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甲公司于2011年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10%的股权，甲公司将取得乙公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。 ...
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注册会计师《问答集》真题及答案
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甲公司于2011年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10%的股权甲公司将取得乙公司10%股权
甲公司于2010年1月1日以1000万元取得乙公司10%的股份甲公司和乙公司不属于同一控制的两个公司
A公司2011年和2012年发生下列与投资和企业合并有关的事项1A公司于2011年12月29日以20
甲公司于2014年1月1日以货币资金3400万元取得了A公司30%的有表决权股份对A公司能够施加重大
甲公司于2010年1月1日以1000万元取得乙公司10%的股份甲公司和乙公司不属于同一控制的两
甲公司2×10年2月1日取得了乙公司10%的股权支付的现金为1500万元甲公司将其作为可供出售
600万元
700万元
200万元
500万元
甲公司于2011年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10%的股权甲公司将取得乙公司10%股权
甲公司于2011年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10%的股权甲公司将取得乙公司10%股权
甲公司于2011年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10%的股权甲公司将取得乙公司10%股权
甲公司2011年与投资和企业合并有关资料如下12011年1月1日甲公司将其持有乙公司90%股权投资的
甲公司2011年与投资和企业合并有关资料如下12011年1月1日甲公司将其持有乙公司90%股权投资的
七甲公司2×10年2月1日取得了乙公司10%的股权支付的现金为1500万元甲公司将其作为可供出售金融
600万元
700万元
200万元
500万元
七甲公司2×10年2月1日取得了乙公司10%的股权支付的现金为1500万元甲公司将其作为可供出售金融
11000万元
11100万元
11500万元
10600万元
甲公司于2011年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10%的股权甲公司将取得乙公司10%股权
2011年12月31日甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权初始投资成本为2000万元投资时乙公司可
50
100
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250
A公司2011年和2012年发生下列与投资和企业合并有关的事项1A公司于2011年12月29日以20
2012年1月2日甲公司以货币资金取得乙公司20%的股权初始投资成本为3000万元;当日乙公司可辨认
确认商誉1000万元
确认营业外收入1000万元
确认投资收益160万元
确认资本公积1000万元
甲公司2011年与投资和企业合并有关资料如下12011年1月1日甲公司将其持有乙公司90%股权投资的
甲公司于2013年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10%的股权甲公司将取得乙公司10%股权
甲公司2011年与投资和企业合并有关资料如下12011年1月1日甲公司将其持有乙公司90%股权投资的
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A公司2010年12月31日购入价值200万元的设备预计使用5年无残值会计采用年限平均法计提折旧税法允许采用双倍余额递减法计提折旧预计使用期限和预计净残值税法与会计规定相同适用的所得税税率为25%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2012年应确认的递延所得税负债发生额为万元
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为396万元递延所得税负债为990万元适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%该公司20×7年利润总额为6000万元涉及所得税会计的交易或事项如下120×7年1月1日以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息的国债该国债票面金额为2000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税220×6年12月15日甲公司购入一项管理用设备支付购买价款运输费安装费等共计2400万元12月26日该设备经安装达到预定可使用状态甲公司预计该设备使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧税法规定该类固定资产的折旧年限为20年假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定320×7年6月20日甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款罚款已以银行存款支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除420×7年9月12日甲公司自证券市场购入某股票支付价款500万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为1000万元假定税法规定交易性金融资产持有期问公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额520×7年10月10日甲公司山于为乙公司银行借款提供担保乙公司未如期偿还借款而被银行提起诉讼要求其履行担保责任12月31日该诉讼尚未审结甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元税法规定企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除6其他有关资料如下①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20×8年1月1日以后转回②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异要求编制甲公司20×7年确认所得税费用的相关会计分录
下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是
