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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年有关销售业务的资料如下： (1)1月1日，将公允价值为2900万元的设备(当年购入)出售给A公司，销售价格为3000万元；该设备的实际成...
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注册会计师《多项选择》真题及答案
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甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2010年3月3日向A公司销售商品1000件每件商品
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一般纳税人甲企业销售一批商品销售价格为69030元含税该企业适用的增值税税率为17%其应缴纳的增值税
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甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2010年3月3日向A公司销售商品1000件每件商品
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某公司是一个年含税销售额在110万元左右的生产性企业公司每年购进的可按17％的税率进行抵扣的含税价格
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企业通常应当采用______对投资性房地产进行后续计量
某公司20×3年12月31日购入一台设备入账价值为4800万元预计净残值为零预计使用年限为8年采用年限平均法计提折旧税法规定的折旧年限为10年公司采用债务法核算所得税适用所得税税率为33%20×7年1月1日递延所得税负债科目贷方余额为340万元假设20×7年度除上述事项外无其他纳税调整事项公司在转回时间性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异该公司20×7年12月31递延所得税负债科目贷方余额为
甲公司于2005年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台租期为4年设备价值为200万元预计使用年限为12年租赁合同规定第1年免租金第2年至第4年的租金分别为36万元34万元26万元第2年至第4年的租金子每年年初支付2005年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为7／元
甲公司为物流企业经营国内国际货物运输业务由于拥有的货轮出现了减值迹象甲公司于20×8年12月31日对其进行减值测试相关资料如下1甲公司以人民币为记账本位币国内货物运输采用人民币结算国际货物运输采用美元结算2货轮采用年限平均法计算折旧预计使用20年预计净残值为5%20×8年12月31日货轮的账面原价为人民币38000万元已计提折旧为人民币27075万元账面价值为人民币10925万元货轮已使用15年尚可使用5年甲公司拟继续经营使用货轮直至报废3甲公司将货轮专门用于国际货物运输由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零有关现金流量均发生在年末如下表所示年份业务好时20%的可能性业务一般时60%的可能性业务差时20%的可能性第1年500400200第2年480360150第3年450350120第4年480380150第5年4804001804由于不存在活跃市场甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额5在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后甲公司确定10%为人民币适用的折现率确定12%为美元的折现率相关复利现值系数如下P/S10%1=0.9091P/S12%1=0.8929P/S10%2=0.8264P/S12%2=0.7972P/S10%3=0.7513P/S12%3=0.7118P/S10%4=0.6830P/S12%4=0.6355P/S10%5=0.6209P/S12%5=0.5674620×8年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币甲公司预测以后各年末的美元汇率如下第1年末为1美元=6.80元人民币第2年末为1美元=6.75元人民币第3年末为1美元=6.70元人民币第4年末为1美元=6.65元人民币第5年末为1美元=6.60元人民币要求计算货轮应计提的减值准备并编制相关会计分录
出于数据可靠性和便于操作等方面的考虑建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖______
