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甲公司于2011年起执行新会计准则，每年按净利润的10%计提法定盈余公积。2011年度有关资料如下： (1)从2011年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税...
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新会计准则增加“公允价值变动损益”科目
新会计准则要求__现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额
新会计准则要求单独列示“处置子公司及其他营业单位产生的现金净额”项目
2003年1月1日甲股份有限公司以银行存款1200万元取得乙公司40%的股权并对乙公司具有重大影响
甲公司为上市公司2010年至2012年甲公司及其子公司乙公司发生的有关交易或事项如下经董事会批准甲公
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甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取法定盈余公积甲公司
该项变更属于会计估计变更
该设备2015年计提折旧140万元
该项变更使2015年产生可抵扣暂时性差异60万元
该项变更使2015年净利润减少45万元
甲公司2×12年实现净利润100万元公司每年按净利润的10%提取盈余公 积按净利润的5%提取任意盈余
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根据资料6甲公司的下列处理正确的是
丙公司按净利润提取盈余公积，甲公司按投资比例也要计提盈余公积
丙公司分配现金股利120万元，甲公司的会计处理为借记银行存款，贷记投资收益
丙公司分配现金股利120万元，甲公司的会计处理为借记长期股权投资-损益调整，贷记投资收益
丙公司分配现金股利120万元，甲公司应调减长期股权投资的账面价值24万元
根据我国企业会计准则利润的计算可以分为企业利润营业利润利润总额净利润三个层次
甲公司于2011年起执行新会计准则每年按净利润的10%计提法定盈余公积2011年度有关资料如下1从2
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北方股份有限公司以下简称北方公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%凡资料中涉及的其他企业需交纳增值税的皆为17%的税率所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%2011年和2012年北方公司发生如下经济业务12011年1月1日北方公司应收南方公司货款余额为1500万元已计提坏账准备100万元2011年2月10日因南方公司发生财务困难无法偿还货款北方公司与南方公司达成协议南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款2011年3月2日南方公司将材料运抵北方公司同日双方解除债权债务关系该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元2北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品2011年6月30日该批原材料尚未开始进行生产但所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元但生产成本仍为1270万元将上述材料加工成产品尚需投入270万元估计销售费用及相关税金为10万元若把该批材料对外销售该批材料的市场价为900万元估计销售材料的销售费用和税金为5万元32011年8月20日因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还遂与东方公司达成债务重组协议①用银行存款归还欠款100万元②用所持某上市公司股票100万股归还欠款其在债务重组日的收盘价为400万元该股票作为可供出售金融资产其账面余额为340万元成本300万元公允价值变动40万元假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费当日办完有关产权转移手续费已解除债权债务关系42011年12月31日从南方公司取得的材料已领用60%用于产品生产结存40%因A产品停止生产结存的上述材料不再用于生产产品若把该批材料对外销售该批材料的市场价为410万元估计销售材料的销售费用和税金为2万元52012年3月20日北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一项专利进行资产置换资产置换日原材料的公允价值为410万元增值税税额为69.7万元南方公司专利的公允价值为479.7万元要求编制北方公司2011年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录
甲公司为上市公司该公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时对以下交易或事项的会计处理提出疑问12012年9月30日甲公司应收乙公司账款余额为150万元已提坏账准备30万元因乙公司发生财务困难双方进行债务重组2012年10月10日乙公司用一批产品抵偿债务该批产品不含税公允价值为100万元增值税税额为17万元甲公司为取得该批产品支付途中运费和保险费2万元甲公司将该批产品作为库存商品核算乙公司没有另行向甲公司支付增值税甲公司相关会计处理如下借库存商品105应交税费—应交增值税进项税额17坏账准备30贷应收账款150银行存款222012年12月31日甲公司应收丙公司账款余额为200万元已提坏账准备70万元因丙公司发生财务困难双方进行债务重组甲公司同意豁免丙公司债务100万元剩余债务延期一年但附有一条件若丙公司在未来一年获利则丙公司需另付甲公司50万元估计丙公司在未来一年很可能获利2012