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20×7年2月1日，甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份写字楼建造合同，合同总价款为4700万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%的合同价款。甲公司于...
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20×6年2月1日甲建筑公司本题下称甲公司与乙房地产开发商本题下称乙公司签订了一份住宅建造合同合同总
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2013年2月1日甲建筑公司本题下称甲公司与乙房地产开发商本题下称乙公司签订了一份住宅建造合同合同总
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计算分析题2010年2月1日甲建筑公司本题下称甲公司与乙房地产开发商本题下称乙公司签订了一份住宅建造
2010年2月1日甲建筑公司本题下称甲公司与乙房地产开发商本题下称乙公司签订了一份住宅建造合同合同总
一20×0年2月1日甲建筑公司本题下称甲公司与乙房地产开发商本题下称乙公司签订了一份住宅建造合同合同
20×0年度营业收入4800万元
20×0年度营业成本5000万元
20×0年度资产减值损失300万元
20×1年度营业收入7800万元
20×1年度营业成本6850万元
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2014年2月1日甲建筑公司本题下称甲公司与乙房地产开发商本题下称乙公司签订了一份住宅建造合同合同总
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2007年12月1日甲公司与乙公司签订了一份租赁合同合同主要条款如下租赁标的物为一条生产线1租赁期开始日2007年12月31日2租赁期2007年12月31日～2010年12月31日共3年3租金支付方式每年年初支付租金270000元首期租金于2007年12月31日支付2008年初不再支付4租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为117000元其中由甲公司担保的余值为100000元未担保余值为17000元5该生产线的保险维护等费用由甲公司自行承担每年10000元6该生产线在2007年12月1日的公允价值为850000元7租赁合同规定的利率为6%年利率8该生产线估计使用年限为6年采用直线法计提折旧92010年12月31日甲公司将该生产线交回乙公司10甲公司按实际利率法摊销未确认融资费用假定按年摊销假设该生产线不需安装已知P/A6%2=1.833P/F6%3=0.84根据上述资料不考虑其他因素回答下列第7至8题下列有关报告分部表述正确的有
20×6年12月20日甲公司与乙公司签订股权转让协议协议约定甲公司以3200万元的价格购买乙公司25%股权甲公司于协议约定后10日内支付购买价款其他相关资料如下1甲公司于20×6年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款并支付了相关交易费用100万元并于20×6年12月31日办理了股权划转手续甲公司购买乙公司25%股权后按照协议约定派出2名董事参与乙公司财务和经营政策的制定对其具有重大影响220×7年1月1日乙公司账面净资产为8000万元可辨认净资产的公允价值为10000万元其中固定资产的公允价值比账面价值增加了1400万元预计尚可使用10年无形资产的公允价值比账面价值增加了600万元预计尚可使用5年固定资产的无形资产的预计净残值均为零乙公司固定资产账面原价为6000万元预计使用年限为15年累计折旧为1200万元无形资产的原价为2000万元累计摊销为400万元预计使用寿命为10年320×7年3月20日乙公司宣告分派20×6年度的现金股利1000万元并于20天后除权420×7年度乙公司实现净利润1200万元20×8年度和20×9年度实现净利润分别为-18000万元6800万元除净利润外乙公司20×7年度20×8年度和20×9年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为500万元-200万元300万元5假定①甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投资的长期权益项目②不考虑减值和所得税因素甲公司对乙公司不存在其他额外的承诺事项③乙公司20×8年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起预计未来将持续盈利要求计算甲公司20×7年度应确认的投资损益并编制与长期股权投资相关的会计分录
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款600万元购入一项无形资产不考虑相关税费该无形资产的预计使用年限为10年预计残值为零22011年12月31日预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元公允价值减去处置费用后的净额为240万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变32012年12月31日该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元公允价值减去处置费用后的净额为210万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变42013年5月1日将该无形资产对外出售取得价款200万元并存入银行不考虑相关税费要求计算2011年12月31日该无形资产的账面净值
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款600万元购入一项无形资产不考虑相关税费该无形资产的预计使用年限为10年预计残值为零22011年12月31日预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元公允价值减去处置费用后的净额为240万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变32012年12月31日该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元公允价值减去处置费用后的净额为210万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变42013年5月1日将该无形资产对外出售取得价款200万元并存入银行不考虑相关税费要求计算2013年4月30日该无形资产的账面净值
