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甲股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2011年发生有关交易或事项如下： (1)2011年3月1日，甲公司因无力偿还A公司1000万元货款，与A公司签订债务重组协议：甲公司用银行存款...
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中级会计《问答》真题及答案
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增值税开票入库预算科目为股份制企业增值税的纳税户企业类型包括
私营股份有限公司
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下列有关固定资产会计处理的表述中正确的是
甲公司为建造厂房于2011年4月1日从银行借入4000万元专门借款借款期限为2年年利率为6%假设名义利率等于实际利率该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%2011年7月1日甲公司采取出包方式委托乙公司为其建造该厂房并预付了2000万元工程款厂房实体建造工作于当日开始该工程因发生施工安全检查在2011年8月1日至11月30日中断施工12月1日恢复正常施工至年末工程尚未完工该项厂房建造工程在2011年度应予以资本化的利息金额为万元
下列各项中属于直接计入所有者权益的利得的是
下列关于股份支付在等待期内的每个资产负债表日的账务处理原则和方法的说法中不正确的是
甲公司于2011年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股划分为交易性金融资产每股买价8元另外支付印花税及佣金4000元A公司于2011年4月10日宣告发放现金股利每股0.30元甲公司于2011年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行至2011年12月31日该股票的市价为450000元甲公司2011年对该项金融资产应确认的投资收益为元
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份能够控制乙公司的生产经营决策2011年9月甲公司以400万元将一批自产产品销售给乙公司该批产品在甲公司的生产成本为300万元至2011年12月31日乙公司对外销售该批商品的60%假定涉及商品未发生减值甲乙公司适用的所得税税率分别为25%和15%且在未来期间预计不会发生变化税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础假定不考虑其他因素2011年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为万元
A公司的财务经理在复核20×9年度财务报表时．对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断1为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响20×9年1月1日A公司将所持有B公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理20×9年1月1日A公司所持有B公司股票共计300万股其中200万股系20×8年1月5日以每股12元的价格购入支付价款2400万元另支付相关交易费用8万元100万股系20×8年10月18日以每股11元的价格购入支付价款1100万元另支付相关交易费用4万元20×8年12月31日B公司股票的市场价格为每股10.5元A公司估计该股票价格为暂时性下跌20×9年12月31日A公司对持有的B公司股票按照年末公允价值进行了后续计量并将其公允价值变动计入了所有者权益20×9年12月31日B公司股票的市场价格为每股10元2为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响从20×9年1月1日起A公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理A公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房于20×6年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租成本为8500万元20×9年度A公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧并将其计入当期损益在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下A公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧预计使用25年预计净残值为0在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下A公司出租厂房各年末的公允价值如下20×6年12月31日为8500万元20×7年12月31日为8000万元20×8年12月31日为7300万元20×9年12月31日为6500万元320×9年1月1日A公司按面值购入C公司发行的分期付息到期还本债券35万张支付价款3500万元该债券每张面值100元期限为3年票面年利率为6%利息于每年末支付A公司将购入的C公司债券分类为持有至到期投资20×9年12月31日A公司将所持有C公司债券的50%予以出售并将剩余债券重分类为可供出售金融资产重分类日剩余债券的公允价值为1850元除C公司债券投资外A公司未持有其他公司的债券A公司按照净利润的10%计提法定盈余公积本题不考虑所得税及其他因素要求根据资料2判断A公司20×9年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确同时说明判断依据如果A公司的会计处理不正确编制更正的会计分录
下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中正确的有
以修改债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额的债务人应将重组债务的账面价值高于重组后债务账面价值和或有应付金额之和的差额确认为债务重组收益
甲公司拥有乙和丙两家子公司2010年7月11日乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司售价为200万元不含税销售成本为136万元丙公司购入后作为无形资产使用按4年的期限采用直线法对该项无形资产摊销预计净残值为零甲公司在编制2011年年末合并资产负债表时应调整无形资产——累计摊销项目金额万元
明天科技系一家上市公司所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取法定盈余公积该公司有关资料如下1该公司于2008年12月建造完工的办公楼对外出租作为投资性房地产核算该办公楼的原价为5000万元预计使用年限为均25年无残值采用年限平均法计提折旧假定税法规定的折旧方法预计使用年限和预计净残值均与会计相同2011年1月1日明天科技公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量该办公楼2010年12月31日的公允价值为4800万元2011年12月31日该办公楼的公允价值为4900万元2明天科技公司2008年12月20日购入一台管理用设备原始价值为230万元原估计使用年限为10年预计净残值为10万元按年数总和法计提折旧由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变明天科技公司于2011年1月1日将设备的折旧方法年数总和法改为年限平均法将设备的折旧年限由原来的10年改为8年预计净残值为10万元要求1编制明天科技公司2011年1月1日会计政策变更的会计分录2编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录3计算2011年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额注明借贷方向4计算上述设备2009年和2010年计提的折旧额5计算上述设备2011年的折旧额6计算上述会计估计变更对2011年净利润的影响