年12月31日甲公司相关会计处理如下借应收账款—债务重组100其他应收款50坏账准备70贷应收账款200资产减值损失2032012年4月25日甲公司与丁公司签订债务重组协议约定将甲公司应收丁公司货款2500万元转为对丁公司的出资该应收款项系甲公司向丁公司销售产品形成至2012年4月30日甲公司已计提坏账准备800万元经股__会批准丁公司于4月30日完成股权登记手续债务转为资本后甲公司持有丁公司20%的股权对丁公司的财务和经营政策具有重大影响2012年4月30日丁公司20%股权的公允价值为1800万元丁公司可辨认净资产公允价值为10000万元含甲公司债权转增资本增加的价值除一台设备账面价值100万元公允价值160万元外其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同该设备自2012年5月起预计尚可使用年限为5年采用年限平均法计提折旧无残值2012年5月至12月丁公司净亏损为100万元除所发生的100万元亏损外未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项2012年12月31日因对丁公司投资出现减值迹象甲公司对该项投资进行减值测试确定其可收回金额为1750万元甲公司对上述交易或事项的会计处理为借长期股权投资1700坏账准备800贷应收账款2500借投资收益20贷长期股权投资—损益调整20要求根据资料1至3逐项判断甲公司会计处理是否正确如不正确简要说明理由并编制更正有关会计差错的会计分录有关会计差错更正按当期差错处理不要求编制结转损益的会计分录
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2012年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2012年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2013年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资800790成本为700公允价值变动为90无形资产—土地使用权50003000原价3200摊销200库存商品20001500未计提存货跌价准备甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2014年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2013年6月30日其公允价值为795万元2013年12月31日其公允价值为700万元跌幅较大2014年1月10日甲公司将可供出售金融资产对外出售收到款项710万元存入银行3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定土地使用权的摊销方法和摊销年限均符合税法的规定42013年10月1日甲公司将上述土地使用权出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52013年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税所得税外其他税费的影响2甲乙公司对外提供半年报和年报要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题关于2013年投资性房地产的会计处理下列选项中正确的有
甲公司为上市公司于2011年1月1日销售给乙公司股份有限公司产品一批价款为2000万元增值税税率17%双方约定3个月后付款乙公司因财务困难无法按期支付货款至2011年12月31日甲公司仍未收到款项甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元2011年12月31日乙公司与甲公司协商达成债务重组协议如下1乙公司以100万元现金偿还部分债务2乙公司以5辆小轿车和一批A产品抵偿部分债务5辆小轿车账面原价为350万元已提折旧为100万元计提的减值准备为10万元公允价值为280万元A产品账面成本为180万元公允价值计税价格为200万元增值税税率为17%5辆小轿车和产品已于2011年12月31日运抵甲公司当日办理办完相关手续3将部分债务转为乙公司100万股普通股每股面值为1元每股市价为5元不考虑其他因素甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算乙公司已于2011年12月31日办妥相关手续4甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%将剩余债务延期至2013年12月31日偿还并从2012年1月1日起按年利率4%计算利息但如果乙公司从2叭2年起年实现利润总额超过100万元则当年利率上升为6%如果乙公司年利润总额低于100万元则当年仍按年利率4%计算利息乙公司2011年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元5乙公司2012年实现利润总额120万元2013年实现利润总额80万元乙公司于每年年末支付利息假定不考虑货币时间价值的影响或有应收金额实际收到时冲减财务费用或有应付金额没有发生时计入营业外收入用小轿车抵债不考虑增值税等相关税费要求根据上述资料不考虑其它因素回答下列问题债务重组日关于甲公司债务重组业务下列说法中正确的有
AB公司均为增值税一般纳税人A公司销售给B公司一批库存商品形成应收账款600万元款项尚未收到到期时B公司无法按合同规定偿还债务经双方协商A公司同意B公司用存货抵偿该项债务该批存货公允价值500万元不含增值税增值税税额85万元成本300万元假设重组日A公司该应收账款已计提了100万元的坏账准备要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题A公司冲减资产减值损失的金额是万元