中远公司于2007年1月1日以1035万元含支付的相关费用5万元购入B公司股票400万股每股面值1元占B公司实际发行在外股数的30%甲公司在B公司董事会中派有1名成员参与B公司的财务和生产经营决策2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元取得投资时B公司的固定资产公允价值为200万元账面价值为300万元固定资产的预计使用年限为10年净残值为零按照直线法计提折旧2007年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元账面价值为100万元无形资产的预计使用年限为10年净残值为零按照直线法摊销2007年6月5日B公司出售商品M一批给中远公司商品成本为400万元售价为600万元中远公司购入的商品作为存货至2007年末中远公司已将从B公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方2007年6月30日中远公司将其成本为1000万元的产品N以800万元的价格出售给B公司B公司将其作为管理用固定资产使用该固定资产的使用寿命为10年净残值为0按照直线法计提折旧经核实中远公司生产的该产品由于有替代产品上市出售时已经减值120万元2007年B公司实现净利润200万元提取盈余公积20万元假定不考虑所得税的影响2008年B公司发生亏损4000万元2008年B公司增加资本公积100万元假定中远公司账上有应收B公司长期应收款60万元且B公司无任何清收计划2008年末中远公司从B公司购入的剩余商品仍未实现对外销售假定不考虑所得税的影响2009年B公司在调整了经营方向后扭亏为盈当年实现净利润520万元假定不考虑所得税和其他事项要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至5题2007年1月1日中远公司对B公司长期股权投资的入账价值是万元
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款600万元购入一项无形资产不考虑相关税费该无形资产的预计使用年限为10年预计残值为零22011年12月31日预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元公允价值减去处置费用后的净额为240万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变32012年12月31日该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元公允价值减去处置费用后的净额为210万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变42013年5月1日将该无形资产对外出售取得价款200万元并存入银行不考虑相关税费要求计算2012年12月31日该无形资产的账面净值
甲公司为境内注册的公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%其30%收入来自于出口销售其余收入来自于国内销售生产产品所需原材料有30%进口出口产品和进口原材料通常以美元结算甲公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按月计算汇兑损益1甲公司有关外币账户在2008年11月30日余额如下项目外币账户余额汇率人民币账户余额万元人民币银行存款40006.8527400应收存款20006.8513700应付存款10006.8568502甲公司2008年12月发生有关外币交易和事项如下①2日将100万美元兑换为人民币取得人民币存入银行当日市场汇率为1美元=6.9元人民币当日银行买入价为1美元=6.82元人民币②10日从国外购入一批原材料货款总额为2000万美元该原材料已验收入库货款尚未支付当日市场汇率为1美元=6.84元人民币另外以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币增值税2325.6万元人民币③15日出口销售一批商品销售价款为3000万美元货款尚未收到当日市场汇率为1美元=6.82元人民币假定不考虑相关税费④20日收到应收账款1500万美元当日存入银行当日市场汇率为1美元=6.8元人民币该应收账款系上月份出口销售发生的⑤31日市场汇率为1美元=6.78元人民币3甲公司拥有乙公司80%的股权乙公司在法国注册在法国生产产品并全部在当地销售生产所需原材料直接在法国采购2008年11月末甲公司应收乙公司款项1000万欧元该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分2008年11月30日折算的人民币金额为9200万元2009年12月31日欧元与人民币的汇率为19.6要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第6至11题下列关于甲公司应收乙公司的1000万欧元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表的列示方法中正确的是
甲公司为境内注册的公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%其30%收入来自于出口销售其余收入来自于国内销售生产产品所需原材料有30%进口出口产品和进口原材料通常以美元结算甲公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按月计算汇兑损益1甲公司有关外币账户在2008年11月30日余额如下项目外币账户余额汇率人民币账户余额万元人民币银行存款40006.8527400应收存款20006.8513700应付存款10006.8568502甲公司2008年12月发生有关外币交易和事项如下①2日将100万美元兑换为人民币取得人民币存入银行当日市场汇率为1美元=6.9元人民币当日银行买入价为1美元=6.82元人民币②10日从国外购入一批原材料货款总额为2000万美元该原材料已验收入库货款尚未支付当日市场汇率为1美元=6.84元人民币另外以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币增值税2325.6万元人民币③15日出口销售一批商品销售价款为3000万美元货款尚未收到当日市场汇率为1美元=6.82元人民币假定不考虑相关税费④20日收到应收账款1500万美元当日存入银行当日市场汇率为1美元=6.8元人民币该应收账款系上月份出口销售发生的⑤31日市场汇率为1美元=6.78元人民币3甲公司拥有乙公司80%的股权乙公司在法国注册在法国生产产品并全部在当地销售生产所需原材料直接在法国采购2008年11月末甲公司应收乙公司款项1000万欧元该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分2008年11月30日折算的人民币金额为9200万元2009年12月31日欧元与人民币的汇率为19.6要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第6至11题甲公司2009年1月计入损益的汇兑差额是万元
