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甲股份有限公司2014年度实现净利润500万元。该公司2014年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其年初未分配利润的是( )。
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注册会计师总题库《会计政策,会计估计变更和差错更正》真题及答案
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下列各项负债中其计税基础为零的是
甲公司2014年发生研究开发支出共计200万元其中研究阶段支出60万元开发阶段不符合资本化条件的支出20万元开发阶段符合资本化条件的支出120万元至2014年12月31题开发尚未达到预定用途甲公司2014年12月31日开发支出的计税基础为万元
甲公司20x4年实现利润总额3000万元当年度发生的部分交易或事项如下11月1日甲公司购入乙公司20%的股权采用权益法核算20x4年末长期股权投资的成本明细科目为2800万元损益调整明细科目为200万元其中20x4年根据乙公司实现的净利润确认的投资收益为200万元甲乙公司均为设在我国境内的居民企业假定甲公司拟长期持有对乙公司的投资税法规定甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本2800万元25月20日甲公司涉及一项担保诉讼案件20x4年末法院尚未判决12月31日甲公司估计败诉的可能性为60%如败诉赔偿金额估计为100万元税法规定因债务担保发生的支出不得税前列支36月20日甲公司向丙公司销售产品一批售价为1000万元成本为800万元产品已发出款项已收到增值税发票已经开出根据销售合同约定甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丙公司回购同等数量同等规格的钢材截至12月31日甲公司尚未行使回购的权利税法规定采用售后回购方式销售商品的销售的商品按售价确认收入回购的商品作为购进商品处理有证据表明不符合销售收入确认条件的如以销售商品方式进行融资收到的款项应确认为负债回购价格大于原售价的差额应在回购期间确认为利息费用420x4年末甲公司取得交易性金融资产持有期间未超过12个月的现金股利20万元税法规定持有时间在一年以内的股权涉及的投资收益计入应纳税所得额其他有关资料甲公司适用的所得税税率为25%;本题不考虑中期财务报告的影响除上述差异外甲公司20x4年未发生其他纳税调整事项递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异要求1判断甲公司对乙公司的长期股权投资是否形成暂时性差异20x4年末是否应确认递延所得税并说明理由2确定甲公司因担保诉讼案件应确认的预计负债金额编制相关的会计分录计算该预计负债在20x4年12月31日的计税基础说明是否应确认递延所得税若确认编制确认递延所得税的会计分录3分析判断甲公司向丙公司的销售业务是否产生暂时性差异并简要说明理由4计算甲公司20x4年应交所得税和所得税费用并编制确认所得税费用的会计分录
下列有关递延所得税会计处理的表述中正确的有
下列关于变更记账本位币的说法中不正确的是
对于采用权益法核算的长期股权投资其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响下列有关说法正确的有
若某公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异则下列交易或事项中会引起递延所得税资产科目余额增加的有
某外商投资企业银行存款美元账户上期期末余额50000美元市场汇率为1美元=6.30元人民币该企业采用当日市场汇率作为记账汇率该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币当日市场汇率为1美元=6.32元人民币该企业本期没有其他涉及美元账户的业务期末市场汇率为1美元=6.28元人民币则该企业本期登记的财务费用汇兑损失共计元人民币
国内某公司的记账本位币为人民币属于增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2014年5月12日从国外购入某原材料共计200万欧元当日的即期汇率为1欧元=7.6元人民币按照规定计算应缴纳的进口关税为152万元人民币支付的进口增值税为284.24万元人民币货款尚未支付进口关税及增值税已由银行存款支付该企业购入原材料的成本为万元人民币
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%均采用资产负债表债务法核算企业所得税适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下资料一12010年7月5日甲公司销售给乙公司一批库存商品款项尚未收到甲公司确认应收账款702万元双方约定在2011年5月31日前还清款项2010年末甲公司对该应收账款计提坏账准备200万元并确认递延所得税资产50万元由于乙公司发生严重的财务困难到期不能还款2011年7月1日经双方协商达成债务重组协议甲公司同意乙公司以其持有的可供出售金融资产长期股权投资和一项专利权偿还债务债务重组日乙公司抵债资产的有关资料如下可供出售金融资产对丙公司的股票投资账面价值为200万元其中成本明细150万元公允价值变动明细50万元公允价值为250万元长期股权投资对丁公司的股票投资账面价值为250万元其中成本明细为200万元损益调整明细为50万元公允价值为300万元专利权的账面价值为80万元公允价值为100万元另为取得对丙公司的股票投资发生了手续费2万元2甲公司取得上述可