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企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资 购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资 企业购入的持有期限不确定的固定利率国债，可将其划分为持有至到期投资 实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入当期损益 持有至到期投资初始确认时，应当按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额
出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响 根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金 因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售 处置或者重分类为其他类金融资产的金额相对于持有至到期投资在出售或重分类前的总额较大
出售或重分类时，企业已根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类 出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响 因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售 因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售
出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响 根据合同约定的偿付方式，信用社已收回几乎所有初始本金 出售或重分类是由于信用社无法控制，预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起的 持有至到期国家债券利息调整
企业从二级市场上购人的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资。 购人的股权投资也可能划分为持有至到期投资。 投资者有权要求发行方赎回的债券。 持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计人当期损益，支付的价教中包含已到期但尚未领取的债券利息的，应作为初始确认金额。
企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资 购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资 持有至到期投资通常是具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资 持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已到期尚未领取的债券利息的，应作为初始确认金额
计提持有至到期投资减值准备 确认分期付息债券的投资利息 确认到期一次还本付息债券的投资利息 出售持有至到期投资 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
因某项债券的发行方信用状况严重恶化，企业将该项持有至到期投资在到期前处置，此时企业不需将其他的持有至到期投资重分类 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，应该按该部分投资在重分类日的公允价值计入可供出售金融资产，同时将公允价值与账面价值的差额计入当期损益 交易性金融资产不能重分类为其他类金融资产，其他类金融资产也不能重分类为交易性金融资产 取得金融资产所发生的相关交易费用应当计入其初始确认金额
可供出售金融资产 应收款项 可供出售权益工具 交易性金融资产
计提持有至到期投资减值准备 确认分期付息债券的投资利息 确认到期一次还本付息债券的投资利息 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
计提持有至到期投资减值准备 确认分期付息债券的投资利息 确认到期一次还本付息债券的投资利息 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
取得持有至到期国家债券，按债券的面值，借记本科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收国家债券利息”，按价款中包含的尚未到付息期的利息，借记“持有至到期国家债券应计利息”，按实际支付的价款，贷记“准备金存款”或有关科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期国家债券利息调整” 会计期末，按国家债券投资的票面利率计算确定的利息，借记“持有至到期国家债券应计利息”，按持有至到期国家债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“国家债券投资利息收入”，按其差额，借记或贷记“持有至到期国家债券利息调整” 出售持有至到期国家债券，首先按票面利率计算上一会计期末或约定付息日至出售日之间的利息，借记“持有至到期国家债券应计利息”，按持有至到期投资的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“国家债券投资利息收入”，按其差额，借记或贷记“持有至到期国家债券利息调整” 将持有至到期国家债券重分类为可供出售国家债券的，应在重分类日按其账面价值，借记“可供出售金融资产”，按其账面余额，贷记本科目
计提持有至到期投资减值准备 确认分期付息债券的投资利息 确认到期一次付息债券的投资利息 出售持有至到期投资 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
处置持有至到期投资的收入 持有至到期投资账面余额 持有至到期投资跌价准备余额 应收利息账面余额 债券票面利率
借：持有至到期投资——债券投资(面值) 100000 持有至到期投资——债券投资(利息调整) 4000 贷：银行存款 104000 借：持有至到期投资——债券投资(面值) 100000 持有至到期投资——债券投资(利息调整) 1000 其他应收款——应收利息 3000 贷：银行存款 104000 借：持有至到期投资——债券投资 101000 投资收益 3000 贷：银行存款 104000 借：持有至到期投资——债券投资(面值) 100000 持有至到期投资——债券投资(应计利息) 3000 持有至到期投资——债券投资(利息调整) 1000 贷：银行存款 104000
处置持有至到期投资的收入 持有至到期投资账面余额 持有至到期投资减值准备余额 应收利息账面余额 债券票面利率
湘公网安备 43130202000226号