大海公司2009年1月1日发行了300万份可转换公司债券每份面值1000元取得总收入310000万元支付发行费用10万元该债券期限为3年票面年利率为6%利息于次年1月5日支付每100份债券均可在债券发行1年后转换为85股该公司普通股每股价值1元公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%假定不考虑其他相关因素2010年4月1日某债券持有者将面值为150000万元的可转换公司债券申请转换为普通股并于当日办妥相关手续假定未支付的应付利息不再支付剩余债券没有转换为普通股已知P/F9%3=0.77218P/A9%3=2.53130要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列7至10题下列关于发行可转换公司债券时的会计处理不正确的有
甲公司和乙公司不具有关联方关系适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%盈余公积的计提比例均为10%甲公司于2008年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司75%的股权1甲公司2008年1月1日无形资产库存商品和可供出售金融资产资料如下无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元另支付直接相关税费30万元2甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料在购买日乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项即用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素3甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元其中实收资本为6000万元资本公积为4500万元盈余公积为0万元未分配利润为0万元乙公司2008年度实现净利润为3010万元均由投资者享有各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积乙公司2008年因持有可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积100万元已经扣除所得税影响甲公司2008年向乙公司出售商品500件价款每件为6万元成本每件为5万元货款尚未支付至2008年末已对外销售400件甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产专利权价款为300万元成本为200万元货款已经支付乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算预计使用年限为5年采用直线法摊销4甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下乙公司2009年度实现净利润为4010万元均由投资者享有乙公司2009年因持有可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积200万元已经扣除所得税影响2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元至2009年末上述商品又对外销售50件5税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础6编制抵消分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税要求编制2009年12月31日的合并财务报表的调整分录和抵消分录
大海公司2009年1月1日发行了300万份可转换公司债券每份面值1000元取得总收入310000万元支付发行费用10万元该债券期限为3年票面年利率为6%利息于次年1月5日支付每100份债券均可在债券发行1年后转换为85股该公司普通股每股价值1元公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%假定不考虑其他相关因素2010年4月1日某债券持有者将面值为150000万元的可转换公司债券申请转换为普通股并于当日办妥相关手续假定未支付的应付利息不再支付剩余债券没有转换为普通股已知P/F9%3=0.77218P/A9%3=2.53130要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列7至10题下列关于可转换公司债券的说法或做法中不正确的有