甲公司系2010年12月成立的股份有限公司对所得税采用资产负债表债务法核算适用的企业所得税税率为25%计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积1甲公司2010年12月购入生产设备A原价为8000万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2011年年末甲公司对该项设备进行的减值测试表明其可收回金额为6300万元2012年年末甲公司对该项设备进行的减值测试表明其可收回金额仍为6300万元上述减值测试后该设备的预计使用年限预计净残值等均保持不变甲公司对该项固定资产采用的折旧方法预计使用年限预计净残值均与税法规定一致2甲公司2011年7月购入B专利权实际成本为2000万元按直线法摊销无残值预计使用年限10年与税法规定相同2011年年末减值测试表明其可收回金额为1440万元减值测试后预计尚可使用年限为9年摊销方法和残值保持不变2012年年末减值测试表明其可收回金额为1800万元3甲公司于2011年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试表明其可收回金额为4000万元预计尚可使用年限5年预计净残值为零该固定资产的原价为5700万元已提折旧950万元原预计使用年限6年按年限平均法计提折旧预计净残值为零但甲公司2011年年末仅对该同定资产计提了450万元的固定资产减值准备甲公司2012年年初发现该差错并予以更正假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限预计净残值均与税法规定一致42012年年末甲公司存货总成本为1800万元账面价值与总成本相一致其中完工乙产品为1000台单位成本为1万元库存原材料总成本为800万元完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同2012年年末该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元其余乙产品每台销售价格为0.8万元估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元山于产品更新速度加快市场需求变化较大甲公司计划自2013年1月起生产性能更好的丙产品因此甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计该库存原材料的市场价格总额为800万元有关销售费用和税金总额为30万元5甲公司2012年度实现利润总额7050万元其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元按税法规定允许扣除的金额为80万元假设除上述事项外甲公司无其他纳税调整事要求计算2012年度甲公司应确认的所得税费用并编制相关会计分录
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为396万元递延所得税负债为990万元适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%该公司20×7年利润总额为6000万元涉及所得税会计的交易或事项如下120×7年1月1日以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息的国债该国债票面金额为2000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税220×6年12月15日甲公司购入一项管理用设备支付购买价款运输费安装费等共计2400万元12月26日该设备经安装达到预定可使用状态甲公司预计该设备使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧税法规定该类固定资产的折旧年限为20年假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定320×7年6月20日甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款罚款已以银行存款支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除420×7年9月12日甲公司自证券市场购入某股票支付价款500万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为1000万元假定税法规定交易性金融资产持有期问公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额520×7年10月10日甲公司山于为乙公司银行借款提供担保乙公司未如期偿还借款而被银行提起诉讼要求其履行担保责任12月31日该诉讼尚未审结甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元税法规定企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除6其他有关资料如下①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20×8年1月1日以后转回②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异要求计算甲公司20×7年应纳税所得额和应交所得税
甲集团由甲公司系上市公司和乙公司组成甲公司为乙公司的母公司2009年1月1日经股__会批准甲公司与甲公司50名高级管理人员和乙公司10名高级管理人员签署股份支付协议协议规定①甲公司向集团60名高级管理人员每人授予10万份股票期权行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年甲集团3年平均净利润增长率达到12%②符合行权条件后每持有1股股票期权可以自2012年1月1日起1年内以每股3元的价格购买1股甲公司普通股股票在行权期间内未行权的股票期权将失效甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元2009年至2012年甲公司与股票期权有关的资料如下12009年甲公司有2名高级管理人员离开公司乙公司无高级管理人员离开本年度甲集团净利润增长率为10%该年年末甲集团预计甲公司未来两年将有2名高级管理人员离开公司乙公司无高级管理人员离开预计3年平均净利润增长率将达到12%每股股票期权的公允价值为13元22010年甲公司有1名高级管理人员离开公司乙公司无高级管理人员离开本年净利润增长率为14%该年年末甲集团预计甲公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司乙公司无高级管理人员离开预计3年平均净利润增长率将达到12.5%每股股票期权的公允价值为14元32011年甲公司和乙公司没有高级管理人员离开公司本年净利润增长率为15%该年年末每股股票期权的公允价值为15元42012年3月57名高级管理人员全部行权甲公司共收到款项1710万元相关股票的变更登记手续已办理完成52012年1月甲公司自市场回购本公司股票600万股共支付款项4800万元作为库存股待行权时使用6不考虑其他因素影响要求编制甲公司和乙公司高级管理人员行权时的相关会计分录本题答案中金额单位以万元表示