2012年3月8日甲公司因无力偿还乙公司的2000万元货款双方进行债务重组按债务重组协议规定甲公司用自身普通股股票800万股偿还债务股票每股面值1元该股份的公允价值为1800万元不考虑相关税费乙公司对应收账款计提了100万元的坏账准备甲公司于2012年4月1日办妥了增资批准手续要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题以债务转为资本的方式进行债务重组时下列会计处理中正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司2011年至2012年发生的相关交易或事项如下12011年7月30日甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同合同规定A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后双方债权债务结清2011年8月10日A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司同日甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元未计提减值准备公允价值为2200万元A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元已计提的减值准备为200万元公允价值为2300万元甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资采用成本法核算2甲公司取得在建写字楼后委托某建造承包商继续建造至2012年1月1日累计新发生工程支出800万元2012年1月1日该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续对于该写字楼甲公司与B公司于2011年11月11日签订租赁合同将该写字楼整体出租给B公司合同规定租赁期自2012年1月1日开始租期为5年年租金为240万元每年年底支付甲公司预计该写字楼的使用年限为30年预计净残值为零2012年12月31日甲公司收到租金240万元同日该写字楼的公允价值为3200万元32012年12月20日甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同根据转让合同甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司并向C公司支付补价200万元取得C公司一项土地使用权12月31日甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价双方办理完毕相关资产的产权转让手续同日甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元公允价值为2000万元C公司土地使用权的公允价值为2200万元甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算4其他资料如下①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量②假定不考虑相关税费影响要求编制甲公司2012年收取写字楼租金的相关会计分录
2012年3月10日为适应业务发展的需要经与乙公司协商甲公司决定以生产经营过程中使用的办公楼机器设备和库存商品换入乙公司生产经营过程中使用的20辆货运车和30辆客运汽车甲公司办公楼的账面原价为450万元在交换日已计提的累计折旧为90万元公允价值为320万元机器设备系由甲公司于2010年购入账面原价为360万元在交换日已计提的累计折旧为180万元公允价值为240万元库存商品的账面余额为900万元市场价格为1050万元乙公司的货运车和客运汽车均系2012年年初购入货运车的账面原价为1050万元在交换日已计提的累计折旧为420万元公允价值为950万元客运汽车的账面原价为900万元在交换日的累计折旧为240万元公允价值为720万元乙公司另外收取甲公司以银行存款支付的124.6万元补价假定该项非货币性资产交换具有商业实质甲公司和乙公司都没有为换出资产计提减值准备甲公司换入乙公司的货运车和客运汽车均作为生产经营固定资产使用和管理乙公司换入甲公司的办公楼机器设备作为固定资产使用和管理换入的库存商品作为原材料使用和管理甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%甲公司乙公司均开具了增值税专用发票甲公司换出办公楼需要按照5%税率交纳营业税计税价格等于相关资产的公允价值或市场价格要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题在该非货币性资产交换中乙公司换入资产的总成本为万元
关于企业取得针对综合性项目的政府补助下列说法中正确的是
新东方股份有限公司以下简称新东方公司系工业生产企业新东方公司与南方公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算期末存货采用成本与可变现净值孰低计价按单个存货项目计提存货跌价准备假定在本题核算时新东方公司和南方公司均不考虑除增值税以外的其他税费新东方公司2011年和2012年发生如下交易或事项12011年3月10日新东方公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品取得的增值税专用发票上注明设备买价为117万元不含增值税税额增值税进项税额为19.89万元新东方公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元购入的设备采用年限平均法计提折旧预计使用年限为5年无残值22011年12月31日甲设备的可收回金额为86.4万元此时预计设备尚可使用年限为4年折旧方法净残值均不变32012年4月30日因新产品停止生产新东方公司不再需要甲设备新东方公司将甲设备与南方公司的一批A材料进行交换换入的A材料用于生产B产品双方商定设备的公允价值为70万元换入原材料的发票上注明的售价为60万元增值税税额为10.2万元新东方公司收到补价11.7万元4由于市场供需发生变化新东方公司决定停止生产B产品2012年6月30日该批A材料的市场价格为60万元不含增值税税额销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中2012年6月30日前该批A材料未计提跌价准备假定上述公司之间换入资产的未来现金流量在风险时间和金额方面与换出资产显著不同要求根据上述资料不考虑其他因索回答下列问题2012年6月30日新东方公司对A材料计提的存货跌价准备为万元
