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甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下： (1)2007年12月1日，以银行存款600万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)，该无形资产的预计使用年限为10年，预计残值为零...
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注册会计师《问答》真题及答案
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甲股份有限公司2007年至2013年无形资产业务有关的资料如下12007年2月1日甲公司以3600万
2007年2月1日确认无形资产3600万元
2007年无形资产应摊销金额300万元
无形资产于2007年3月开始摊销
2007年2至11月无形资产应摊销金额180万元
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款60
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款60
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款60
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下 12007年12月1日以
甲股份有限公司2007年至2013年无形资产业务有关的资料如下12007年2月1日甲公司以3600万
2008年无形资产摊销金额为216万元
2008年12月31日无形资产不应计提减值准备
2008年12月31日无形资产的账面价值为2940万元
2008年12月31日无形资产应计提减值准备37万元
甲股份有限公司2007年至2013年无形资产业务有关的资料如下12007年2月1日甲公司以3600万
2010年无形资产摊销金额为204万元
2010年无形资产摊销金额为360万元
2010年12月31日不计提无形资产减值准备
2010年12月31日应转回已计提的无形资产减值准备37万元
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下 12007年12月1日以
甲股份有限公司2007年至2013年无形资产业务有关的资料如下12007年2月1日甲公司以3600万
出售时无形资产的账面价值2520万元
出售时不应确认营业外收入
出售时应确认营业外收入37万元
出售时应将原计提的减值准备冲减资产减值损失
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款60
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下 12007年12月1日以
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下 12007年12月1日以
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款60
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款60
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款60
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下 12007年12月1日以
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下 12007年12月1日以
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款60
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下 12007年12月1日以
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下 12007年12月1日以
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下列各项中应确认投资损益的是
下列各项中属于会计信息质量要求的有
在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中下列有关会计处理正确的是
甲公司为上市公司有关投资业务资料如下1甲公司与乙公司资料如下①2008年12月2日甲公司与AC公司签订协议协议规定甲公司受让AC公司所持乙公司30%的股权转让价格300万元②2009年1月2日取得投资时以银行存款支付300万元取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值1100万元被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等除此以外其他可辨认资产负债的账面价值与公允价值相等该无形资产原值为150万元已计提摊销75万元乙公司预计尚可使用年限为5年净残值为零按照直线法摊销甲公司经评估确定该无形资产公允价值为200万元甲公司预计其剩余使用年限为5年净残值为零按照直线法摊销③取得该项股权后甲公司在乙公司董事会中派有1名成员参与乙公司的财务和生产经营决策④2009年2月甲公司将本公司生产的一批产品销售给乙公司售价为34万元成本为26万元至2009年12月31日该批产品仍未对外部独立第三方销售⑤乙公司2009年度实现净利润80万元2甲公司与丙公司资料如下①甲公司与丙公司的控股股东AD公司签订股权转让协议以丙公司2009年3月1日经评估确认的净资产为基础甲公司定向增发本公司普通股股票给AD公司AD公司以其所持有丙公司80%的股权作为支付对价②甲公司于2009年5月31日向AD公司定向增发500万股普通股股票每股面值1元并于当日办理了股权登记手续2009年5月31日甲公司普通股收盘价为每股8.3元③甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费50万元对丙公司资产进行评估发生评估费用3万元相关款项已通过银行存