甲上市公司为扩大生产经营规模实现生产经营的互补2010年1月合并了乙公司甲公司与乙公司均为增值一般纳税人适用的增值税税率为17%除特别注明外产品销售价格均为不含增值税的公允价值有关情况如下12010年1月1日甲公司通过发行2000万普通股每股面值1元市价为4.2元取得了乙公司80%的股权并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制①合并前甲乙公司之间不存在任何关联方关系②2010年1月1日乙公司各项可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为9000万元见乙公司所有者权益简表③乙公司2010年实现净利润900万元除实现净利润外未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项当年度也未向投资者分配利润2010年12月31日所有者权益总额为9900万元见乙公司所有者权益简表单位万元项目金额2010年1月1日金额2010年12月31日实收资本40004000资本公积20002000盈余公积10001090未分配利润20002810合计9000990022010年甲乙公司发生的内部交易或事项如下①2月15日甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品款项于6月30日支付乙公司A商品的成本为每件2.8万元至2010年12月31日该批商品已售出80%销售价格为每件4.3万元②4月26日乙公司以面值公开发行一次还本利息的企业债券甲公司购入600万元取得后作为持有至到期投资核算假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用因实际利率与票面利率相差较小甲公司采用票面利率来计算确认2010年利息收入23万元计入持有至到期投资账面价值乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用其中与甲公司所持有部分相对应的余额为23万元③6月29日甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用该产品在甲公司的成本为600万元销售给乙公司的售价为720万元乙公司取得该固定资产后预计使用年限为10年按照年限平均法计提折旧预计净残值为0假定税法规定的折旧年限折旧方法及净残值与会计规定相同至2010年12月31日乙公司尚未支付该购入设备款甲公司对该项应收账款计提坏账准备36万元④1月1日甲公司与乙公司签订协议自当日起有偿使用乙公司的某块场地使用期1年使用费用为60万元款项于当日支付乙公司不提供任何后续服务甲公司将该使用费作为管理费用核算乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入⑤甲公司于2010年12月26日与乙公司签订商品购销合同并于当日支付合同预付款180万元至2010年12月31日乙公司尚未供货3其他有关资料①不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用②甲乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用编制合并财务报表时对于与抵销的内部交易相关的递延所得税不要求进行调整要求编制甲公司2010年12月31日合并乙公司财务报表的抵销分录不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录
甲上市公司为扩大生产经营规模实现生产经营的互补2010年1月合并了乙公司甲公司与乙公司均为增值一般纳税人适用的增值税税率为17%除特别注明外产品销售价格均为不含增值税的公允价值有关情况如下12010年1月1日甲公司通过发行2000万普通股每股面值1元市价为4.2元取得了乙公司80%的股权并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制①合并前甲乙公司之间不存在任何关联方关系②2010年1月1日乙公司各项可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为9000万元见乙公司所有者权益简表③乙公司2010年实现净利润900万元除实现净利润外未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项当年度也未向投资者分配利润2010年12月31日所有者权益总额为9900万元见乙公司所有者权益简表单位万元项目金额2010年1月1日金额2010年12月31日实收资本40004000资本公积20002000盈余公积10001090未分配利润20002810合计9000990022010年甲乙公司发生的内部交易或事项如下①2月15日甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品款项于6月30日支付乙公司A商品的成本为每件2.8万元至2010年12月31日该批商品已售出80%销售价格为每件4.3万元②4月26日乙公司以面值公开发行一次还本利息的企业债券甲公司购入600万元取得后作为持有至到期投资核算假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用因实际利率与票面利率相差较小甲公司采用票面利率来计算确认2010年利息收入23万元计入持有至到期投资账面价值乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用其中与甲公司所持有部分相对应的余额为23万元③6月29日甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用该产品在甲公司的成本为600万元销售给乙公司的售价为720万元乙公司取得该固定资产后预计使用年限为10年按照年限平均法计提折旧预计净残值为0假定税法规定的折旧年限折旧方法及净残值与会计规定相同至2010年12月31日乙公司尚未支付该购入设备款甲公司对该项应收账款计提坏账准备36万元④1月1日甲公司与乙公司签订协议自当日起有偿使用乙公司的某块场地使用期1年使用费用为60万元款项于当日支付乙公司不提供任何后续服务甲公司将该使用费作为管理费用核算乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入⑤甲公司于2010年12月26日与乙公司签订商品购销合同并于当日支付合同预付款180万元至2010年12月31日乙公司尚未供货3其他有关资料①不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用②甲乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用编制合并财务报表时对于与抵销的内部交易相关的递延所得税不要求进行调整要求确定甲公司对乙公司长期股权投资在2010年12月31日的账面价值
下列有关收入确认的表述中符合现行会计准则规定的有
