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甲公司拥有乙和丙两家子公司。2010年7月11日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为200万元(不含税)，销售成本为136万元。丙公司购入后作为无形资产使用，按4年的期限、采用直线法对该项无...
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中级会计《单项选择》真题及答案
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甲公司拥有乙和丙两家子公司2010年6月15日乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司售价为100万元不
3
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7.5
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甲公司拥有乙和丙两家子公司2013年6月15日乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司售价为100万元不
6
24
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9
甲公司拥有乙和丙两家子公司2008年6月15日乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司售价为100万元不
3
6
9
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甲公司拥有乙和丙两家子公司2007年6月15日乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司售价为200万元不
6
12
18
48
成都的甲公司以邮寄的方式递交了一件发明专利申请其信封上的邮戳日为2008年4月7日国家知识产权局于2
乙公司在2010年6月18日后的生产行为是假冒专利行为
乙公司在2010年6月18日后的生产行为是冒充专利行为
丙公司在2010年6月18日后的销售行为是假冒专利行为
丙公司在2010年6月18日前的销售行为不是专利侵权行为
甲公司拥有乙和丙两家子公司2009年6月15日乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司售价为100万元不
9万元
6万元
15万元
24万元
甲公司非投资性主体为乙公司丙公司的母公司乙公司为投资性主 体拥有两家全资子公司两家子公司均不为乙公司
乙公司不应编制合并财务报表
丙公司在个别报表中对其拥有的两家联营企业的投资应按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益
乙公司在个别报表中对其拥有的两家子公司应按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益
甲公司在编制合并财务报表时，应将通过乙公司间接控制的两家子公司按公允价值计量，公允价值计入当期损益
甲公司拥有乙和丙两家子公司2×18年6月15日乙公司将其产品以市场价格销售 给丙公司售价为100万元
15
6
9
24
成都的甲公司以邮寄的方式递交了一件发明专利申请其信封上的邮戳日为2008年4月7日国家知识产权局于2
2011年11月27日
2012年4月7日
2012年5月9日
2012年6月18日
甲公司拥有乙和丙两家子公司2012年6月15日乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司售价为100万元不
15
6
9
24
甲公司拥有乙和丙两家子公司2010年6月15日乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司售价为200万元不
6
18
12
48
甲公司拥有乙和丙两家子公司2002年6月15日乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司售价为100万元不
6
24
3
9
甲乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司2010年2月26日甲公司以账面价值为3000万元公允价值为
2820万元
3120万元
3300万元
3480万元
甲公司拥有乙和丙两家子公司2X14年6月15日乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司售价为100万元销
15
6
9
24
甲公司拥有乙和丙两家子公司2014年6月15日乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司售价为100万元销
15
6
9
24
甲公司拥有乙和丙两家子公司2002年6月15日乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司售价为100万元不
3
6
9
24
甲公司为上市公司乙公司是其子公司乙公司下属3家子公司以下简称3家子公司系2×12年通过非同一控制下企
2000
3500
1500
0
甲公司拥有乙和丙两家子公司2008年6月15日乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司售价为100万元不
18(贷方)
6(借方)
24(贷方)
15(贷方)
甲公司拥有乙公司和丙公司两家子公司2012年6月30日乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司售价为30
44
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16.5
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甲公司拥有乙和丙两家子公司2011年6月15日乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司售价为100万元不
3