甲公司为大型生产企业主要从事电动器具的生产有关资料如下1甲公司有一条由ABC三部机器构成的生产线三部机器的成本分别为80万元120万元和200万元使用年限均为10年预计净残值均为零采用年限平均法计提折旧20×4年甲公司该生产线生产的电动器具有了替代产品上市致使甲公司电动器具的销售额减少40%该生产线可能发生了减值因此20×4年12月31日甲公司对该生产线进行减值测试假定至20×4年12月31日甲公司整条生产线已经使用5年预计尚可使用5年以前年度未计提减值准备因此20×4年12月31日ABC三部机器的账面价值分别为40万元60万元和100万元在进行综合分析后甲公司认为ABC三部机器均无法单独产生现金流量但整条生产线构成完整的产销单元可以独立产生现金流量甲公司估计A机器的公允价值减去处置费用后的净额为30万元B和C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额三部机器各自未来现金流量的现值也均无法合理估计甲公司在合理预计整条生产线未来5年的现金流量及折现率的基础上得到该生产线预计未来现金流量现值为120万元估计整条生产线的公允价值减去处置费用后的净额为100万元220×3年1月1日甲公司购入非关联方乙公司80%的股权并支付价款1600万元作为长期股权投资核算购买日乙公司可辨认资产公允价值为1875万元不考虑负债或有负债等合并前双方不存在关联方关系假定乙公司所有资产被认定为一个资产组该资产组包含商誉乙公司20×4年末可辨认净资产账面价值为1500万元假定乙公司资产组的可收回金额为1500万元甲公司根据上述有关资产减值测试资料进行了如下会计处理1认定资产组将ABC三部机器构成的整条生产线作为一个资产组2确定账面价值及可收回金额①ABC三部机器构成的资产组的账面价值为200万元可收回金额为100万元②包含商誉的资产组D的账面价值为1625万元可收回金额为1500万元3确认减值损失①机器A计提的减值金额为20万元机器B计提的减值金额为30万元机器C计提的减值金额为50万元②控股合并乙公司形成的商誉在合并报表中应该计提的商誉减值金额为125万元要求判断甲公司资产组的认定是否正确并说明理由
某公司预计20lO年度息税前盈余为500万元资金全部由普通股资本组成所得税率为25%该公司认为目前的资本结构不合理准备用发行债券购回部分股票的办法予以调整经过咨询调查目前的债券利率平价发行分期付息不考虑手续费和权益资本的成本情况如下表所示债券的市场价值万元债券税后资本成本权益资本成本2003.75%15%4004.50%16%要求如果2010年不能分配股利则需要增发普通股假设普通股发行价格为10元筹资费率为5%预计股利固定增长率为4%预计第一年的股利为1.5元计算新发行的普通股的资本成本
20×7年2月5日甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租20×7年2月10日董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化当日办公楼的成本为3200万元已计提折旧为2100万元未计提减值准备公允价值为2400万元甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量20×7年2月20日甲公司承租方签订办公楼租赁合同租赁期为自20×7年3月1日起2年年租金为360万元办公楼20×7年12月31日的公允价值为2600万元20×8年12月31日的公允价值为2640万元20×9年3月1日甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售取得价款2800万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司20×9年度因出售办公楼而应确认的损益金额是______万元
下列资产中属于企业非流动资产的有______
投资性房地产主的特征不包括______
资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值只要有一项超过了资产的账面价值就表明______
下列各项关于房地产转换形式的表述中正确的有______
甲公司所有的投资性房地产满足公允价值模式的特定条件故采用公允价值模式进行后续计量其发生的相关交易或事项如下120×4年5月5日甲公司根据董事会所做的决议同乙公司签订了租赁合同将其自用的房产整体出租给乙公司租期3年每月租金为35万元甲公司于20×0年取得该房产其原值为4500万元预计使用年限为25年预计净残值为0220×7年4月30日该房产的租赁合同到期甲公司对该项房产进行资本化更新改造以银行存款支付其支出共260万元因乙公司对本房产有续约的意向甲公司又与其续约2年租赁期从更新改造完成之后的20×7年10月1日开始计算每月租金仍为35万元320×9年9月30日该房产的租赁期满甲公司将该房产以5000万元整体出售给乙公司同时办妥其相关手续4该房产20×4年5月5日公允价值为4500万元20×4年12月31日和20×5年12月31日公允价值均为4750万元20×6年12月31日和20×7年12月31日其公允价值均为4900万元要求根据上述资料不考虑所得税等相关税费因素回答下列问题甲公司在20×7年其房产得到的利润总额为______万元
K公司是一家机械制造企业生产多种规格的厨房设备按照客户订单要求分批组织生产各种产品均需经过两个步骤加工第一车间为机械加工车间第二车间为装配车间本月生产的601号和701号订单的有关资料如下1批号601生产甲产品6月底第一车间在产品10台6月份投产7月20日全部完工入库月末两车间均无601号甲产品在产品2批号701生产乙产品6月底无在产品7月份投产8台7月底3台完工入库剩余5台为第一车间在产品平均完工程度40%生产601号和701号的直接材料均在各车间开始生产时一次投入直接人工费用和制造费用在加工过程中陆续发生K公司采用分批法计算产品成本各车间的直接人工费用和制造费用按实际加工工时在各批产品之间进行分配各批产品的生产费用采用约当产量法在完工产品或半成品和在产品之间进行分配7月份有关成本核算的资料如下1直接材料费用单位元批号第一车间第二车间合计601号甲产品2400024000701号乙产品6720028800960002实际加工工时各车间除加工601号701号订单外还加工其他批别产品7月份实际加工工时资料如下表所示单位小时批号第一车间第二车间601号甲产品30002600701号乙产品40002800其他批别产品30002600合计1000080003直接人工费用第一车间发生直接人工费用100000元第二车间发生直接人工费用72000元4制造费用第一车间发生制造费用80000元第二车间发生制造费用56000元5601号订单月初在产品成本单位元项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本56000140001520085200其中第一车间56000140001520085200第二车间0000要求计算填列601号订单的产品成本计算单写出计算过程