供出售金融资产之后作为交易性金融资产核算2011年12月31日其公允价值为300万元3甲公司取得上述长期股权投资后拟长期持有并采用权益法进行核算2011年12月31日甲公司由于丁公司实现净利润而确认投资收益60万元4甲公司取得上述专利权后作为无形资产核算会计摊销年限为5年税法规定的摊销年限为10年净残值为0采用直线法摊销会计与税法一致资料二甲公司2009年年末为开发A新技术发生研究开发支出共计1500万元其中研究阶段支出250万元开发阶段符合资本化条件前发生的支出为250万元符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1000万元税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定A新技术在当期期末达到预定用途假定该项无形资产从2010年1月开始摊销企业会计上和税法上对该项无形资产均按照10年的期限采用直线法摊销净残值为02011年末该项无形资产出现减值迹象经减值测试该项无形资产的可收回金额为700万元摊销年限和摊销方法均不改变其他相关资料①除上述各项外甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异预计未来期间适用所得税税率不会发生变化③甲公司对上述交易或事项按企业会计准则规定进行处理要求1编制2011年7月1日甲公司有关债务重组的会计分录2确定甲公司取得的抵债资产在2011年12月31日的账面价值及计税基础并计算相应的暂时性差异填列下表3根据资料一计算甲公司2011年应确认的递延所得税费用4根据资料二计算甲公司2011年应确认的递延所得税资产
甲公司2012年末涉及外币项目的资产负债项目期末余额如下2012年12月31日市场汇率1美元=6.5元人民币则因货币性项目期末调整应确认的汇兑收益金额为
欣叶公司以人民币为记账本位币采用交易发生日的即期汇率折算外币业务2013年初欣叶公司购入国外AB公司的股票投资分别支付31万美元105万美元分别划分为交易性金融资产和可供出售金融资产核算交易当日汇率为1美元=6.5元人民币2013年末交易性金融资产可供出售金融资产的公允价值分别为40万美元120万美元2013年12月31日的即期汇率为1美元=6.27元人民币则欣叶公司2013年因上述资产影响损益的金额为
甲公司2014年1月8日以银行存款2000万元为对价购入乙公司100%的净资产甲公司与乙公司不存在关联关系购买日乙公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值为1200万元乙公司适用企业所得税税率为25%则甲公司购买日商誉的计税基础为万元
甲公司持有一批存货该批存货系2012年6月5日从国外购入支付价款85万美元当日即期汇率为1美元=6.8元人民币支付进口环节增值税额108.09万元进口关税57.8万元年末对该存货进行减值测试国内没有该产品公允的市场价格在国际市场的预计售价降至80万美元12月31日的即期汇率是1美元=6.75元人民币甲公司应计提的存货跌价准备为
甲公司采用人民币为记账本位币属于增值税一般纳税人适用增值税税率为17%外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按月计算汇兑损益2014年3月1日甲公司进口价款为500万美元的乙产品进口关税税率为10%货款尚未支付进口关税及增值税已用银行存款支付2014年3月1日和3月31日的即期汇率分别为1美元=6.85元人民币和1美元=6.80元人民币2014年4月15日甲公司以人民币归还500万美元的货款当日即期汇率为1美元=6.78元人民币不考虑其他因素根据上述经济业务甲公司下列会计处理中正确的是
甲公司2013年5月5日购入乙公司普通股股票成本为2300万元甲公司将其划分为可供出售金融资产2013年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元2014年年末该批股票的公允价值为2600万元甲公司适用企业所得税税率为25%若不考虑其他因素2014年甲公司递延所得税负债的发生额为万元
甲上市公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%资料一甲公司2014年全年累计实现的利润总额为1000万元2014年发生以下业务12013年12月购入管理用固定资产原价为200万元预计净残值为10万元折旧年限为10年按双倍余额递减法计提折旧2014年12月31日固定资产账面价值为160万元税法按年限平均法计提折旧折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致2014年12月31日固定资产计税基础为181万元2014年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异相应地确认了递延所得税负债5.25万元22014年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术甲公司根据各方面情况判断无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限将其视为使用寿命不确定的无形资产进行核算税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年并采用直线法进行推销2014年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值甲公司未对该事项做任何处理32014年10月1日甲公司从股票市场上购入A股票100万股支付价款500万元划分为交易性金融资产年末甲公司持有的A股票的市价为600万元甲公司会计人员将该交易性金融资产账面价值调增100万元