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资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表补充资料各项目数字
1甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5000万元款项已收存银行债券票面年利率为6%当年利息于次年1月5日支付债券发行1年后可转换为普通股股票初始转股价为每股10元．股票面值为每股1元债券持有人若在付息前转股应按债券面值和利息之和计算转换的股份数转股时不足1股的部分支付现金甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%2甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目该建筑工程采用出包方式建造于2008年2月1日开工32008年3月1日甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元此前的工程支出均由工程承包商垫付42008年11月1日甲公司支付工程款2000万元52009年6月30日工程完工甲公司支付工程尾款500万元62010年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票已知利率为9%的5年期复利现值系数为P/F9%5=0.6499利率为6%的5年期复利现值系数为P/F6%5=0.7473利率为9%的5年期年金现值系数为P/A9%5=3.8897利率为6%的5年期年金现值系数为P/A6%5=4.2124要求编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录金额单位为万元
下列各项关于建造合同会计处理的表述中正确的有
1甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5000万元款项已收存银行债券票面年利率为6%当年利息于次年1月5日支付债券发行1年后可转换为普通股股票初始转股价为每股10元．股票面值为每股1元债券持有人若在付息前转股应按债券面值和利息之和计算转换的股份数转股时不足1股的部分支付现金甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%2甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目该建筑工程采用出包方式建造于2008年2月1日开工32008年3月1日甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元此前的工程支出均由工程承包商垫付42008年11月1日甲公司支付工程款2000万元52009年6月30日工程完工甲公司支付工程尾款500万元62010年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票已知利率为9%的5年期复利现值系数为P/F9%5=0.6499利率为6%的5年期复利现值系数为P/F6%5=0.7473利率为9%的5年期年金现值系数为P/A9%5=3.8897利率为6%的5年期年金现值系数为P/A6%5=4.2124要求确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点计算2008年相关借款费用资本化金额并编制借款费用的相关会计分录
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司适用的所得税税率一直是25%甲公司采用资产负债表债务法核算所得税甲公司2008年利润总额为6000万元涉及所得税会计的交易或事项如下12008年1月1日甲公司董事会批准研发某项新技术有关资料如下2008年1月至5月该研发项目共发生材料费用140万元人工费用560万元均属于研究阶段支出以银行存款支付人工费用2008年6月初研究阶段结束进入开发阶段该项目在技术上已具有可行性甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持该新产品专利技术研发成功后将立即投产2008年6月至10月该研发项目共发生材料费用300万元人工费用470万元均符合资本化条件以银行存款支付人工费用另发生相关设备折旧费用400万元其中200万元符合资本化条件2008年10月1日该研发项目研发成功并申请专利甲公司在申请专利时发生登记注册费律师费等相关费用30万元该项新技术于当日达到预定用途甲公司预计该新技术的使用寿命为5年该专利的法律保护期限为10年甲公司对其采用直线法摊销按照税法规定对于该项研发支出费用化的部分在据实扣除的基础上按照研发费用的50%加计扣除形成无形资产的部分采用直线法按照其成本的150%摊销摊销年限与会计相同22008年1月1日以2050万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为2000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为2010年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税32007年12月15日甲公司购入一项管理用设备支付购买价款运输费安装费等共计2400万元12月26日该设备经安装达到预定可使用状态甲公司预计该设备使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法汁提折旧税法规定该类固定资产的折旧年限为20年假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定42008年6月20日甲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款罚款已用银行存款支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除52008年9月12日甲公司自证券市场购入某股票支付价款500万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算2008年12月31日该股票的公允价值为1000万元税法规定资产在持有期间公允价值的变动金额不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额62008年10月10日甲公司南于为乙公司银行借款提供担保乙公司未如期偿还借款而被银行提起诉讼