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率为25%所得税均采用资产负债表债务法核算甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2010年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元已计提坏账准备170万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2010年12月31日前支付甲公司的应付账款经双方协商于2011年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资2532502007年12月5日取得时的成本200固定资产自建仓库300360原价800累计折旧200同定资产减值准备240库存商品100110账面余额130已计提存货跌价准备20甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%其余债务延期1年并按年利率2%于2011年6月30日和12月31日收取利息实际年利率为2%债务到期日为2011年12月31日重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项2因债务重组甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2011年6月30日其公允价值为260万元2011年12月31日其公允价值为270万元2012年1月10日甲公司将上述可供出售金融资产对外出售收到款项280万元存入银行3因债务重组甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年采用年限平均法计提折旧无残值假定税法折旧方法预计使用年限和净残值与会计规定相同2011年12月31日该固定资产的可收回金额为200万元4因债务重组甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外的其他税费的影响2甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告要求编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售时的会计分录
某外商投资企业银行存款美元账户上期期末余额50000美元市场汇率为1美元=6.30元人民币该企业采用当日市场汇率作为记账汇率该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币当日市场汇率为1美元=6.32元人民币该企业本期没有其他涉及美元账户的业务期末市场汇率为1美元=6.28元人民币则该企业本期登记的财务费用汇兑损失共计元人民币
甲公司系2010年12月成立的股份有限公司对所得税采用资产负债表债务法核算适用的企业所得税税率为25%计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积1甲公司2010年12月购入生产设备A原价为8000万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2011年年末甲公司对该项设备进行的减值测试表明其可收回金额为6300万元2012年年末甲公司对该项设备进行的减值测试表明其可收回金额仍为6300万元上述减值测试后该设备的预计使用年限预计净残值等均保持不变甲公司对该项固定资产采用的折旧方法预计使用年限预计净残值均与税法规定一致2甲公司2011年7月购入B专利权实际成本为2000万元按直线法摊销无残值预计使用年限10年与税法规定相同2011年年末减值测试表明其可收回金额为1440万元减值测试后预计尚可使用年限为9年摊销方法和残值保持不变2012年年末减值测试表明其可收回金额为1800万元3甲公司于2011年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试表明其可收回金额为4000万元预计尚可使用年限5年预计净残值为零该固定资产的原价为5700万元已提折旧950万元原预计使用年限6年按年限平均法计提折旧预计净残值为零但甲公司2011年年末仅对该同定资产计提了450万元的固定资产减值准备甲公司2012年年初发现该差错并予以更正假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限预计净残值均与税法规定一致42012年年末甲公司存货总成本为1800万元账面价值与总成本相一致其中完工乙产品为1000台单位成本为1万元库存原材料总成本为800万元完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同2012年年末该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元其余乙产品每台销售价格为0.8万元估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元山于产品更新速度加快市场需求变化较大甲公司计划自2013年1月起生产性能更好的丙产品因此甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计该库存原材料的市场价格总额为800万元有关销售费用和税金总额为30万元5甲公司2012年度实现利润总额7050万元其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元按税法规定允许扣除的金额为80万元假设除上述事项外甲公司无其他纳税调整事要求计算2012年年末甲公司应计提的存货跌价准备
甲股份有限公司以下简称甲公司适用的昕得税税率为25%对所得税采用资产负债表债务法核算甲公司2012年年末结账时需要对下列交易或事项进行会计处理12012年12月31日甲公司A组应收账款余额为9600万元未来现金流量现值为8100万元2012年1月1日A组应收账款余额为7600万元坏账准备余额为1600万元2012年A组应收账款坏账准备的借方发生额为200万元为本年核销的应收账款贷方发生额为40万元为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备22012年12月31日甲公司存货的账面成本为8560万元其具体情况如下①A产品3000件每件成本为1万元账面成本总额为3000万元其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同销售价格为每件1.2万元其余A产品未签订销售合同A产品2012年12月31日的市场价格为每件1.1万元．预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元②B配件2800套每套成本为0.7万元账面成本总额为1960万元B配件是专门为组装A产品而购进的2800套B配件可以组装成2800件A产品B配件2叭2年12月31日的市场价格为每套0.6万元将B配件组装成A产品预计每件还需发生成本0.3万元预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元A产品的市场价格每件1.1万元③C配件1200套每套成本为3万元．