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2012年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2012年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2013年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资800790成本为700公允价值变动为90无形资产—土地使用权50003000原价3200摊销200库存商品20001500未计提存货跌价准备甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2014年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2013年6月30日其公允价值为795万元2013年12月31日其公允价值为700万元跌幅较大2014年1月10日甲公司将可供出售金融资产对外出售收到款项710万元存入银行3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定土地使用权的摊销方法和摊销年限均符合税法的规定42013年10月1日甲公司将上述土地使用权出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52013年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税所得税外其他税费的影响2甲乙公司对外提供半年报和年报要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题关于甲公司债务重组取得的无形资产下列会计处理正确的有
新东方股份有限公司以下简称新东方公司系工业生产企业新东方公司与南方公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算期末存货采用成本与可变现净值孰低计价按单个存货项目计提存货跌价准备假定在本题核算时新东方公司和南方公司均不考虑除增值税以外的其他税费新东方公司2011年和2012年发生如下交易或事项12011年3月10日新东方公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品取得的增值税专用发票上注明设备买价为117万元不含增值税税额增值税进项税额为19.89万元新东方公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元购入的设备采用年限平均法计提折旧预计使用年限为5年无残值22011年12月31日甲设备的可收回金额为86.4万元此时预计设备尚可使用年限为4年折旧方法净残值均不变32012年4月30日因新产品停止生产新东方公司不再需要甲设备新东方公司将甲设备与南方公司的一批A材料进行交换换入的A材料用于生产B产品双方商定设备的公允价值为70万元换入原材料的发票上注明的售价为60万元增值税税额为10.2万元新东方公司收到补价11.7万元4由于市场供需发生变化新东方公司决定停止生产B产品2012年6月30日该批A材料的市场价格为60万元不含增值税税额销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中2012年6月30日前该批A材料未计提跌价准备假定上述公司之间换入资产的未来现金流量在风险时间和金额方面与换出资产显著不同要求根据上述资料不考虑其他因索回答下列问题2011年12月31日甲设备应计提的减值准备为万元
甲公司因购货原因于2012年1月1日产生应付乙公司账款100万元货款偿还期限为3个月2012年4月1日甲公司发生财务困难无法偿还到期债务经与乙公司协商进行债务重组双方同意以甲公司的两辆小汽车抵偿债务这两辆小汽车原值为100万元已提累计折旧20万元公允价值为50万元假定上述资产均未计提减值准备不考虑相关税费则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为万元
北方股份有限公司以下简称北方公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%凡资料中涉及的其他企业需交纳增值税的皆为17%的税率所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%2011年和2012年北方公司发生如下经济业务12011年1月1日北方公司应收南方公司货款余额为1500万元已计提坏账准备100万元2011年2月10日因南方公司发生财务困难无法偿还货款北方公司与南方公司达成协议南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款2011年3月2日南方公司将材料运抵北方公司同日双方解除债权债务关系该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元2北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品2011年6月30日该批原材料尚未开始进行生产但所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元但生产成本仍为1270万元将上述材料加工成产品尚需投入270万元估计销售费用及相关税金为10万元若把该批材料对外销售该批材料的市场价为900万元估计销售材料的销售费用和税金为5万元32011年8月20日因