要求其履行担保责任12月31日该诉讼尚未判决甲公司预计很可能履行该担保责任估计支付的金额为2200万元税法规定企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除7甲公司2008年发生广告费支出1000万元发生时已作为销售费用计入当期损益甲公司2008年实现销售收入5000万元税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除8甲公司2008年4月以400万元取得10万股乙公司股票作为可供出售金融资产核算支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元甲公司另支付相关税费10万元2008年12月31日甲公司持有的该项金融资产的公允价值为470万元9甲公司2008年年初递延所得税资产期初余额为200万元均为未弥补的经营亏损产生按照税法规定该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额10其他有关资料如下①甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理②甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异要求编制甲公司2008年与所得税相关的会计分录金额单位为万元
A公司与C公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%2010～2012年发生如下交易或事项1A公司于2010年1月取得B公司30%的股权实际支付的价款5400万元当日B公司可辨认净资产公允价值为18000万元取得投资时B公司除一批X商品的公允价值与账面价值不等外其他资产负债的公允价值与账面价值均相同该批X商品的账面成本为600万元公允价值为800万元未计提存货跌价准备A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同22010年5月1日B公司宣告发放现金股利300万元并于5月10日实际发放2010年9月B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司A公司将取得的Y商品作为存货管理3B公司2010年度实现净利润2200万元截至2010年12月31日XY商品均已全部对外出售2010年末B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元已扣除所得税影响42011年1月1日A公司经与C公司协商A公司以其持有的一幢厂房和投资性房地产作为对价取得B公司50%的股权取得上述股权后A公司共持有B公司80%的股权能对B公司实施控制A公司换出厂房的账面原价为2700万元已计提折旧900万元公允价值为2300万元换出的投资性房地产采用成本模式计量成本为7000万元已计提折旧3500万元公允价值为8000万元当日B公司所有者权益账面价值等于其可辨认净资产公允价值为19900万元其中股本为10900资本公积为4000万元盈余公积为500万元未分配利润为4500万元52011年A公司与B公司发生的交易如下①2011年4月B公司100件Z商品出售给A公司每件成本为5万元每件售价为8万元A公司将取得的Z商品作为存货管理截止2011年末已对外销售40件2011年12月31日每件Z商品的可变现净值为7万元②2011年6月20日A公司将其成本为1000万元的W商品以1500万元的价格出售给B公司B公司将取得的W商品作为管理用固定资产使用已于当月投入使用该项固定资产的预计使用年限为5年预计净残值为0③2011年7月1日A公司以银行存款383.17万元从B公司购入一项债券该项债券由B公司于当日发行5年期面值为400万元票面利率为5%到期一次还本付息实际利率为6%A公司将该项债券划分为持有至到期投资62011年12月31日B公司实现净利润3570万元72012年6月20日B公司将上年从A公司购入的W固定资产对外出售售价为1350万元未发生清理费用截至2012年末B公司上年购入的Z商品已全部对外出售82012年B公司实现净利润3430万元提取盈余公积343万元其他资料1A公司B公司适用的所得税税率均为25%2A公司B公司均按10%提取盈余公积要求计算A公司2010年末应确认的投资收益并编制与长期股权投资相关的会计分录
因非同一控制下企业合并增加的子公司在编制合并利润表时应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入费用利润纳入合并利润表
长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业其适用的增值税税率均为17%1长江公司为适应经营业务发展的需要经与黄海公司协商将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品与黄海公司的固定资产办公楼股权投资原材料交换2009年7月1日办理完毕相关手续长江公司换出资料①固定资产设备原价为750万元已提折旧为50万元公允价值为900万元②库存商品的成本为900万元公允价值1000万元公允价值合计为1900万元含税公允价值合计为2223万元黄海公司换出资料①固定资产办公楼的账面原价为900万元已提折旧为400万元公允价值为550万元②可供出售金融资产为对A公司的股权投资账面价值为1000万元[其中成本为1050万元公允价值变动贷方50万元]公允价值为1250万元③原材料成本为450万元公允价值为500万元公允价值合计为2300万元含税公允价值合计为2385万元2009年7月1日长江公司换入的办公楼发生相关税费5万元换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元长江公司向黄海公司另支付补价162万元不考虑黄海公司的任何税费假定该交易具有商业实质且公允价值均能够可靠计量2长江公司换入的办公楼作为投资性房地产并于2009年7月1日出租W公司租期为2年年租金为200万元每半年支付一次长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产3长江公司换入对A公司的投资作为长期股权投资2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份能够对A公司施加重大影响2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