星光公司系在境内上市的公司其经营多种业务主要经营机械设备零部件的制造组装和销售业务并经营一家宾馆星光公司拥有三个资产组甲乙丙总部资产为一栋办公大楼由于市场上出现了技术性能更好的同类机械设备致使星光公司生产的机械设备的销量较以前年度降低了45%为此星光公司于20×7年12月31日进行减值测试其他有关资料如下1资产组甲的相关资产由两台生产设备X和Y和厂房构成XY设备的账面原价分别为8000万元9000万元和5000万元累计折旧分别为4500万元5000万元和1200万元以前期间未发生减值两台设备和厂房的平均预计使用寿命为10年采用直线法计提折旧假定资产组甲的相关资产的预计未来现金流量现值为8000万元公允价值减去处置费用后的净额为9000万元其中X设备的公允价值减处置费用后的净额为3200万元Y设备无法合理预计其公允价值和未来现金流量现值2资产组乙的相关资产由两条专用生产线设备MZ和一项专利权构成MZ生产线的账面原价分别为5000万元6000万元累计折旧分别为1000万元1500万元专利权的成本为4000万元累计摊销为1500万元以前期间未发生减值两条专用生产线设备和专利权的平均预计使用寿命为15年采用直线法计提折旧和摊销假定资产组乙的相关资产的预计未来现金流量现值为16000万元无法合理预计两条专用生产线和专利权公允价值以及未来现金流量现值3资产组丙的相关资产为一栋宾馆大楼其原价为15000万元累计折旧为3000万元预计使用年限为20年以前期间未发生减值该大楼的预计未来现金流量现值为14000万元其公允价值减处置费用的金额为13000万元4总部大楼的账面原价为15000万元累计折旧为2000万元预计使用年限为20年以前期间未发生减值5星光公司于20×6年1月1日以1200万元的价格购买了甲公司60%的股权购买日被购买企业的可辨认净资产公允价值为1500万元产生商誉300万元至20×7年12月31日甲公司包括三个资产组和总部办公楼在内的最小资产组组合的未来现金流量现值为38410万元假定总部资产可以分摊至各个资产组不考虑所得税的影响和其他因素的影响要求编制商誉减值测试表填入下表商誉减值测试表单位万元20×7年末商誉可辨认资产合计账面价值未确认归属于少数股东的商誉价值调整后账面价值可收回金额减值损失确认减值损失后的账面价值
中远公司于2007年1月1日以1035万元含支付的相关费用5万元购入B公司股票400万股每股面值1元占B公司实际发行在外股数的30%甲公司在B公司董事会中派有1名成员参与B公司的财务和生产经营决策2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元取得投资时B公司的固定资产公允价值为200万元账面价值为300万元固定资产的预计使用年限为10年净残值为零按照直线法计提折旧2007年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元账面价值为100万元无形资产的预计使用年限为10年净残值为零按照直线法摊销2007年6月5日B公司出售商品M一批给中远公司商品成本为400万元售价为600万元中远公司购入的商品作为存货至2007年末中远公司已将从B公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方2007年6月30日中远公司将其成本为1000万元的产品N以800万元的价格出售给B公司B公司将其作为管理用固定资产使用该固定资产的使用寿命为10年净残值为0按照直线法计提折旧经核实中远公司生产的该产品由于有替代产品上市出售时已经减值120万元2007年B公司实现净利润200万元提取盈余公积20万元假定不考虑所得税的影响2008年B公司发生亏损4000万元2008年B公司增加资本公积100万元假定中远公司账上有应收B公司长期应收款60万元且B公司无任何清收计划2008年末中远公司从B公司购入的剩余商品仍未实现对外销售假定不考虑所得税的影响2009年B公司在调整了经营方向后扭亏为盈当年实现净利润520万元假定不考虑所得税和其他事项要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至5题2009年末B公司实现净利润时应调整损益调整的金额为万元
甲公司和乙公司不具有关联方关系适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%盈余公积的计提比例均为10%甲公司于2008年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司75%的股权1甲公司2008年1月1日无形资产库存商品和可供出售金融资产资料如下无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元另支付直接相关税费30万元2甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料在购买日乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项即用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素3甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元其中实收资本为6000万元资本公积为4500万元盈余公积为0万元未分配利润为0万元乙公司2008年度实现净利润为3010万元均由投资者享有各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积乙公司2008年因持有可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积100万元已经扣除所得税影响甲公司2008年向乙公司出售商品500件价款每件为6万元成本每件为5万元货款尚未支付至2008年末已对外销售400件甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产专利权价款为300万元成本为200万元货款已经支付乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算预计使用年限为5年采用直线法摊销4甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下乙公司2009年度实现净利润为4010万元均由投资者享有乙公司2009年因持有可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积200万元已经扣除所得税影响2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元至2009年末上述商品又对外销售50件5税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础6编制抵消分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税要求编制购买日的合并财务报表的调整分录和抵消分录
2006年1月1日A公司从某银行取得年利率4%2年期的贷款200万元利息按季支付现因A公司财务困难于2007年12月31日进行债务重组银行同意延长到期日至2009年12月31日利率降至3%免除全部积欠利息16万元本金减至180万元但附有一条件债务重组后如A公司自2008年起有盈利则利率恢复至4%若无盈利仍维持3%利息按年支付A公司2008年度盈利10万元2009年度盈利20万元要求完成A公司自债务重组日至债务到期偿还债务相关业务的会计分录