款支付④甲公司于2009年5月31日向AD公司定向发行普通股股票后即对丙公司董事会进行改组改组后丙公司的董事会由9名董事组成其中甲公司派出6名丙公司章程规定其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过⑤2009年5月31日以2009年3月1日评估确认的资产负债价值为基础丙公司可辨认资产负债的公允价值及其账面价值如下表所示资产负债表部分内容编制单位丙公司2009年5月31日单位万元项目账面价值公允价值固定资产21003150无形资产5001250股本1000资本公积500盈余公积215未分配利润1485所有者权益合计3200丙公司固定资产采用年限平均法计提折旧未来仍可使用25年丙公司无形资产未来仍可使用14年摊销方法及预计净残值不变假定丙公司的固定资产无形资产均为管理使用固定资产无形资产预计净残值为零均采用直线法固定资产无形资产的折旧或摊销年限折旧或摊销方法及预计净残值均与税法规定一致32009年6月至12月间甲公司和丙公司发生了以下交易或事项①2009年6月甲公司将本公司生产的某产品销售给丙公司售价为60万元成本为40万元丙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧②2009年7月甲公司将本公司的某项专利权以40万元的价格转让给丙公司该专利权在甲公司的取得成本为30万元原预计使用年限为10至转让时已摊销5年丙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用尚可使用年限5年甲公司和丙公司对该无形资产均采用直线法摊销预计净残值为零③2009年11月丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司售价为31万元成本为23万元至2009年12月31日甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为19万元④至2009年12月31日甲公司尚未收回对丙公司销售产品及转让专利权的款项合计100万元甲公司对该应收债权计提了5万元坏账准备4甲公司丙公司个别资产负债表和利润表甲公司个别资产负债表中对乙公司长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整资产负债表2009年13月31日项目甲公司丙公司资产货币资金2500600应收账款35001800存货31001400长期股权投资51500固定资产47002150无形资产1400760递延所得税资产11015资产总计204606725负债短期借款1600850应付账款25001400长期借款1200950递延所得税负债10025负债合计54003225所有者股东权益股本30001000资本公积4000500盈余公积900245未分配利润71601755所有者权益股东权益合计150603500负债和所有者股东权益总计204606725利润表简表2009年单位万元项目甲公司丙公司6—12月一营业收入125004000减营业成本90002800销售费用450250管理费用500360财务费用30080资产减值损失40040加投资收益1000二营业利润1950470加投资收益200100减营业外支出120170三利润总额2030400减所得税费用600100四净利润14303005其他有关资料如下①甲公司与AD公司在交易前不存在任何关联方关系合并前甲公司与丙公司未发生任何交易甲公司取得乙公司股权前双方未发生任何交易②各个公司的所得税税率均为25%甲公司合并丙公司为应税合并③除给定情况外假定涉及的有关资产均未发生减值相关交易或事项均为公允交易且均具有重要性④甲公司和丙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求编制2009年12月31日甲公司对丙公司合并财务报表有关抵消和调整分录涉及递延所得税的按业务分别确认
下列有关会计处理的表述中正确的是
在不涉及相关税费的情况下下列有关债务重组的表述中正确的是
下列有关表述中正确的是
甲公司20×7年7月1日购入一项5年期半年付一次利息的乙公司债券该债券的票面价值为1000万元票面年利率为5%当期市场实际年利率为6%甲公司按照980万元购入并划分为持有至到期投资假定按年确认利息收入并不考虑相关交易费用甲公司20×7年度应确认的利息收入为万元
下列各项所产生的利得或损失应直接计入所有者权益的是
甲公司20×6年12月31日有关资产负债的账面价值与其计税基础如下表所示资产负债的账面价值与计税基础表20×6年12月31日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款15001800存款50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产120009000固定资产3000026000无形资产60009000应付利息15000预收款项9000合计××其他资料如下120×6年年初甲公司递延所得税资产的余额为1350万元递延所得税负债的余额为2060万元2上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资初始投资成本为2000万元因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元其中因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元其他权益变动增加额为600万元未发生减值损失该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同均为25%预计未来所得税税率不会发生变化甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有并无计划在近期出售3甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元其中计提应收账款坏账损失200万元转回存货跌价准备350万元对联营企业投资确认的投资收益400万元赞助支出100万元管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元无形资产中的开发成本摊销为200万元按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元本年度资产公允价值变动净增加3000万元其中交易性金融资产公允价值减少100万元当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元投资性房地产公允价值增加2300万元4假定①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异除上述各项外不存在其他纳税调整事项②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额赞助支出不得从应纳税所得额中扣除要求计算甲公司20×6年度的所得税费用或收益