6500万元假定长江公司取得该投资时取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等除此以外其他可辨认资产负债的账面价值与公允价值相等该无形资产原值为150万元已计提摊销50万元A公司预计使用年限为10年净残值为0按照直线法摊销长江公司预计该无形资产公允价值为200万元长江公司预计剩余使用年限为5年净残值为0按照直线法摊销4黄海公司换入资产的用途不变仍然作为同定资产和库存商品52009年10月3日长江公司与B公司达成债务重组协议长江公司应付B公司的货款为3000万元含增值税由于长江公司资金周转困难尚未支付货款债务重组协议为以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿原材料的公允价值为550万元该股权投资为可供出售金融资产其中成本为1000万元公允价值变动为350万元借方余额未计提减值准备公允价值为1500万元假定2009年11月1日原材料股权使用权划转手续办理完毕6A公司2009年实现的净利润为400万元假定利润均衡实现2009年8月A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司长江企业取得商品作为存货至2009年资产负债表日长江企业仍未对外出售该存货72009年12月31日长江公司换入的作为投资性房地产办公楼其公允价值为450万元要求编制2009年12月31日有关投资性房地产的会计分录金额单位用万元表示
企业对其出租的房屋应从固定资产账户转入投资性房地产账户若对其后续计量采用公允价值计量模式则无需计提折旧和进行减值测试而是每期末以公允价值为基础调整其账面价值差额计入资本公积
甲企业以融资租赁方式租入N设备该设备的公允价值为100万元最低租赁付款额的现值为93万元甲企业在租赁谈判和签汀租赁合同过程中发生手续费律师费等合计为2万元甲企业该项融资租入同定资产的入账价值为万元
甲公司对投资性房地产按照公允价值模式计量2008年1月取得用于经营性出租的房产初始成本6000万元2008年12月31日该项投资性房地产公允价值为6400万元甲公司确认了该公允价值变动2009年12月31日该投资性房地产公允价值6300万元不考虑其他因素则甲公司2009年12月31日该投资性房地产的公允价值变动的余额以及公允价值变动对2009年损益的影响分别是万元
2006年1月1日某上市公司向100名高级管理人员每人授予10000份股票期权条件是自授予日起在该公司连续服务3年允许以4元/股的价格行权授予日公司股票价格为8元/股预计3年后价格为12元/股公司估计该期权在授予日的公允价值为9元/份上述高级管理人员在第一年有10人离职公司在2006年12月31日预计3年中离职人员的比例将达20%第二年有4人离职公司将比例修正为15%第三年有6人离职上述股份支付交易公司在2008年利润表中应确认的相关费用为万元
W公司拥有甲公司60%的权益性资本拥有乙公司40%的权益性资本W公司和M公司各拥有丙公司50%的权益性资本此外甲公司拥有乙公司30%的权益性资本拥有丁公司51%的权益性资本应纳入W公司合并会计报表合并范围的有
A公司的记账本位币为人民币其外币交易采用交易日即期汇率折算按月计算汇兑损益2010年1月5日A公司从银行借入100万美元期限为6个月年利率为4%借入当日的即期汇率为1美元=6.81元人民币2010年7月5日A公司以人民币归还该笔借款的本金及半年利息2010年6月30日的即期汇率为1美元=6.86元人民币2010年7月5日的即期汇率为1美元=6.87元人民币2010年7月5日银行的美元卖出价为1美元=6.88元人民币不考虑其他因素则2010年7月5日A公司就上述业务应确认的损益为万元人民币
A公司2010年至2014年发生与金融资产有关的业务如下12010年1月1日A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张．每张面值100元票面利率7%每年年末付息到期一次还本另支付相关费用6.38万元A公司将其划分为持有至到期投资经计算确定其实际利率为3%22010年12月31日A公司持有的该债券的公允价值为2500万元32011年甲公司发生严重财务困难虽仍可支付该债券各年的票面利息但预计未来现金流量将受到严重影响2011年底A公司经合理估计预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2000万元42012年预计未来现金流量未发生变动52013年甲公司财务状况发生好转原减值迹象全部消失62014年末A公司此债券投资到期如期收回投资假设不考虑其他因素结果保留两位小数要求编制2013年12月31日A公司的有关分录
下列各项关于现金折扣商业折扣销售折让的会计处理的表述中不正确的有
甲公司因新产品生产需要2008年10月份对一生产设备进行改良12月底改良完成改良时发生相关支出共计40万元估计能使设备延长使用寿命3年根据2008年10月末的账面记录该设备的账面原价为200万元采用直线法计提折旧使用年限为5年预计净残值为0已使用2年第二年末计提减值准备30万元若被替换部分的账面原值为50万元则该公司2008年12月份改良后固定资产价值为万元
2009年12月31日甲公司预计某设备在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为400万元600万元800万元1000万元2014年产生的现金流量净额以及该设备使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为1200万元假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该设备未来现金流量的现值该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3500万元已知部分时间价值系数如下年数1年2年3年4年5年5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835该设备2009年12月31日的可收回金额为万元