账面成本总额为3600万元C配件是专门为组装D产品而购进的1200套C配件可以组装成1200件D产品C配件2012年12月31日的市场价格为每套2.6万元D产品2012年12月31日的市场价格为每件4万元将C配件组装成D产品预计每件还需发生成本0.8万元预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元D产品是甲公司2012年新开发的产品2012年1月1日存货跌价准备余额为45万元均为对A产品计提的存货跌价准备2012年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元32012年12月31日甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下①x设备的账面原价为600万元系2009年10月20日购入预计使用年限为5年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2012年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元累计折旧为260万元2012年12月31日该设备的市场价格减去处置费用后的净额为120万元预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元②Y设备的账面原价为1600万元系2008年12月18日购入预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2012年12月31日该设备已计提折旧640万元此前该设备未计提减值准备2012年12月31日该设备的市场价格减去处置费用后的净额为870万元预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元③z设备的账面原价为600万元系2009年12月22日购入预计使用年限为8年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2012年12月31日z设备已计提的折旧为225万元此前z设备未计提减值准备2012年12月31日该设备的市场价格减去处置费用后的净额为325万元预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元42012年12月31日甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下①2012年1月开始研发一项专利技术发生研发支出500万元其中研究阶段支出为100万元开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元符合资本化条件后发生的支出为360万元假定税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销该企业开发形成的无形资产在2012年10月20日达到预定用途甲公司对该专利技术采用直线法按10年摊销无残值2012年12月31日该专利权的可收回金额为400万元②甲公司2011年1月1日取得的某项无形资产取得成本为300万元公司根据各方面情况判断无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限将其视为使用寿命不确定的无形资产甲公司在计税时对该项无形资产按照10年的期间摊销无残值有关金额允许税前扣除经减值测试2011年12月31日其可收回金额为280万元2012年12月31日其可收回金额为270万元52012年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产成本为200万元2012年12月31日其公允价值为210万元62012年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资至2012年12月31日其排余成本为500万元未来现金流量现值为470万元其他有关资料如下1甲公司2012年的利润总额为5000万元甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异2根据有关规定各种资产计提的减值准备在发生实质性损失前均不得从应纳税所得额中扣除3假设甲公司对固定资产采用的折旧方法使用年限预计净残值均与税法规定一致4甲公司固定资产减值测试后其折旧方法预计使用年限预计净残值保持不变5应交所得税递延所得税于每年年末确认6不存在其他纳税调整事项要求计算甲公司2012年度递延所得税资产递延所得税负债发生额应交所得税及所得税费用并编制相关会计分录
甲股份有限公司以下简称甲公司适用的昕得税税率为25%对所得税采用资产负债表债务法核算甲公司2012年年末结账时需要对下列交易或事项进行会计处理12012年12月31日甲公司A组应收账款余额为9600万元未来现金流量现值为8100万元2012年1月1日A组应收账款余额为7600万元坏账准备余额为1600万元2012年A组应收账款坏账准备的借方发生额为200万元为本年核销的应收账款贷方发生额为40万元为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备22012年12月31日甲公司存货的账面成本为8560万元其具体情况如下①A产品3000件每件成本为1万元账面成本总额为3000万元其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同销售价格为每件1.2万元其余A产品未签订销售合同A产品2012年12月31日的市场价格为每件1.1万元．预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元②B配件2800套每套成本为0.7万元账面成本总额为1960万元B配件是专门为组装A产品而购进的2800套B配件可以组装成2800件A产品B配件2叭2年12月31日的市场价格为每套0.6万元将B配件组装成A产品预计每件还需发生成本0.3万元预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元A产品的市场价格每件1.1万元③C配件1200套每套成本为3万元．账面成本总额为3600万元C配件是专门为组装D产品而购进的1200套C配件可以组装成1200件D产品C配件2012年12月31日的市场价格为每套2.6万元D产品2012年12月31日的市场价格为每件4万元将C配件组装成D产品预计每件还需发生成本0.8万元预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元D产品是甲公司2012年新开发的产品2012年1月1日存货跌价准备余额为45万元均为对A产品计提的存货跌价准备2012年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元32012年12月31日甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下①x设备的账面原价为600万元系2009年10月20日购入预计使用年限为5年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2012年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元累计折旧为260万元2012年12月31日该设备的市场价格减去处置费用后的净额为120万元预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元②Y设备的账面原价为1600万元系2008年12月18日购入预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2012年12月31日该设备已计提折旧640万元此前该设备未计提减值准备2012年12月31日该设备的市场价格减去处置费用后的净额为870万元预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元③z设备的账面原价为600万元系2009年12月22日购入预计使用年限为8年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2012年12月31日z设备已计提的折旧为225万元此前z设备未计提减值准备2012年12月31日该设备的市场价格减去处置费用后的净额为325万元预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元42012年12月31日甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