甲公司自行建造办公楼20×1年12月25日达到预定可使用状态该固定资产原值为2200000元采用年限平均法计提折旧预计使用年限为10年预计净残值为100000元20×3年1月1日因为内部调整将自行建造的办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量至20×3年年末对此办公楼进行检查估计该办公楼的可收回金额为1650000元进行减值测试后该办公楼的折旧方法预计使用年限和预计净残值等仍保持不变20×4年1月1日甲公司具备了相应的条件采用公允价值模式进行后续计量将该办公楼转换为公允价值模式进行后续计量转换日其公允价值为2120000元20×4年12月31日该办公楼的公允价值为2150000元甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积不考虑所得税影响要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题针对于甲企业上述的业务下列选项中会计处理不正确的是______
下列各项关于资产组认定及减值处理的表述中正确的有______
20×0年和20×1年甲公司发生以下业务120×0年1月1日甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股划分为交易性金融资产每股买价8元另外支付印花税及佣金等4000元至20×0年12月31日股票市价发生大幅度下跌降至每股4元220×0年7月1日甲公司购入丙公司的股权支付价款800000元另支付交易费用10000元将该股权投资作为可供出售金融资产核算20×0年12月31日该项股权投资公允价值为750000元甲公司预计公允价值的下跌是暂时的20×1年12月31日公允价值下跌至600000元此时甲公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌320×0年12月31日甲公司将一幢商用办公楼对外出租作为以成本模式计量的投资性房地产核算该办公楼的账面余额为1000000元累计折旧300000元采用年限平均法计提折旧尚可使用年限为10年预计净残值为零20×1年12月31日该办公楼出现减值迹象若将其对外处置预计可收到价款600000元并同时发生相关费用50000元如果继续持有其产生未来现金流量现值为580000元420×1年1月1日甲公司取得了丁公司80%的股权支付价款5000000元甲公司和丁公司以前是非关联方的两个公司在购买日丁公司可辨认资产公允价值为6000000元没有负债和或有负债假定丁公司的所有资产被认定为一个资产组20×1年末对该项资产组进行减值测试甲公司确定该资产组的可收回金额为5600000元至20×1年12月31日丁公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额为5800000元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列各项中应根据账面价值和可收回金额确定减值的有______
投资性房地产应当按照______进行初始计量
甲公司拥有两条分别被认定为资产组的独立生产线KL及企业总部资产至20×1年12月31日KL两个资产组的账面价值分别是400万元和600万元总部资产的账面价值是400万元KL两条生产线的剩余使用寿命分别为5年10年甲公司的总部资产是一栋商用办公楼其账面价值可以在合理和一致的基础上从KL两个资产组分摊且应以各资产组的原账面价值和剩余使用寿命加权计算的账面价值相对比例作为该办公楼账面价值分摊的依据20×1年末两条生产线出现减值迹象并于期末进行减值测试在对资产组和总部资产的减值测试中计算确定的资产组KL的未来现金流量现值分别为400万元600万元还是无法确定二者公允价值减去处置费用后的净额甲公司20×0年12月31日购买乙公司持有的丙公司80%的股权支付价款1100万元的股权转让手续于当月办理完毕当时丙公司可辨认净资产的公允价值为1000万元甲公司与丙公司在该项交易前不存在关联方关系丙公司的所有资产被认定为一个资产组H至20×1年12月31日丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1300万元丙公司所有可辨认资产均未发生减值甲公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为1250万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题总部资产应分担的减值损失的金额是______万元
某投资人购入1份ABE公司的股票购入时价格40元同时购入该股票的1份看跌期权执行价格40元期权费2元一年后到期该投资人预测一年后股票市价变动情况如下表所示股价变动幅度-20%-5%5%20%概率0.10.20.30.4判断该投资人采取的是哪种投资策略其目的是什么
预计的资产未来现金流量应当包括______