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还遂与东方公司达成债务重组协议①用银行存款归还欠款100万元②用所持某上市公司股票100万股归还欠款其在债务重组日的收盘价为400万元该股票作为可供出售金融资产其账面余额为340万元成本300万元公允价值变动40万元假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费当日办完有关产权转移手续费已解除债权债务关系42011年12月31日从南方公司取得的材料已领用60%用于产品生产结存40%因A产品停止生产结存的上述材料不再用于生产产品若把该批材料对外销售该批材料的市场价为410万元估计销售材料的销售费用和税金为2万元52012年3月20日北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一项专利进行资产置换资产置换日原材料的公允价值为410万元增值税税额为69.7万元南方公司专利的公允价值为479.7万元要求判断2011年6月30日该批原材料是否发生减值若发生减值编制原材料计提减值准备的会计分录
甲公司和乙公司均属于增值税一般纳税人增值税税率为17%甲公司于2012年7月1日销售给乙公司一批笔记本电脑含增值税的价款为80000万元乙公司于当日开出六个月承兑的不带息商业汇票乙公司到2012年12月31日尚未支付货款由于乙公司财务发生困难短期内不能支付货款2013年1月10日甲公司和乙公司签订协议甲公司同意乙公司以其所拥有的丙公司股票和一批产品偿还债务乙公司持有丙股票作为可供出售金融资产核算该股票的账面价值为40000万元成本为41000万元公允价值变动贷方余额1000万元债务重组日该股票的公允价值为39000万元甲公司取得后划分为交易性金融资产管理乙公司用以抵债的产品的成本为20000万元公允价值和计税价格均为30000万元甲公司取得后作为原材料管理假定甲公司为该项应收债权提取了8000万元坏账准备甲公司和乙公司已于2013年1月20日办理了相关转让手续并于当日办理了债务解除手续要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题乙公司债务人因该债务重组业务影响利润总额金额为万元
甲公司与乙公司进行非货币性资产交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值均能够可靠地计量以下影响甲公司换入资产入账价值的项目有
甲公司为上市公司该公司内部审计部门于2012年1月在对其2011年度财务报表进行内审时对以下交易或事项的会计处理提出疑问1甲公司于2011年9月20日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换资产置换日甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元成本400万元公允价值变动80万元公允价值为600万元乙公司换出专利权的账面余额为700万元累计摊销80万元公允价值为600万元甲公司换入的专利权采用直线法按5年摊销无残值假定非货币性资产交换具有商业实质甲公司相关会计处理如下借无形资产480贷可供出售金融资产—成本400—公允价值变动80借管理费用32贷累计摊销322甲公司于2011年10月用一幢办公楼与丙公司的一块土地使用权进行置换资产置换日甲公司换出办公楼的原价为5000万元已提折旧1000万元未计提减值准备公允价值为6000万元丙公司换出土地使用权的账面价值为3000万元公允价值为6000万元甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让采用成本模式计量换入的土地使用权尚可使用年限为50年采用直线法摊销甲公司换出办公楼应交营业税为300万元不考虑其他税费假定非货币性资产交换具有商业实质甲公司相关会计处理如下借固定资产清理4000累计折旧1000贷固定资产5000借投资性房地产6300贷固定资产清理6000应交税费—应交营业税300借固定资产清理2000贷营业外收入2000借其他业务成本315贷投资性房地产累计摊销31.5要求根据资料1和2逐项判断甲公司会计处理是否正确如不正确简要说明理由并编制有关会计差错的更正分录有关会计差错更正按前期差错处理涉及损益的事项通过以前年度损益调整科目核算不考虑所得税费用和盈余公积的调整损益合并转入利润分配
A企业和B企业均为工业企业均属于增值税一般纳税入适用的增值税税率为17%A企业于2011年5月30日向B企业出售一批产品产品销售价款1000万元增值税税额170万元B企业于当日开出期限为6个月的票面年利率为10%的商业承兑汇票抵充该应付款项在该票据到期日B企业未按期兑付该票据A企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款不再计算利息A企业对该应收账款未计提坏账准备B企业由于财务困难短期内资金紧张经与A企业协商于2011年12月31日达成债务重组协议如下1B企业以一批产品偿还部分债务该批产品的账面价值20万元市价30万元增值税税额5.1万元B企业开出增值税专用发票A企业将该产品作为库存商品入库2A企业同意减免B企业所负担全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%其余债务的偿还期延至2012年12月31日要求计算B企业债务重组后的债务余额债务重组利得并编制债务重组时的有关会计分录