下①2012年1月开始研发一项专利技术发生研发支出500万元其中研究阶段支出为100万元开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元符合资本化条件后发生的支出为360万元假定税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销该企业开发形成的无形资产在2012年10月20日达到预定用途甲公司对该专利技术采用直线法按10年摊销无残值2012年12月31日该专利权的可收回金额为400万元②甲公司2011年1月1日取得的某项无形资产取得成本为300万元公司根据各方面情况判断无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限将其视为使用寿命不确定的无形资产甲公司在计税时对该项无形资产按照10年的期间摊销无残值有关金额允许税前扣除经减值测试2011年12月31日其可收回金额为280万元2012年12月31日其可收回金额为270万元52012年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产成本为200万元2012年12月31日其公允价值为210万元62012年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资至2012年12月31日其排余成本为500万元未来现金流量现值为470万元其他有关资料如下1甲公司2012年的利润总额为5000万元甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异2根据有关规定各种资产计提的减值准备在发生实质性损失前均不得从应纳税所得额中扣除3假设甲公司对固定资产采用的折旧方法使用年限预计净残值均与税法规定一致4甲公司固定资产减值测试后其折旧方法预计使用年限预计净残值保持不变5应交所得税递延所得税于每年年末确认6不存在其他纳税调整事项要求根据资料3中①计算x设备2013年度应计提的折旧额
某企业于2012年1月1日用银行存款1000万元购入国债作为持有至到期投资该国债面值为1000万元票面年利率为4%3年期到期时一次还本付息假定国债利息免交所得税企业按票面利率确认利息收入2012年12月31日该国债的计税基础为万元
下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有
甲公司2012年实现利润总额500万元适用的所得税税率为25%甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元业务招待费超支10万元国债利息收入30万元甲公司年初预计负债—产品质量保证费余额为25万元当年提取了产品质量保证费15万元当年支付了6万元的产品质量保证费税法规定与产品质量保证有关的支出在实际发生时可税前扣除要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2012年递延所得税资产的发生额为万元
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率为25%所得税均采用资产负债表债务法核算甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2010年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元已计提坏账准备170万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2010年12月31日前支付甲公司的应付账款经双方协商于2011年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资2532502007年12月5日取得时的成本200固定资产自建仓库300360原价800累计折旧200同定资产减值准备240库存商品100110账面余额130已计提存货跌价准备20甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%其余债务延期1年并按年利率2%于2011年6月30日和12月31日收取利息实际年利率为2%债务到期日为2011年12月31日重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项2因债务重组甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2011年6月30日其公允价值为260万元2011年12月31日其公允价值为270万元2012年1月10日甲公司将上述可供出售金融资产对外出售收到款项280万元存入银行3因债务重组甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年采用年限平均法计提折旧无残值假定税法折旧方法预计使用年限和净残值与会计规定相同2011年12月31日该固定资产的可收回金额为200万元4因债务重组甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外的其他税费的影响2甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告要求编制2011年12月31日甲公司与递延所得税有关的会计分录
甲公司2011年12月3日与乙公司签订产品销售合同合同约定甲公司向乙公司销售A产品200件单位售价300元不含增值税增值税税率为17%乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货A产品单位成本为200元甲公司于2011年12月10日发出A产品并开具增值税专用发票根据历史经验甲公司估计A产品的退货率为20%至2011年12月31日止上述已销售的A产品尚未发生退回按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理甲公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异甲公司于2011年度财务报告批准对外报出前A产品尚未发生退回至2012年3月31日止2011年出售的A产品实际退货率为30%甲公司因销售A产品于2011年度确认的递延所得税费用是万元
甲集团由甲公司系上市公司和乙公司组成甲公司为乙公司的母公司2009年1月1日经股__会批准甲公司与甲公司50名高级管理人员和乙公司10名高级管理人员签署股份支付协议协议规定①甲公司向集团60名高级管理人员每人授予10万份股票期权行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年甲集团3年平均净利润增长率达到12%②符合行权条件后每持有1股股票期权可以自2012年1月1日起1年内以每股3元的价格购买1股甲公司普通股股票在行权期间内未行权的股票期权将失效甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元2009年至2012年甲公司与股票期权有关的资料如下12009年甲公司有2名高级管理人员离开公司乙公司无高级管理人员离开本年度甲集团净利润增长率为10%该年年末甲集团预计甲公司未来两年将有2名高级管理人员离开公司乙公司无高级管理人员离开预计3年平均净利润增长率将达到12%每股股票期权的公允价值为13元22010年甲公司有1名高级管理人员离开公司乙公司无高级管理人员离开本年净利润增长率为14%该年年末甲集团预计甲公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司乙公司无高级管理人员离开预计3年平均净利润增长率将达到12.5%每股股票期权的公允价值为14元32011年甲公司和乙公司没有高级管理人员离开公司本年净利润增长率为15%该年年末每股股票期权的公允价值为15元42012年3月57名高级管理人员全部行权甲公司共收到款项1710万元相关股票的变更登记手续已办理完成52012年1月甲公司自市场回购本公司股票600万股共支付款项4800万元作为库存股待行权时使用6不考虑其他因素影响要求编制甲公司2009年2010年2011年与股份支付有关的会计分录