20×6年12月20日甲公司与乙公司签订股权转让协议协议约定甲公司以3200万元的价格购买乙公司25%股权甲公司于协议约定后10日内支付购买价款其他相关资料如下1甲公司于20×6年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款并支付了相关交易费用100万元并于20×6年12月31日办理了股权划转手续甲公司购买乙公司25%股权后按照协议约定派出2名董事参与乙公司财务和经营政策的制定对其具有重大影响220×7年1月1日乙公司账面净资产为8000万元可辨认净资产的公允价值为10000万元其中固定资产的公允价值比账面价值增加了1400万元预计尚可使用10年无形资产的公允价值比账面价值增加了600万元预计尚可使用5年固定资产的无形资产的预计净残值均为零乙公司固定资产账面原价为6000万元预计使用年限为15年累计折旧为1200万元无形资产的原价为2000万元累计摊销为400万元预计使用寿命为10年320×7年3月20日乙公司宣告分派20×6年度的现金股利1000万元并于20天后除权420×7年度乙公司实现净利润1200万元20×8年度和20×9年度实现净利润分别为-18000万元6800万元除净利润外乙公司20×7年度20×8年度和20×9年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为500万元-200万元300万元5假定①甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投资的长期权益项目②不考虑减值和所得税因素甲公司对乙公司不存在其他额外的承诺事项③乙公司20×8年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起预计未来将持续盈利要求计算甲公司20×9年度应确认的投资损益应恢复投资账面价值的金额并编制与长期股权投资相关的会计分录
2008年3月2日甲公司委托A公司代销商品1200件协议价为每件500元增值税税率为17%该商品的实际成本为每件300元商品已于当日发出甲公司收到A公司开来的代销清单时开具增值税专用发票甲公司与A公司签订的协议明确标明将来A公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司A公司按每件800元的价格销售2008年8月30日甲公司本年度收到A公司交来的代销清单代销清单列明已销售代销商品的50%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4至6题关于该笔委托代销业务的处理中表述正确的有
中远公司于2007年1月1日以1035万元含支付的相关费用5万元购入B公司股票400万股每股面值1元占B公司实际发行在外股数的30%甲公司在B公司董事会中派有1名成员参与B公司的财务和生产经营决策2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元取得投资时B公司的固定资产公允价值为200万元账面价值为300万元固定资产的预计使用年限为10年净残值为零按照直线法计提折旧2007年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元账面价值为100万元无形资产的预计使用年限为10年净残值为零按照直线法摊销2007年6月5日B公司出售商品M一批给中远公司商品成本为400万元售价为600万元中远公司购入的商品作为存货至2007年末中远公司已将从B公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方2007年6月30日中远公司将其成本为1000万元的产品N以800万元的价格出售给B公司B公司将其作为管理用固定资产使用该固定资产的使用寿命为10年净残值为0按照直线法计提折旧经核实中远公司生产的该产品由于有替代产品上市出售时已经减值120万元2007年B公司实现净利润200万元提取盈余公积20万元假定不考虑所得税的影响2008年B公司发生亏损4000万元2008年B公司增加资本公积100万元假定中远公司账上有应收B公司长期应收款60万元且B公司无任何清收计划2008年末中远公司从B公司购入的剩余商品仍未实现对外销售假定不考虑所得税的影响2009年B公司在调整了经营方向后扭亏为盈当年实现净利润520万元假定不考虑所得税和其他事项要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至5题中远公司2007年确认的对B公司长期股权投资的投资收益金额为万元
A公司于2010年1月1日采用分期收款方式销售大型设备合同价格为1500万元分5年于每年年末收取增值税税率为17%假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为1200万元商品已发出产品成本为900万元假定在合同约定的收款日期发生有关的增值税纳税义务企业经过计算确定的实际利率为7.93%结果保留两位小数要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第15至18题2010年1月1日分期收款销售设备时确认的未实现融资收益的金额是万元
广发公司2009年1月1日从冀东公司购入大型生产设备作为固定资产使用购货合同约定该设备的总价款为3000万元当日支付200万元余款分4年于每年末平均支付支付安装等相关费用32万元设备于3月31日安装完毕交付使用设备预计净残值为30万元预计使用年限为5年采用双倍余额递减法计提折旧假定同期银行借款年利率为6%P/A6%4=3.4651题目以万元为单位计算结果保留两位小数要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列1至3题下列关于广发公司的账务处理中正确的有
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款600万元购入一项无形资产不考虑相关税费该无形资产的预计使用年限为10年预计残值为零22011年12月31日预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元公允价值减去处置费用后的净额为240万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变32012年12月31日该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元公允价值减去处置费用后的净额为210万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变42013年5月1日将该无形资产对外出售取得价款200万元并存入银行不考虑相关税费要求编制该无形资产出售的会计分录假定无形资产账面净值=无形资产原值-累计摊销