并相应的调增了资本公积-其他资本公积科目的金额75万元同时确认了递延所得税负债25万元42014年11月1日甲公司支付价款800万元购入B股票10万股占B公司表决权股份的5%划分为可供出售金融资产年末甲公司持有的B股票的市价为900万元甲公司2014年12月31日确认递延所得税负债25万元确认所得税费用25万元52014年因销售产品承诺提供3年的保修服务年末预计负债账面金额为100万元当年未发生任何保修支出按照税法规定与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣2014年年初甲公司预计负债余额为零甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元因此确认了递延所得税资产25万元62013年12月31日甲公司取得一项投资性房地产按公允价值模式进行后续计量取得时的入账金额为5000万元预计使用年限为50年净残值为零2014年年末该投资性房地产公允价值为6000万元税法要求采用年限平均法计提折旧预计使用年限和净残值与会计相同甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元并确认了250万元的递延所得税负债资料二甲公司2011年12月1日购买乙公司100%股权形成非同一控制下企业合并在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产购买日确认的商誉金额为100万元2012年6月30日甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元且事实和环境在购买日已经存在甲公司2012年进行了如下会计处理借递延所得税资产150贷所得税费用150要求1根据资料一判断甲公司的上述会计处西是否正确如不正确请简要说明理由并写出正确的做法2根据资料二判断甲公司的处理是否正确并简要说明理由
下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是
甲公司2012年5月31日账面有应付国外的款项500万美元2012年5月31日即期汇率为1美元=6.80元人民币2012年6月20日甲公司以人民币归还400万美元交易日银行的卖出价为1美元=6.78元人民币买入价为1美元=6.74元人民币中间价为1美元=6.76元人民币甲公司因偿还应付账款产生的汇兑收益为
2014年1月1日B公司为其100名中层以上管理人员没人授予100份现金股票增值权这些人员从2014年1月1日起必须在该公司良性服务3年即可安装当时估价的增长幅度获得现金该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕B公司2014年12月31日因该事项计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元按税法规定实际支付时可计入应纳税所得额2014年12月31日该应付职工薪酬的计税基础为万元
以下有关所得税处理的说法中正确的有
A公司2012年12月31日购入价值200万元的设备一台预计使用5年无残值会计采用年限平均法计提折旧税法允许采用双倍余额递减法计提折旧预计使用期限和预计净残值税法与会计规定相同适用的所得税税率为25%2014年应确认的递延所得税负债发生额为万元
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份能够控制乙公司的财务和经营决策2014年9月甲公司以800万元将一批自产产品销售给乙公司该批产品在甲公司的生产成本为600万元至2014年12月31日乙公司对外销售该批商品的60%假定涉及的商品未发生减值甲乙公司适用的所得税税率均为25%且在未来期间预计不会发生变化税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础2014年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为万元
A企业于2012年12月6日购入一台管理用设备取得成本为1000万元会计上采用年限平均法计提折旧预计使用年限为10年预计净残值为零因该资产长年处于强震动状态计税时按双倍余额递减法计提折旧使用年限及净残值与会计相同A企业适用的所得税税率为25%假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异要求编制2013年12月31日和2014年12月31日与所得税有关的会计分录
甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同合同约定甲公司向乙公司销售A产品20件单位售价300万元不含增值税增值税税率为17%乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货A产品单位成本为200万元甲公司于2013年12月10日发出A产品并开具增值税专用发票根据历史经验甲公司估计A产品的退货率为20%至2013年12月31日止上述已销售的A产品尚未发生退回按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理甲公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异甲公司于2013年度财务报告批准对外报出前A产品尚未发生退回至2014年3月31日止2013年出售的A产品实际退货率为30%甲公司因销售A产品于2013年度确认的递延所得税费用是万元
企业发生的下列交易或事项中应确认递延所得税负债的有
