能性该产品成本为1600万元 ④12月3日未来公司采用分期收款方式向D公司销售D产品一台销售价格为3000万元合同约定发出D产品当日收取价款510万元余款分3次于每年12月3日等额收取第一次收款时间为2010年12月3日未来公司D产品的成本为1700万元D产品已于同日发出并开具增值税专用发票价款为3000万元增值税为510万元已存入银行该产品在现销方式下的公允价值为2723.2万元未来公司采用实际利率法摊销未实现融资收益年实际利率为5% ⑤12月5日未来公司与E公司签订合同向E公司销售E产品1000台销售价格为每台4万元同时双方又约定如果E公司当日付款则4个月内有权退货E产品成本为每台3万元同日未来公司发出产品开具增值税专用发票并收到E公司支付的款项未来公司预计退货率为30%至年末E公司已发生退货10H0台未来公司支付退货款并将收到的商品入库按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理 ⑥12月10日未来公司与F公司签订产品销售合同合同规定未来公司向F公司销售F产品一台并负责安装调试合同约定总价包括安装调试为6000万元含增值税安装调试工作为销售合同的重要组成部分双方约定F公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款产品的成本为5000万元12月25日未来公司将产品运抵F公司未来公司当日开始安装调试工作预计2010年2月10日产品安装调试完毕未来公司至年末已发生安装费用100万元均为职工薪酬 ⑦12月6日未来公司与G公司签订产品视同买断代销合同合同规定未来公司委托G公司代销产品配件一批代销期为90天其中G1配件2000件合同约定价每件0.5万元且不得退货G2配件5000件合同约定价每件0.8万元如果未销售90天内可退货月末结算12月6日G1和G2配件已发出G1配件2000件开出增值税发票未收到货款12月31日收到G1配件2000件货款同时收到G2配件代销清单已销售G2配件1000件开出增值税发票并收到货款G1配件成本每件0.2万元G2配件成本每件0.6万元 22009年12月5日至20日未来公司内部审计部门对本公司2009年1至11月的财务报表进行预审12月20日内部审计部门发现下列问题并要求进行更正 ①2009年6月25日未来公司采用以旧换新方式销售K产品一批该批产品的销售价格为700万元成本为500万元旧K产品的收购价格为200万元新产品已交付旧产品作为原材料已入库假定不考虑收回旧产品相关的税费未来公司已将差价619万元存入银行未来公司为此进行了会计处理其会计分录为 借银行存款619 贷主营业务收入500 应交税费—应交增值税—销项税额119 借主营业务成本500 贷库存商品500 借原材料200 贷在途物资200 ②未来公司2009年8月30日与W公司签订一项不可撤销的销售合同将位于城区的自建5000平方米饭店转让给W公司合同约定饭店转让价格为9460万元W公司应于2010年1月15日前支付上述款项未来公司应协助W公司于2010年2月1日前完成5000平方米饭店所有权的转移手续不考虑处置5000平方米饭店的税费 未来公司5000平方米饭店系2004年3月建造完成并投入使用成本为14700万元预计使用年限为20年预计净残值为300万元采用年限平均法计提折旧至2009年8月30日签订销售合同时未计提减值准备 2009年度前11个月未来公司对该5000平方米饭店共计提了660万元折旧相关会计处理如下 借管理费用660 贷累计折旧660 ③自2009年1月1日起未来公司将管理用设备的折旧年限由10年变更为6年该设备于2007年12月投入使用原价为900万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至2009年12月31日未计提减值准备未来公司1至11月份对该设备仍按10年计提折旧82.5万元12月已按正确方法计提折旧其会计分录如下 借管理费用82.5 贷累计折旧82.5 ④2009年2月1日未来公司以9000万元的价格购入一项管理用无形资产该无形资产的法律保护期限为15年未来公司预计其在未来12年内会给公司带来经济利益未来公司计划在使用5年后出售该无形资产某公司承诺5年后按6300万元的价格购买该无形资产未来公司对该无形资产2至11月累计摊销为750万元12月已按正确方法计提摊销编制会计分录如下 借管理费用750 贷累计摊销750 32010年1至3月发生的涉及2009年度的有关交易或事项如下 ①2010年1至3月注册会计师审计中发现一项差错2009年12月31日未来公司决定自2010年1月1日起终止与s公司签订的厂房租赁合同该厂房租赁合同于2006年12月31日签订合同规定未来公司从S公司租用一栋厂房租赁期限为3年自2007年12月31日起至2010年12月31日止每年租金为120万元租金按季在季度开始日支付在租赁期间未来公司不能将厂房转租给其他单位使用未来公司如需提前解除合同应支付20万元违约金2009年12月31日未来公司对解除该租赁合同的事项进行相应的会计处理为 借营业外支出120 贷预计负债120 ②2010年1至3月注册会计师审计中发现一项差错2009年12月未来公司与Q公司签订一份不可撤销合同约定在2010年3月以每件0.12万元的价格向Q公司销售5000件产品Q公司应预付定金80万元若未来公司违约双倍返还定金共计160万元2009年12月31日未来公司的库存中没有该产品及生产该产品所需原材料因原材料价格大幅上涨公司预计每件产品的生产成本为0.14万元因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行未来公司2009年将收到的W公司定金确认为预收账款未进行其他会计处理其会计处理如下 借银行存款80 贷预收账款80 ③2010年1月10日A公司就2009年12月购入的A产品见资料1①存在的质量问题致函未来公司要求退货经未来公司检验该产品确有质量问题同意A公司全部退货 2010年1月18日未来公司收到A公司退回的A产品同日未来公司收到税务部门出具的开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票并支付退货款A公司退回的A产品经修理后可以出售预计其销售价格高于其账面成本 42010年1月15日未来公司对于接受的B公司委托为其提供B电子设备研发业务能够确定劳务的完工程度经专业测量师测量至2009年末已完工全部进度的70%预计总成本为60万元 ⑤2010年2月3日未来公司于2009年12月31日销售给C公司的C产品见资料1③无条件退货期限届满C公司对C产品的质量和性能表示满意 ⑥2010年2月10日未来公司销售给F公司产品安装调试完毕未来公司发生安装费用30万元均为职工薪酬F公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款 ⑦2010年3月12日法院对P公司起诉未来公司合同违约一案作出判决要求未来公司赔偿P公司200万元未来公司不服判决向二审法院提起上诉未来公司的律师认为二审法院很可能维持一审判决 该诉讼为未来公司因合同违约于2009年12月20日被P公司起诉至法院的诉讼事项2009年12月31日法院尚未作出判决经咨询律师后未来公司认为该诉讼很可能败诉2009年12月31日确认预计负债120万元 4假定所涉及的事项不考虑所得税影响 [要求] 编制2010年1至3月有关资产负债表日后事项的调整会计分录
无法区分研究阶段和开发阶段的支出应当全部计入当期损益
或有负债仅指潜在义务因其不符合负债的确认条件不能在财务报表内予以确认
在商品售后租回交易并形成融资租赁的情况下对所售商品的售价大于其账面价值之间的差额应当采用的会训—处理方法是
甲公司2004年11月1日借款8000万元专门用于固定资产建造借款利率为12%5年期借款时发生的辅助费用为75万元达到重要性要求甲公司2005年1月1日开始建造2005年2月1日支出1500万元2005年5月1日支出3000万元2005年12月1日支出3000万元2005年6月1日至2005年9月30日工程发生非正常中断而停工工程于2006年3月31日达到预定可使用状态该公司按年计算借款费用则该固定资产的入账价值为万元
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