A公司于2010年1月1日采用分期收款方式销售大型设备合同价格为1500万元分5年于每年年末收取增值税税率为17%假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为1200万元商品已发出产品成本为900万元假定在合同约定的收款日期发生有关的增值税纳税义务企业经过计算确定的实际利率为7.93%结果保留两位小数要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第15至18题2013年转入收益的未实现融资收益的金额是万元
甲公司和乙公司不具有关联方关系适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%盈余公积的计提比例均为10%甲公司于2008年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司75%的股权1甲公司2008年1月1日无形资产库存商品和可供出售金融资产资料如下无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元另支付直接相关税费30万元2甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料在购买日乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项即用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素3甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元其中实收资本为6000万元资本公积为4500万元盈余公积为0万元未分配利润为0万元乙公司2008年度实现净利润为3010万元均由投资者享有各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积乙公司2008年因持有可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积100万元已经扣除所得税影响甲公司2008年向乙公司出售商品500件价款每件为6万元成本每件为5万元货款尚未支付至2008年末已对外销售400件甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产专利权价款为300万元成本为200万元货款已经支付乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算预计使用年限为5年采用直线法摊销4甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下乙公司2009年度实现净利润为4010万元均由投资者享有乙公司2009年因持有可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积200万元已经扣除所得税影响2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元至2009年末上述商品又对外销售50件5税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础6编制抵消分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税要求计算合并对价成本
甲公司为境内注册的公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%其30%收入来自于出口销售其余收入来自于国内销售生产产品所需原材料有30%进口出口产品和进口原材料通常以美元结算甲公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按月计算汇兑损益1甲公司有关外币账户在2008年11月30日余额如下项目外币账户余额汇率人民币账户余额万元人民币银行存款40006.8527400应收存款20006.8513700应付存款10006.8568502甲公司2008年12月发生有关外币交易和事项如下①2日将100万美元兑换为人民币取得人民币存入银行当日市场汇率为1美元=6.9元人民币当日银行买入价为1美元=6.82元人民币②10日从国外购入一批原材料货款总额为2000万美元该原材料已验收入库货款尚未支付当日市场汇率为1美元=6.84元人民币另外以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币增值税2325.6万元人民币③15日出口销售一批商品销售价款为3000万美元货款尚未收到当日市场汇率为1美元=6.82元人民币假定不考虑相关税费④20日收到应收账款1500万美元当日存入银行当日市场汇率为1美元=6.8元人民币该应收账款系上月份出口销售发生的⑤31日市场汇率为1美元=6.78元人民币3甲公司拥有乙公司80%的股权乙公司在法国注册在法国生产产品并全部在当地销售生产所需原材料直接在法国采购2008年11月末甲公司应收乙公司款项1000万欧元该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分2008年11月30日折算的人民币金额为9200万元2009年12月31日欧元与人民币的汇率为19.6要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第6至11题2日将100万美元兑换为人民币产生的汇兑损失是万元
广发公司2009年1月1日从冀东公司购入大型生产设备作为固定资产使用购货合同约定该设备的总价款为3000万元当日支付200万元余款分4年于每年末平均支付支付安装等相关费用32万元设备于3月31日安装完毕交付使用设备预计净残值为30万元预计使用年限为5年采用双倍余额递减法计提折旧假定同期银行借款年利率为6%P/A6%4=3.4651题目以万元为单位计算结果保留两位小数要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列1至3题下列关于分期付款购买固定资产的说法中正确的有