甲公司2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下1持有的交易性金融资产公允价值上升200万元根据税法规定交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额2计提与产品质量相关的预计负债400万元根据税法规定与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除3持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元根据税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额4持有A公司长期股权投资采用权益法核算确认投资收益300万元甲公司拟长期持有该项投资根据税法规定权益法核算确认的投资收益不计入当期应纳税所得额甲公司2012年税前会计利润为2000万元适用的所得税税率为25%假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司2012年度所得税费用是万元
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率为25%所得税均采用资产负债表债务法核算甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2010年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元已计提坏账准备170万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2010年12月31日前支付甲公司的应付账款经双方协商于2011年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资2532502007年12月5日取得时的成本200固定资产自建仓库300360原价800累计折旧200同定资产减值准备240库存商品100110账面余额130已计提存货跌价准备20甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%其余债务延期1年并按年利率2%于2011年6月30日和12月31日收取利息实际年利率为2%债务到期日为2011年12月31日重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项2因债务重组甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2011年6月30日其公允价值为260万元2011年12月31日其公允价值为270万元2012年1月10日甲公司将上述可供出售金融资产对外出售收到款项280万元存入银行3因债务重组甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年采用年限平均法计提折旧无残值假定税法折旧方法预计使用年限和净残值与会计规定相同2011年12月31日该固定资产的可收回金额为200万元4因债务重组甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外的其他税费的影响2甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告要求计算2011年12月31日甲公司固定资产的账面价值计税基础和暂时性差异
A公司2012年发生了1000万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣A公司2012年实现销售收入5000万元A公司2012年广告费支出的计税基础为万元
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率为25%所得税均采用资产负债表债务法核算甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2010年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元已计提坏账准备170万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2010年12月31日前支付甲公司的应付账款经双方协商于2011年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资2532502007年12月5日取得时的成本200固定资产自建仓库300360原价800累计折旧200同定资产减值准备240库存商品100110账面余额130已计提存货跌价准备20甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%其余债务延期1年并按年利率2%于2011年6月30日和12月31日收取利息实际年利率为2%债务到期日为2011年12月31日重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项2因债务重组甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2011年6月30日其公允价值为260万元2011年12月31日其公允价值为270万元2012年1月10日甲公司将上述可供出售金融资产对外出售收到款项280万元存入银行3因债务重组甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年采用年限平均法计提折旧无残值假定税法折旧方法预计使用年限和净残值与会计规定相同2011年12月31日该固定资产的可收回金额为200万元4因债务重组甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外的其他税费的影响2甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告要求分别编制2011年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录