长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业其适用的增值税税率均为17%1长江公司为适应经营业务发展的需要经与黄海公司协商将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品与黄海公司的固定资产办公楼股权投资原材料交换2009年7月1日办理完毕相关手续长江公司换出资料①固定资产设备原价为750万元已提折旧为50万元公允价值为900万元②库存商品的成本为900万元公允价值1000万元公允价值合计为1900万元含税公允价值合计为2223万元黄海公司换出资料①固定资产办公楼的账面原价为900万元已提折旧为400万元公允价值为550万元②可供出售金融资产为对A公司的股权投资账面价值为1000万元[其中成本为1050万元公允价值变动贷方50万元]公允价值为1250万元③原材料成本为450万元公允价值为500万元公允价值合计为2300万元含税公允价值合计为2385万元2009年7月1日长江公司换入的办公楼发生相关税费5万元换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元长江公司向黄海公司另支付补价162万元不考虑黄海公司的任何税费假定该交易具有商业实质且公允价值均能够可靠计量2长江公司换入的办公楼作为投资性房地产并于2009年7月1日出租W公司租期为2年年租金为200万元每半年支付一次长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产3长江公司换入对A公司的投资作为长期股权投资2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份能够对A公司施加重大影响2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6500万元假定长江公司取得该投资时取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等除此以外其他可辨认资产负债的账面价值与公允价值相等该无形资产原值为150万元已计提摊销50万元A公司预计使用年限为10年净残值为0按照直线法摊销长江公司预计该无形资产公允价值为200万元长江公司预计剩余使用年限为5年净残值为0按照直线法摊销4黄海公司换入资产的用途不变仍然作为同定资产和库存商品52009年10月3日长江公司与B公司达成债务重组协议长江公司应付B公司的货款为3000万元含增值税由于长江公司资金周转困难尚未支付货款债务重组协议为以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿原材料的公允价值为550万元该股权投资为可供出售金融资产其中成本为1000万元公允价值变动为350万元借方余额未计提减值准备公允价值为1500万元假定2009年11月1日原材料股权使用权划转手续办理完毕6A公司2009年实现的净利润为400万元假定利润均衡实现2009年8月A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司长江企业取得商品作为存货至2009年资产负债表日长江企业仍未对外出售该存货72009年12月31日长江公司换入的作为投资性房地产办公楼其公允价值为450万元要求编制2009年11月1日长江公司债务重组的会计分录
外币报表折算差额在利润表中单独列示
某非营利组织接受某企业无偿捐赠的一项固定资产但对固定资产的用途作了限定该组织对此固定资产应贷记的会计科目是
在对外币报表折算时应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有
A公司2008～2010年发生与合同有关的业务如下金额单位用万元表示12008年5月1日A公司与B公司签订了一份合同总金额为3000万元的建造合同由A公司承建B公司的一栋办公楼合同规定的建设期为2008年5月1日至2010年7月底2A公司于2008年5月1日开工建设该办公楼估计工程总成本为2500万元至2008年12月31日A公司实际发生成本620万元由于建筑材料价格上涨A公司预计完成合同尚需发生成本2480万元为此A公司于2008年12月31日要求增加合同价款250万元但未能与B公司达成一致意见2008年12月31日A公司与B公司结算合同价款500万元A公司已实际收到价款32009年6月．A公司与B公司协商一致B公司同意增加合同价款250万元2009年度A公司实际发生成本1550万元年底预计完成合同尚需发生930万元2009年12月31日A公司与B公司结算合同价款1700万元A公司已实际收到价款42010年4月底主体工程已经基本完工预计将提前2个月完工B公司同意向A公司支付提前竣工奖150万元52010年5月底工程全部完工A公司在2010年实际发生成本930万元合同完工时A公司与B公司结算合同价款1200万元A公司已实际收到价款假定1该建造合同的结果能够可靠估计A公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度2A公司2008年度的财务报表于2009年1月10日对外提供此时仍未就增加合同价款事宜与B公司达成一致意见3假定A公司所发生的合同成本均为原材料及职工薪酬各占50%4不考虑相关税费要求计算A公司2008～2010年各年发生的合同收入合同成本及合同费用并编制与该建造合同相关的会计分录金额单位用万元表示
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司适用的所得税税率一直是25%甲公司采用资产负债表债务法核算所得税甲公司2008年利润总额为6000万元涉及所得税会计的交易或事项如下12008年1月1日甲公司董事会批准研发某项新技术有关资料如下2008年1月至5月该研发项目共发生材料费用140万元人工费用560万元均属于研究阶段支出以银行存款支付人工费用2008年6月初研究阶段结束进入开发阶段该项目在技术上已具有可行性甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持该新产品专利技术研发成功后将立即投产2008年6月至10月该研发项目共发生材料费用300万元人工费用470万元均符合资本化条件以银行存款支付人工费用另发生相关设备折旧费用400万元其中200万元符合资本化条件2008年10月1日该研发项目研发成功并申请专利甲公司在申请专利时发生登记注册费律师费等相关费用30万元该项新技术于当日达到预定用途甲公司预计该新技术的使用寿命为5年该专利的法律保护期限为10年甲公司对其采用直线法摊销按照税法规定对于该项研发支出费用化的部分在据实扣除的基础上按照研发费用的50%加计扣除形成无形资产的部分采用直线法按照其成本的150%摊销摊销年限与会计相同22008年1月1日以2050万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