2012年3月10日为适应业务发展的需要经与乙公司协商甲公司决定以生产经营过程中使用的办公楼机器设备和库存商品换入乙公司生产经营过程中使用的20辆货运车和30辆客运汽车甲公司办公楼的账面原价为450万元在交换日已计提的累计折旧为90万元公允价值为320万元机器设备系由甲公司于2010年购入账面原价为360万元在交换日已计提的累计折旧为180万元公允价值为240万元库存商品的账面余额为900万元市场价格为1050万元乙公司的货运车和客运汽车均系2012年年初购入货运车的账面原价为1050万元在交换日已计提的累计折旧为420万元公允价值为950万元客运汽车的账面原价为900万元在交换日的累计折旧为240万元公允价值为720万元乙公司另外收取甲公司以银行存款支付的124.6万元补价假定该项非货币性资产交换具有商业实质甲公司和乙公司都没有为换出资产计提减值准备甲公司换入乙公司的货运车和客运汽车均作为生产经营固定资产使用和管理乙公司换入甲公司的办公楼机器设备作为固定资产使用和管理换入的库存商品作为原材料使用和管理甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%甲公司乙公司均开具了增值税专用发票甲公司换出办公楼需要按照5%税率交纳营业税计税价格等于相关资产的公允价值或市场价格要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题在该非货币性资产交换中甲公司换入资产的总成本为万元
债务重组中对债务人抵债资产公允价值与账面价值的差额处理正确的有
下列项目中属于非货币性资产交换的有
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司2011年至2012年发生的相关交易或事项如下12011年7月30日甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同合同规定A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后双方债权债务结清2011年8月10日A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司同日甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元未计提减值准备公允价值为2200万元A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元已计提的减值准备为200万元公允价值为2300万元甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资采用成本法核算2甲公司取得在建写字楼后委托某建造承包商继续建造至2012年1月1日累计新发生工程支出800万元2012年1月1日该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续对于该写字楼甲公司与B公司于2011年11月11日签订租赁合同将该写字楼整体出租给B公司合同规定租赁期自2012年1月1日开始租期为5年年租金为240万元每年年底支付甲公司预计该写字楼的使用年限为30年预计净残值为零2012年12月31日甲公司收到租金240万元同日该写字楼的公允价值为3200万元32012年12月20日甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同根据转让合同甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司并向C公司支付补价200万元取得C公司一项土地使用权12月31日甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价双方办理完毕相关资产的产权转让手续同日甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元公允价值为2000万元C公司土地使用权的公允价值为2200万元甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算4其他资料如下①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量②假定不考虑相关税费影响要求计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录
深广公司销售一批商品给红星公司价款520万元含增值税按双方协议规定款项应于2012年3月20日之前付清由于连年亏损资金周转发生困难红星公司不能在规定的时间内偿付深广公司上述款项经协商于2012年3月20日进行债务重组重组协议如下深广公司同意豁免红星公司债务20万元其余款项于重组日起一年后付清债务延长期间深广公司按年加收余款2%的利息利息与债务本金一同支付假定实际利率为2%债务重组日深广公司已为债权计提的坏账准备为15万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题深广公司应确认的债务重组损失为万元
2012年3月甲公司决定以一批产品和一项交易性金融资产与乙公司交换一台生产设备2009年1月1日后购入的和其持有的一项长期股权投资1甲公司该批产品的账面余额为420万元已计提存货跌价准备20万元公允价值计税价格为400万元交易性金融资产的账面余额为520万元其中成本为420万元公允价值变动为100万元公允价值为600万元2乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元公允价值为700万元生产设备的账面原值为480万元已计提折旧200万元公允价值300万元另外乙公司向甲公司支付银行存款17万元3甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途甲公司为换入长期股权投资未达到控制支付相关税费3万元为换入固定资产支付运杂费5万元乙公司为换入库存商品支付保险费3万元为换入交易性金融资产支付相关税费2万元4假设整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费甲公司和乙公司的增值税税率均为17%5非货币性资产交换具有商业实质且公允价值均能够可靠地计量要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列关于非货币性资产交换的账务处理正确的有