甲集团由甲公司系上市公司和乙公司组成甲公司为乙公司的母公司2009年1月1日经股__会批准甲公司与甲公司50名高级管理人员和乙公司10名高级管理人员签署股份支付协议协议规定①甲公司向集团60名高级管理人员每人授予10万份股票期权行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年甲集团3年平均净利润增长率达到12%②符合行权条件后每持有1股股票期权可以自2012年1月1日起1年内以每股3元的价格购买1股甲公司普通股股票在行权期间内未行权的股票期权将失效甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元2009年至2012年甲公司与股票期权有关的资料如下12009年甲公司有2名高级管理人员离开公司乙公司无高级管理人员离开本年度甲集团净利润增长率为10%该年年末甲集团预计甲公司未来两年将有2名高级管理人员离开公司乙公司无高级管理人员离开预计3年平均净利润增长率将达到12%每股股票期权的公允价值为13元22010年甲公司有1名高级管理人员离开公司乙公司无高级管理人员离开本年净利润增长率为14%该年年末甲集团预计甲公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司乙公司无高级管理人员离开预计3年平均净利润增长率将达到12.5%每股股票期权的公允价值为14元32011年甲公司和乙公司没有高级管理人员离开公司本年净利润增长率为15%该年年末每股股票期权的公允价值为15元42012年3月57名高级管理人员全部行权甲公司共收到款项1710万元相关股票的变更登记手续已办理完成52012年1月甲公司自市场回购本公司股票600万股共支付款项4800万元作为库存股待行权时使用6不考虑其他因素影响要求编制甲集团2009年2010年2011年合并报表中与股份支付有关的抵消分录并说明合并财务报表中的结果
甲上市公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%听得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%资料一甲公司2012年全年累计实现的利润总额为1000万元2012年发生以下业务12011年1-2月购入管理用固定资产原价为200万元预计净残值为10万元折旧年限为10年按双倍余额递减法计提折旧2012年12月31日固定资产账面价值为160万元税法按年限平均法计提折旧折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致2012年12月31日固定资产计税基础为181万元2012年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异相应地确认了递延所得税负债5.25万元22012年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术甲公司根据各方面情况判断无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限将其视为使用寿命不确定的无形资产税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年2012年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值甲公司未对该事项做任何处理32012年10月1日甲公司从股票市场上购入A股票100万股支付价款500万元．划分为交易性金融资产年末甲公司持有的A股票的市价为600万元甲公司会计人员将交易性金融资产账面价值调增100万元并相直的调增了资本公积—其他资本公积的金额75万元同时确认了递延所得税负债25万元42012年11月1日甲公司支付价款800万元购入B股票10万股占B公司表决权股份的5%划分为可供出售金融资产年末甲公司持有的B股票的市价为900万元甲公司2012年12月31日确认递延所得税负债25万元确认所得税费用25万元52012年因销售产品承诺提供3年的保修服务年末预计负债账面金额为100万元当年未发生任何保修支出按照税法规定与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣2012年年初甲公司预计负债余额为零甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元因此确认了递延所得税资产25万元62011年12月31日甲公司取得一项投资性房地产按公允价值模式进行后续计量取得时的入账金额为5000万元预计使用年限为50年净残值为零2012年年末该房地产公允价值为6000万元税法要求采用年限平均法计提折旧预计使用年限和净残值与会计相同甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元并确认了250万元的递延所得税负债资料二甲公司2009年12月1日购买乙公司100%股权形成非同一控制下企业合并在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产购买日确认的商誉金额为100万元2010年6月30日甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元且事实和环境在购买日已经存在甲公司2010年进行了如下会计处理借递延所得税资产150贷所得税费用150要求根据资料一判断甲公司的上述会计处理是否正确如不正确请简要说明理由并写出正确的做法
甲公司2012年部分经济业务如下12012年6月30日将自用房产转作出租且以公允价值模式进行后续计量该房产原值1000万元预计使用年限为10年采用年限平均法计提折旧无残值截至2012年6月30日已经使用3年转换日公允价值为1000万元2012年12月31日公允价值为930万元假设税法对该房产以历史成本计量且房产自用时的折旧政策与税法一致22012年8月10日购买某上市公司股票并作为交易性金融资产核算初始成本500万元2012年12月31日公允价值450万元该资产计税基础等于初始成本甲公司适用的所得税税率为25%甲公司2012年年初递延所得税资产余额为5万元递延所得税负债余额为0甲公司估计2012年产生的暂时性差异在2013年以后转回要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题以下表述正确的有
甲公司于2011年起执行新会计准则每年按净利润的10%计提法定盈余公积2011年度有关资料如下1从2011年1月1日起所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法甲公司适用的所得税税率为25%计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异2从2011年1月1日起管理用设备的预计使用年限由12年改为8年同时将管理用设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法预计净残值为零根据税法规定管理用设备采用年限平均法计提折旧折旧年限为12年预计净残值为零上述管理用设备已使用3年其账面原价为2400万元累计折旧为600万元未计提减值准备预计净残值为零3从2011年起甲公司试生产某种新产品B产品对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价乙材料2011年年初账面余额为零2011年第一二三季度各购入乙材料200公斤300公斤500公斤每公斤成本分别为1000元1200元1250元2011年度为生产B产品共领用乙材料600公斤发生人工及制造费用21．5万元B产品于年底全部完工但因同类产品已先占领市场且技术性能更优甲公司生产的B产品全部未能出售甲公司于2011年年底预计B产品的全部销售价格为76万元不含增值税税额预计销售时所发生的税费为6万元剩余乙材料的可变现净值为40万元4甲公司2011年度利润总额为7980万元2011年度发生业务招待费100万元按税法规定确定的允许抵扣的金额为60万元国债利息收入为2万元其他按税法规定不允许抵扣的金额为10万元非暂时性差异除本题所列事项外无其他纳税调整事项要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司2011年度应计提的管理用设备的折旧额为万元