为2000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为2010年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税32007年12月15日甲公司购入一项管理用设备支付购买价款运输费安装费等共计2400万元12月26日该设备经安装达到预定可使用状态甲公司预计该设备使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法汁提折旧税法规定该类固定资产的折旧年限为20年假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定42008年6月20日甲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款罚款已用银行存款支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除52008年9月12日甲公司自证券市场购入某股票支付价款500万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算2008年12月31日该股票的公允价值为1000万元税法规定资产在持有期间公允价值的变动金额不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额62008年10月10日甲公司南于为乙公司银行借款提供担保乙公司未如期偿还借款而被银行提起诉讼要求其履行担保责任12月31日该诉讼尚未判决甲公司预计很可能履行该担保责任估计支付的金额为2200万元税法规定企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除7甲公司2008年发生广告费支出1000万元发生时已作为销售费用计入当期损益甲公司2008年实现销售收入5000万元税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除8甲公司2008年4月以400万元取得10万股乙公司股票作为可供出售金融资产核算支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元甲公司另支付相关税费10万元2008年12月31日甲公司持有的该项金融资产的公允价值为470万元9甲公司2008年年初递延所得税资产期初余额为200万元均为未弥补的经营亏损产生按照税法规定该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额10其他有关资料如下①甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理②甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异要求编制甲公司事项1的有关会计分录金额单位为万元
事业单位年终结账时下列各类结余科目的余额应转入结余分配科目的有
在企业预计资产未来现金流量时通常应当根据资产未来每期最有可能产生的现金流量进行预测
报告年度销售或以前年度销售的商品在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的正确的处理方法是
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司适用的所得税税率一直是25%甲公司采用资产负债表债务法核算所得税甲公司2008年利润总额为6000万元涉及所得税会计的交易或事项如下12008年1月1日甲公司董事会批准研发某项新技术有关资料如下2008年1月至5月该研发项目共发生材料费用140万元人工费用560万元均属于研究阶段支出以银行存款支付人工费用2008年6月初研究阶段结束进入开发阶段该项目在技术上已具有可行性甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持该新产品专利技术研发成功后将立即投产2008年6月至10月该研发项目共发生材料费用300万元人工费用470万元均符合资本化条件以银行存款支付人工费用另发生相关设备折旧费用400万元其中200万元符合资本化条件2008年10月1日该研发项目研发成功并申请专利甲公司在申请专利时发生登记注册费律师费等相关费用30万元该项新技术于当日达到预定用途甲公司预计该新技术的使用寿命为5年该专利的法律保护期限为10年甲公司对其采用直线法摊销按照税法规定对于该项研发支出费用化的部分在据实扣除的基础上按照研发费用的50%加计扣除形成无形资产的部分采用直线法按照其成本的150%摊销摊销年限与会计相同22008年1月1日以2050万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为2000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为2010年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税32007年12月15日甲公司购入一项管理用设备支付购买价款运输费安装费等共计2400万元12月26日该设备经安装达到预定可使用状态甲公司预计该设备使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法汁提折旧税法规定该类固定资产的折旧年限为20年假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定42008年6月20日甲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款罚款已用银行存款支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除52008年9月12日甲公司自证券市场购入某股票支付价款500万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算2008年12月31日该股票的公允价值为1000万元税法规定资产在持有期间公允价值的变动金额不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额62008年10月10日甲公司南于为乙公司银行借款提供担保乙公司未如期偿还借款而被银行提起诉讼要求其履行担保责任12月31日