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率为25%所得税均采用资产负债表债务法核算甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2012年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元已计提坏账准备170万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2012年12月31日前支付甲公司的应付账款经双方协商于2013年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%其余债务延期1年并按年利率2%于2013年6月30日和12月31日收取利息实际年利率为2%债务到期日为2013年12月31日重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项2因债务重组甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2013年6月30日其公允价值为260万元2013年12月31日其公允价值为270万元2014年1月10日甲公司将上述可供出售金融资产对外出售收到款项280万元存入银行3因债务重组甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年采用年限平均法计提折旧无残值假定税法折旧方法预计使用年限和净残值与会计规定相同2013年12月31日该固定资产的可收回金额为200万元4因债务重组甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外的其他税费的影响2甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告要求1分别编制2013年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录2分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录每半年计提一次利息3编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售时的会计分录不考虑所得税的编制4计算2013年12月31日甲公司固定资产计提减值准备的金额并编制其会计分录不考虑所得税的编制5计算2013年12月31日甲公司固定资产的账面价值计税基础和暂时性差异6计算2013年12月31日甲公司可供出售金融资产的账面价值计税基础和暂时性差异7编制2013年甲公司与递延所得税有关的会计分录
下列有关所得税列报的说法正确的有
A上市公司20x1年被认定为高新技术企业有效期自发证之日起3年20x3年末因不符合条件次年不再被认定为高新技术企业自20x4年1月1日起其适用的所得税税率由15%改为25%20x3年上半年A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下120x3年2月1日A公司取得一项交易性金融资产入账价值为2600万元20x3年6月30日该交易性金融资产的公允价值为3500万元公司管理层计划在20x3年下半年出售该交易性金融资产假定税法规定资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额待出售时一并计入20x3年6月30日A公司认定持有的该交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异相应地确认了递延所得税负债135万元220x3年6月21日A公司与部分职工签订了正式解除劳动关系的协议该协议签订后A公司不能单方面解除根据该协议A公司于20x4年1月1日起至20x4年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款5000万元假定税法规定与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣20x3年6月30日A公司未确认该辞退福利形成的预计负债以及相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产决定于当年末确认320x3年6月下旬A公司在对存货进行清查时发现库存某产品因储存不当遭受一定程度的毁损预计只能降价出售故计提了存货跌价准备400万元销售部门提供的销售计划表明该批产品拟于20x4年2月对外出售根据税法规定企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除20x3年6月30日A公司认定该批产品账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异相应地确认了递延所得税资产60万元420x3年6月30日A公司应收B公司账款余额为2000万元因B公司当期发生严重亏损A公司对该应收账款计提了500万元坏账准备税法规定坏账损失实际发生时允许税前扣除根据与B公司达成的偿债协议该笔债权将于20x4年1月收回20x3年6月30日A公司认定该应收账款的账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异500万元相应地确认了递延所得税资产75万元根据公司的未来发展计划预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异假定不考虑其他因素影响要求分析判断A公司对事项1至4的会计处理是否正确并分别简要说明理由如不正确请分别说明正确的会计处理包括应采用的所得税税率和应确认的递延所得税资产或负债的金额
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