下列有关负债计税基础的确定的表述中正确的有
甲公司于2011年起执行新会计准则每年按净利润的10%计提法定盈余公积2011年度有关资料如下1从2011年1月1日起所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法甲公司适用的所得税税率为25%计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异2从2011年1月1日起管理用设备的预计使用年限由12年改为8年同时将管理用设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法预计净残值为零根据税法规定管理用设备采用年限平均法计提折旧折旧年限为12年预计净残值为零上述管理用设备已使用3年其账面原价为2400万元累计折旧为600万元未计提减值准备预计净残值为零3从2011年起甲公司试生产某种新产品B产品对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价乙材料2011年年初账面余额为零2011年第一二三季度各购入乙材料200公斤300公斤500公斤每公斤成本分别为1000元1200元1250元2011年度为生产B产品共领用乙材料600公斤发生人工及制造费用21．5万元B产品于年底全部完工但因同类产品已先占领市场且技术性能更优甲公司生产的B产品全部未能出售甲公司于2011年年底预计B产品的全部销售价格为76万元不含增值税税额预计销售时所发生的税费为6万元剩余乙材料的可变现净值为40万元4甲公司2011年度利润总额为7980万元2011年度发生业务招待费100万元按税法规定确定的允许抵扣的金额为60万元国债利息收入为2万元其他按税法规定不允许抵扣的金额为10万元非暂时性差异除本题所列事项外无其他纳税调整事项要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司2011年度的所得税费用为万元
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份能够控制乙公司的财务和经营决策2012年9月甲公司以800万元将一批自产产品销售给乙公司该批产品在甲公司的生产成本为600万元至2012年12月31日乙公司对外销售该批商品的60%假定涉及的商品未发生减值甲乙公司适用的所得税税率均为25%且在未来期间预计不会发生变化税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2012年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为万元
甲公司系2010年12月成立的股份有限公司对所得税采用资产负债表债务法核算适用的企业所得税税率为25%计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积1甲公司2010年12月购入生产设备A原价为8000万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2011年年末甲公司对该项设备进行的减值测试表明其可收回金额为6300万元2012年年末甲公司对该项设备进行的减值测试表明其可收回金额仍为6300万元上述减值测试后该设备的预计使用年限预计净残值等均保持不变甲公司对该项固定资产采用的折旧方法预计使用年限预计净残值均与税法规定一致2甲公司2011年7月购入B专利权实际成本为2000万元按直线法摊销无残值预计使用年限10年与税法规定相同2011年年末减值测试表明其可收回金额为1440万元减值测试后预计尚可使用年限为9年摊销方法和残值保持不变2012年年末减值测试表明其可收回金额为1800万元3甲公司于2011年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试表明其可收回金额为4000万元预计尚可使用年限5年预计净残值为零该固定资产的原价为5700万元已提折旧950万元原预计使用年限6年按年限平均法计提折旧预计净残值为零但甲公司2011年年末仅对该同定资产计提了450万元的固定资产减值准备甲公司2012年年初发现该差错并予以更正假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限预计净残值均与税法规定一致42012年年末甲公司存货总成本为1800万元账面价值与总成本相一致其中完工乙产品为1000台单位成本为1万元库存原材料总成本为800万元完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同2012年年末该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元其余乙产品每台销售价格为0.8万元估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元山于产品更新速度加快市场需求变化较大甲公司计划自2013年1月起生产性能更好的丙产品因此甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计该库存原材料的市场价格总额为800万元有关销售费用和税金总额为30万元5甲公司2012年度实现利润总额7050万元其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元按税法规定允许扣除的金额为80万元假设除上述事项外甲公司无其他纳税调整事要求计算2012年年末甲公司拥有的B专利权的计税基础
甲公司于2011年起执行新会计准则每年按净利润的10%计提法定盈余公积2011年度有关资料如下1从2011年1月1日起所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法甲公司适用的所得税税率为25%计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异2从2011年1月1日起管理用设备的预计使用年限由12年改为8年同时将管理用设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法预计净残值为零根据税法规定管理用设备采用年限平均法计提折旧折旧年限为12年预计净残值为零上述管理用设备已使用3年其账面原价为2400万元累计折旧为600万元未计提减值准备预计净残值为零3从2011年起甲公司试生产某种新产品B产品对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价乙材料2011年年初账面余额为零2011年第一二三季度各购入乙材料200公斤300公斤500公斤每公斤成本分别为1000元1200元1250元2011年度为生产B产品共领用乙材料600公斤发生人工及制造费用21．5万元B产品于年底全部完工但因同类产品已先占领市场且技术性能更优甲公司生产的B产品全部未能出售甲公司于2011年年底预计B产品的全部销售价格为76万元不含增值税税额预计销售时所发生的税费为6万元剩余乙材料的可变现净值为40万元4甲公司2011年度利润总额为7980万元2011年度发生业务招待费100万元按税法规定确定的允许抵扣的金额为60万元国债利息收入为2万元其他按税法规定不允许抵扣的金额为10万元非暂时性差异除本题所列事项外无其他纳税调整事项要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司2011年库存B产品和乙材料产生的递延所得税资产为万元
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