A公司应收B公司销货款616600元因B公司无力偿还经协商B公司以一栋厂房一辆汽车和一批原材料抵债根据开具的增值税专用发票原材料的不含税价公允价值为80000元增值税税率为17%成本价为70000元该厂房和汽车的公允价值分别为350000元和172000元该厂房和汽车的账面价值分别为250000元和140000元A公司已经对该项应收账款计提的坏账准备为3000元不考虑汽车的增值税等其他相关税费要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题A公司应冲减资产减值损失的金额为元
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2012年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2012年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2013年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资800790成本为700公允价值变动为90无形资产—土地使用权50003000原价3200摊销200库存商品20001500未计提存货跌价准备甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2014年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2013年6月30日其公允价值为795万元2013年12月31日其公允价值为700万元跌幅较大2014年1月10日甲公司将可供出售金融资产对外出售收到款项710万元存入银行3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定土地使用权的摊销方法和摊销年限均符合税法的规定42013年10月1日甲公司将上述土地使用权出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52013年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税所得税外其他税费的影响2甲乙公司对外提供半年报和年报要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题关于乙公司债务重组业务下列表述中正确的有
甲公司与乙公司经协商甲公司以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换甲公司的公寓楼符合投资性房地产定义甲公司未采用公允价值模式计量在交换曰该幢公寓楼的账面原价为800万元已提折旧160万元未计提减值准备在交换日的公允价值和计税价格均为900万元营业税税额为45万元乙公司持有的该股票投资账面价值为600万元乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量在交换日的公允价值为800万元乙公司支付了补价100万元给甲公司乙公司换入公寓楼后继续用于经营出租并拟采用公允价值计量模式甲公司换入股票后仍然用于交易目的假定非货币性资产交换具有商业实质且不考虑其他相关税费要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司换入资产时影响利润总额的金额为万元
2012年7月31日甲公司应付乙公司的款项420万元到期因经营陷于困境预计短期内无法偿还当日甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中不属于债务重组的是
甲公司为上市公司于2011年1月1日销售给乙公司股份有限公司产品一批价款为2000万元增值税税率17%双方约定3个月后付款乙公司因财务困难无法按期支付货款至2011年12月31日甲公司仍未收到款项甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元2011年12月31日乙公司与甲公司协商达成债务重组协议如下1乙公司以100万元现金偿还部分债务2乙公司以5辆小轿车和一批A产品抵偿部分债务5辆小轿车账面原价为350万元已提折旧为100万元计提的减值准备为10万元公允价值为280万元A产品账面成本为180万元公允价值计税价格为200万元增值税税率为17%5辆小轿车和产品已于2011年12月31日运抵甲公司当日办理办完相关手续3将部分债务转为乙公司100万股普通股每股面值为1元每股市价为5元不考虑其他因素甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算乙公司已于2011年12月31日办妥相关手续4甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%将剩余债务延期至2013年12月31日偿还并从2012年1月1日起按年利率4%计算利息但如果乙公司从2叭2年起年实现利润总额超过100万元则当年利率上升为6%如果乙公司年利润总额低于100万元则当年仍按年利率4%计算利息乙公司2011年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元5乙公司2012年实现利润总额120万元2013年实现利润总额80万元乙公司于每年年末支付利息假定不考虑货币时间价值的影响或有应收金额实际收到时冲减财务费用或有应付金额没有发生时计入营业外收入用小轿车抵债不考虑增值税等相关税费要求根据上述资料不考虑其它因素回答下列问题关于该项债务重组业务下列说法正确的有
A公司应收B公司销货款616600元因B公司无力偿还经协商B公司以一栋厂房一辆汽车和一批原材料抵债根据开具的增值税专用发票原材料的不含税价公允价值为80000元增值税税率为17%成本价为70000元该厂房和汽车的公允价值分别为350000元和172000元该厂房和汽车的账面价值分别为250000元和140000元A公司已经对该项应收账款计提的坏账准备为3000元不考虑汽车的增值税等其他相关税费要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题B公司应确认的债务重组利得为元
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