企业未来适用的所得税税率如果发生变化的应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量相关调整金额应确认为当期的所得税费用收益
企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时在不考虑其他因素的情况下下列各项中应采用交易发生时的即期汇率折算的是
依据长期股权投资准则的规定下列事项中投资企业应采用成本法核算的有
将或有事项确认为负债其金额应是清偿该负债所需支出的最佳估计数下列说法中不正确的是
下列有关资产负债表日后事项的表述中正确的有
依据企业会计准则——资产减值的规定资产减值损失确认后减值资产的折旧或者摊销费用不需要在未来期间作相应调整
甲上市公司为扩大生产经营规模实现生产经营的互补2010年1月合并了乙公司甲公司与乙公司均为增值一般纳税人适用的增值税税率为17%除特别注明外产品销售价格均为不含增值税的公允价值有关情况如下12010年1月1日甲公司通过发行2000万普通股每股面值1元市价为4.2元取得了乙公司80%的股权并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制①合并前甲乙公司之间不存在任何关联方关系②2010年1月1日乙公司各项可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为9000万元见乙公司所有者权益简表③乙公司2010年实现净利润900万元除实现净利润外未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项当年度也未向投资者分配利润2010年12月31日所有者权益总额为9900万元见乙公司所有者权益简表单位万元项目金额2010年1月1日金额2010年12月31日实收资本40004000资本公积20002000盈余公积10001090未分配利润20002810合计9000990022010年甲乙公司发生的内部交易或事项如下①2月15日甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品款项于6月30日支付乙公司A商品的成本为每件2.8万元至2010年12月31日该批商品已售出80%销售价格为每件4.3万元②4月26日乙公司以面值公开发行一次还本利息的企业债券甲公司购入600万元取得后作为持有至到期投资核算假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用因实际利率与票面利率相差较小甲公司采用票面利率来计算确认2010年利息收入23万元计入持有至到期投资账面价值乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用其中与甲公司所持有部分相对应的余额为23万元③6月29日甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用该产品在甲公司的成本为600万元销售给乙公司的售价为720万元乙公司取得该固定资产后预计使用年限为10年按照年限平均法计提折旧预计净残值为0假定税法规定的折旧年限折旧方法及净残值与会计规定相同至2010年12月31日乙公司尚未支付该购入设备款甲公司对该项应收账款计提坏账准备36万元④1月1日甲公司与乙公司签订协议自当日起有偿使用乙公司的某块场地使用期1年使用费用为60万元款项于当日支付乙公司不提供任何后续服务甲公司将该使用费作为管理费用核算乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入⑤甲公司于2010年12月26日与乙公司签订商品购销合同并于当日支付合同预付款180万元至2010年12月31日乙公司尚未供货3其他有关资料①不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用②甲乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用编制合并财务报表时对于与抵销的内部交易相关的递延所得税不要求进行调整要求判断上述企业合并的类型同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并并说明原因
甲工业企业投资的下列各公司中应当纳入其合并财务报表合并范围的有
甲公司2011年度发生的有关交易或事项如下12011年3月1日甲公司以发行500万股每股面值为1元每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元甲公司取得丙公司25%股权后能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响2011年3月1日丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为25000万元2011年丙公司实现净利润1200万元其中1至2月份实现净利润为160万元丙公司于2011年11月10日向甲公司销售一批存货售价为600万元成本为400万元至2011年12月31日甲公司已将上述商品出售80%22011年1月1日甲公司发行分期付息到期还本的公司债券100万张扣除发行手续费50万元后实际取得价款9567万元该债券每张面值为100元期限为5年票面年利率为4%实际年利率为5%每年12月31日计提利息并付息32011年1月1日甲公司购入丁公司同日发行的分期付息到期还本的公司债券50万张实际支付价款4747万元另支付手续费30万元丁公司债券每张面值为100元期限为5年票面年利率为3%实际年利率为4%每年12月31日计提利息并支付付息甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也尚未确定是否长期持有2011年12月31日该金融资产公允价值为4828.08万元要求1根据资料1判断长期股权投资后续计量方法并说明理由编制甲公司2011年对丙公司投资有关的会计分录2根据资料2编制甲公司2011年与发行债券有关的会计分录3根据资料3判断购入丁公司债券应划分金融资产的类别并说明理由
甲公司外币业务采用当日的即期汇率折算该公司本月月初持有10000美元月初即期汇率为1美元=6.40元人民币本月15日将其中的3000美元售给中国银行当日中国银行美元买入价为1美元=6.36元人民币卖出价为1美元=6.42元人民币当日即期汇率为1美元=6.39元人民币企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为元
甲公司为一般纳税人适用的增值税税率为17%2011年3月1日甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品设备的原价为300万元累计折旧为80万元固定资产减值准备为10万元公允价值计税价格为230万元甲公司收到对方支付的银行存款35.1万元其中补价30万元支付设备清理费2万元乙公司库存商品的账面价值为160万元公允价值计税价格为200万元假定不考虑除增值税以外的其他相关税费该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量甲公司在该项非货币性交换时应确认的收益为万元
下列关于可转换公司债券的说法或做法中不正确的是
对于现金结算的股份支付在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值应重新计量并将其变动计人当期成本或费用
下列有关财政补助收入会计处理的表述中不正确的是
长期股权投资采用权益法核算的下列各项中不属于投资企业确认投资收益应考虑的因素的是
企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应直接计入固定资产的成本
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