甲公司为物流企业经营国内国际货物运输业务由于拥有的货轮出现了减值迹象甲公司于20×8年12月31日对其进行减值测试相关资料如下1甲公司以人民币为记账本位币国内货物运输采用人民币结算国际货物运输采用美元结算2货轮采用年限平均法计算折旧预计使用20年预计净残值为5%20×8年12月31日货轮的账面原价为人民币38000万元已计提折旧为人民币27075万元账面价值为人民币10925万元货轮已使用15年尚可使用5年甲公司拟继续经营使用货轮直至报废3甲公司将货轮专门用于国际货物运输由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零有关现金流量均发生在年末如下表所示年份业务好时20%的可能性业务一般时60%的可能性业务差时20%的可能性第1年500400200第2年480360150第3年450350120第4年480380150第5年4804001804由于不存在活跃市场甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额5在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后甲公司确定10%为人民币适用的折现率确定12%为美元的折现率相关复利现值系数如下P/S10%1=0.9091P/S12%1=0.8929P/S10%2=0.8264P/S12%2=0.7972P/S10%3=0.7513P/S12%3=0.7118P/S10%4=0.6830P/S12%4=0.6355P/S10%5=0.6209P/S12%5=0.5674620×8年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币甲公司预测以后各年末的美元汇率如下第1年末为1美元=6.80元人民币第2年末为1美元=6.75元人民币第3年末为1美元=6.70元人民币第4年末为1美元=6.65元人民币第5年末为1美元=6.60元人民币要求使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量
甲公司的一栋办公楼出租给乙公司使用已确认为投资性房地产采用成本模式进行后续计量假设这栋办公楼的成本为2500万元按照直线法计提折旧使用寿命为20年预计净残值为零按照经营租赁合同约定乙公司每月支付甲公司租金15万元当年12月这栋办公楼发生减值迹象经减值测试其可收回金额为1500万元此时办公楼的账面价值为2000万元以前未计提减值准备要求根据上述资料不考虑所得税等相关税费因素回答下列问题甲公司的资产减值损失是______万元
企业在计量资产可收回金额时下列各项中不属于资产预计未来现金流量的是______
甲公司为大型生产企业主要从事电动器具的生产有关资料如下1甲公司有一条由ABC三部机器构成的生产线三部机器的成本分别为80万元120万元和200万元使用年限均为10年预计净残值均为零采用年限平均法计提折旧20×4年甲公司该生产线生产的电动器具有了替代产品上市致使甲公司电动器具的销售额减少40%该生产线可能发生了减值因此20×4年12月31日甲公司对该生产线进行减值测试假定至20×4年12月31日甲公司整条生产线已经使用5年预计尚可使用5年以前年度未计提减值准备因此20×4年12月31日ABC三部机器的账面价值分别为40万元60万元和100万元在进行综合分析后甲公司认为ABC三部机器均无法单独产生现金流量但整条生产线构成完整的产销单元可以独立产生现金流量甲公司估计A机器的公允价值减去处置费用后的净额为30万元B和C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额三部机器各自未来现金流量的现值也均无法合理估计甲公司在合理预计整条生产线未来5年的现金流量及折现率的基础上得到该生产线预计未来现金流量现值为120万元估计整条生产线的公允价值减去处置费用后的净额为100万元220×3年1月1日甲公司购入非关联方乙公司80%的股权并支付价款1600万元作为长期股权投资核算购买日乙公司可辨认资产公允价值为1875万元不考虑负债或有负债等合并前双方不存在关联方关系假定乙公司所有资产被认定为一个资产组该资产组包含商誉乙公司20×4年末可辨认净资产账面价值为1500万元假定乙公司资产组的可收回金额为1500万元甲公司根据上述有关资产减值测试资料进行了如下会计处理1认定资产组将ABC三部机器构成的整条生产线作为一个资产组2确定账面价值及可收回金额①ABC三部机器构成的资产组的账面价值为200万元可收回金额为100万元②包含商誉的资产组D的账面价值为1625万元可收回金额为1500万元3确认减值损失①机器A计提的减值金额为20万元机器B计提的减值金额为30万元机器C计提的减值金额为50万元②控股合并乙公司形成的商誉在合并报表中应该计提的商誉减值金额为125万元要求判断甲公司计算的资产减值损失金额是否正确如果不正确请计算出正确金额
某公司预计20lO年度息税前盈余为500万元资金全部由普通股资本组成所得税率为25%该公司认为目前的资本结构不合理准备用发行债券购回部分股票的办法予以调整经过咨询调查目前的债券利率平价发行分期付息不考虑手续费和权益资本的成本情况如下表所示债券的市场价值万元债券税后资本成本权益资本成本2003.75%15%4004.50%16%要求假定债券的市场价值等于其面值分别计算各种资本结构时公司的市场价值精确到整数位从而确定最佳资本结构假设资本结构的改变不会影响息税前盈余并符合股票市场价值公式的条件以及最佳资本结构时的加权平均资本成本
按照现行会计制度的规定国有企业采用无偿方式兼并其他国有企业时在被兼并企业保留法人资格的情况下对于被兼并企业的净资产兼并企业应当作为处理
DBX股票的当前市价为30元市场上有以该股票为标的资产的期权交易已知该股票的到期时间为半年执行价格为35元的看涨期权价格为2元看跌期权价格为1.5元要求指出1中各种情况下净损益的特点如果存在最大值或最小值请计算出其具体数值
下列选项中不属于投资性房地产的是______
下列关于企业资产减值迹象的判断外部信息的表述错误的是______
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