该诉讼尚未判决甲公司预计很可能履行该担保责任估计支付的金额为2200万元税法规定企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除7甲公司2008年发生广告费支出1000万元发生时已作为销售费用计入当期损益甲公司2008年实现销售收入5000万元税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除8甲公司2008年4月以400万元取得10万股乙公司股票作为可供出售金融资产核算支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元甲公司另支付相关税费10万元2008年12月31日甲公司持有的该项金融资产的公允价值为470万元9甲公司2008年年初递延所得税资产期初余额为200万元均为未弥补的经营亏损产生按照税法规定该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额10其他有关资料如下①甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理②甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异要求计算甲公司2008年应纳税所得额和应交所得税
长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业其适用的增值税税率均为17%1长江公司为适应经营业务发展的需要经与黄海公司协商将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品与黄海公司的固定资产办公楼股权投资原材料交换2009年7月1日办理完毕相关手续长江公司换出资料①固定资产设备原价为750万元已提折旧为50万元公允价值为900万元②库存商品的成本为900万元公允价值1000万元公允价值合计为1900万元含税公允价值合计为2223万元黄海公司换出资料①固定资产办公楼的账面原价为900万元已提折旧为400万元公允价值为550万元②可供出售金融资产为对A公司的股权投资账面价值为1000万元[其中成本为1050万元公允价值变动贷方50万元]公允价值为1250万元③原材料成本为450万元公允价值为500万元公允价值合计为2300万元含税公允价值合计为2385万元2009年7月1日长江公司换入的办公楼发生相关税费5万元换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元长江公司向黄海公司另支付补价162万元不考虑黄海公司的任何税费假定该交易具有商业实质且公允价值均能够可靠计量2长江公司换入的办公楼作为投资性房地产并于2009年7月1日出租W公司租期为2年年租金为200万元每半年支付一次长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产3长江公司换入对A公司的投资作为长期股权投资2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份能够对A公司施加重大影响2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6500万元假定长江公司取得该投资时取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等除此以外其他可辨认资产负债的账面价值与公允价值相等该无形资产原值为150万元已计提摊销50万元A公司预计使用年限为10年净残值为0按照直线法摊销长江公司预计该无形资产公允价值为200万元长江公司预计剩余使用年限为5年净残值为0按照直线法摊销4黄海公司换入资产的用途不变仍然作为同定资产和库存商品52009年10月3日长江公司与B公司达成债务重组协议长江公司应付B公司的货款为3000万元含增值税由于长江公司资金周转困难尚未支付货款债务重组协议为以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿原材料的公允价值为550万元该股权投资为可供出售金融资产其中成本为1000万元公允价值变动为350万元借方余额未计提减值准备公允价值为1500万元假定2009年11月1日原材料股权使用权划转手续办理完毕6A公司2009年实现的净利润为400万元假定利润均衡实现2009年8月A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司长江企业取得商品作为存货至2009年资产负债表日长江企业仍未对外出售该存货72009年12月31日长江公司换入的作为投资性房地产办公楼其公允价值为450万元要求计算2009年7月1日黄海公司换入各项资产的入账价值并编制会计分录
甲公司为上市公司于2007年1月1日销售给乙公司产品一批价款为2000万元增值税税率17%双方约定3个月付款乙公司因财务困难无法按期支付至2007年12月31日甲公司仍未收到款项甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元2007年12月31日乙公司与甲公司协商达成债务重组协议如下1乙公司以100万元现金偿还部分债务2乙公司以设备l台和A产品一批抵偿部分债务设备账面原价为350万元已提折旧为100万元计提的减值准备为10万元公允价值为280万元A产品账面成本为150万元公允价值计税价格为200万元增值税税率为17%设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司3将部分债务转为乙公司100万股普通股每股面值为1元每股市价为5元不考虑其他因素甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续4甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息但如果乙公司从2008年起年实现利润总额超过100万元则当年利率上升为6%如果乙公司年利润总额低于100万元则当年仍按年利率4%计算利息乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元5乙公司2008年实现利润总额120万元2009年实现利润总额80万元乙公司于每年末支付利息要求计算乙公司应确认的债务重组利得
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