甲公司为制造大型机械设备的企业20×5年与乙公司签订了一项总金额为6500万元的固定造价合同合同约定甲公司为乙公司建造某大型专用机械设备合同期3年合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定假定所发生的成本50%为原材料30%为人工成本另20%以银行存款支付该项工程已于20×5年3月1日开工预计于20×7年10月底完工预计工程总成本为6100万元其他有关资料如下成本结算价款等明细表单位万元项目20×5年20×6年20×7年累计实际发生成本120045006200预计完成合同尚需发生的成本48003000-结算合同价款180024002300实际收到价款100022003300假定不考虑相关税费要求按年编制甲公司与该项合同有关的收入成本等相关的会计分录
远大外商投资企业以人民币为记账本位币其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算远大企业按月计算应予资本化的借款费用金额每年按照360天计算每月按照30天计算12009年1月1日为建造一栋办公楼向银行借入3年期美元借款2800万美元年利率为8%每年年末支付利息22009年2月1日取得一般人民币借款3000万元5年期年利率为6%每年年末支付利息此外2008年12月1日取得一般人民币借款6000万元5年期年利率为5%每年年末支付利息3该办公楼于2009年1月1日开始动工计划到2010年1月31日完工1月至2月发生支出情况如下①1月1日支付工程进度款1800万美元交易发生日的即期汇率为6.81②2月1日支付工程进度款1000万美元交易发生日的即期汇率为6.25此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元4闲置专门美元借款资金均存入银行假定存款利率为3%各季度末均可收到存款利息收入5各月末汇率为1月31日即期汇率为6.852月28日即期汇率为6.95要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第19至20题远大公司外币借款2009年1月份产生的汇兑差额为万元
黄河公司系上市公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积该公司有关资料如下资料一该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租并对其采用成本模式进行后续计量该办公楼的原价为5000万元预计使用年限为25年不考虑残值采用平均年限法计提折旧假定税法规定的折旧方法预计使用年限和预计净残值与上述做法相同2009年1月1日黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元2009年12月31日该办公楼的公允价值为4900万元假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值资料二黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备原始价值为230万元原估计使用年限为10年预计净残值为10万元按年数总和法计提折旧由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因已不能继续按原定的折旧方法折旧年限计提折旧黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为平均年限法将设备的折旧年限由原来的10年改为8年预计净残值为10万元要求根据资料一①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数项目金额万元调增+调减-累计折旧投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积未分配利润③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额注明借贷方
甲公司20×7年度归属于普通股股东的净利润为1800万元年初已发行在外普通股股权为2000万股年初已发行在外潜在普通股包括1认股权证600万份行权日为20×8年7月1日每份认股权证可以每股4.8元的价格认购1股本公司股票220×5年按面值发行的5年期可转换公司债券其面值为2000万元年利率为2%每100元面值转换为20股本公司股票320×6年按面值发行3年期可转换公司债券其面值5000万元年利率为5%每200元面值可转换为8股本公司股票20×7年7月1日发行普通股1000万股20×7年9月30日回购500万股没有可转换公司转换为股份或赎回所得税税率为25%假定1当期普通股平均市场价格为每股6元2不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆且债券票面利率等于实际利率要求分步计算甲公司稀释每股收益并说明其稀释性填入下表指明甲公司稀释的每股收益为多少分步计算稀释每股收益表项目净利润股数万元每股收益万元稀释性
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%不考虑除增值税以外的其他税费甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量甲公司有关房地产的相关业务资料如下12008年1月甲公司自行建造办公大楼在建设期间甲公司购进为工程准备的一批物资价款为1100万元含增值税该批物资已验收入库款项以银行存款支付该批物资全部用于办公楼工程项目甲公司为建造工程领用本企业生产的库存商品一批成本200万元计税价格250万元另支付在建工程人员薪酬52.5万元22008年8月该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用该办公楼预计使用寿命为10年预计净残值为20万元采用直线法计提折旧32008年12月甲公司与乙公司签订协议将办公大楼经营租赁给乙公司租赁期为1年年租金为150万元于每年年末结清租赁期开始日为2008年12月31日4与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元2009年年末的公允价值为2000万元该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得52010年1月5日处置投资性房地产取得价款2300万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第12至14题下列关于投资性房地产的处理说法中不正确的是
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