甲公司为上市公司有关投资业务资料如下1甲公司与乙公司资料如下①2008年12月2日甲公司与AC公司签订协议协议规定甲公司受让AC公司所持乙公司30%的股权转让价格300万元②2009年1月2日取得投资时以银行存款支付300万元取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值1100万元被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等除此以外其他可辨认资产负债的账面价值与公允价值相等该无形资产原值为150万元已计提摊销75万元乙公司预计尚可使用年限为5年净残值为零按照直线法摊销甲公司经评估确定该无形资产公允价值为200万元甲公司预计其剩余使用年限为5年净残值为零按照直线法摊销③取得该项股权后甲公司在乙公司董事会中派有1名成员参与乙公司的财务和生产经营决策④2009年2月甲公司将本公司生产的一批产品销售给乙公司售价为34万元成本为26万元至2009年12月31日该批产品仍未对外部独立第三方销售⑤乙公司2009年度实现净利润80万元2甲公司与丙公司资料如下①甲公司与丙公司的控股股东AD公司签订股权转让协议以丙公司2009年3月1日经评估确认的净资产为基础甲公司定向增发本公司普通股股票给AD公司AD公司以其所持有丙公司80%的股权作为支付对价②甲公司于2009年5月31日向AD公司定向增发500万股普通股股票每股面值1元并于当日办理了股权登记手续2009年5月31日甲公司普通股收盘价为每股8.3元③甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费50万元对丙公司资产进行评估发生评估费用3万元相关款项已通过银行存款支付④甲公司于2009年5月31日向AD公司定向发行普通股股票后即对丙公司董事会进行改组改组后丙公司的董事会由9名董事组成其中甲公司派出6名丙公司章程规定其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过⑤2009年5月31日以2009年3月1日评估确认的资产负债价值为基础丙公司可辨认资产负债的公允价值及其账面价值如下表所示资产负债表部分内容编制单位丙公司2009年5月31日单位万元项目账面价值公允价值固定资产21003150无形资产5001250股本1000资本公积500盈余公积215未分配利润1485所有者权益合计3200丙公司固定资产采用年限平均法计提折旧未来仍可使用25年丙公司无形资产未来仍可使用14年摊销方法及预计净残值不变假定丙公司的固定资产无形资产均为管理使用固定资产无形资产预计净残值为零均采用直线法固定资产无形资产的折旧或摊销年限折旧或摊销方法及预计净残值均与税法规定一致32009年6月至12月间甲公司和丙公司发生了以下交易或事项①2009年6月甲公司将本公司生产的某产品销售给丙公司售价为60万元成本为40万元丙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧②2009年7月甲公司将本公司的某项专利权以40万元的价格转让给丙公司该专利权在甲公司的取得成本为30万元原预计使用年限为10至转让时已摊销5年丙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用尚可使用年限5年甲公司和丙公司对该无形资产均采用直线法摊销预计净残值为零③2009年11月丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司售价为31万元成本为23万元至2009年12月31日甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为19万元④至2009年12月31日甲公司尚未收回对丙公司销售产品及转让专利权的款项合计100万元甲公司对该应收债权计提了5万元坏账准备4甲公司丙公司个别资产负债表和利润表甲公司个别资产负债表中对乙公司长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整资产负债表2009年13月31日项目甲公司丙公司资产货币资金2500600应收账款35001800存货31001400长期股权投资51500固定资产47002150无形资产1400760递延所得税资产11015资产总计204606725负债短期借款1600850应付账款25001400长期借款1200950递延所得税负债10025负债合计54003225所有者股东权益股本30001000资本公积4000500盈余公积900245未分配利润71601755所有者权益股东权益合计150603500负债和所有者股东权益总计204606725利润表简表2009年单位万元项目甲公司丙公司6—12月一营业收入125004000减营业成本90002800销售费用450250管理费用500360财务费用30080资产减值损失40040加投资收益1000二营业利润1950470加投资收益200100减营业外支出120170三利润总额2030400减所得税费用600100四净利润14303005其他有关资料如下①甲公司与AD公司在交易前不存在任何关联方关系合并前甲公司与丙公司未发生任何交易甲公司取得乙公司股权前双方未发生任何交易②各个公司的所得税税率均为25%甲公司合并丙公司为应税合并③除给定情况外假定涉及的有关资产均未发生减值相关交易或事项均为公允交易且均具有重要性④甲公司和丙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求计算甲公司对丙公司长期股权投资的合并成本及购买日合并财务报表确认的商誉
乙公司为建造大型机械设备于20×6年1月1日向银行借入专门借款5000万元借款期限为5年借款年利率为6%与实际利率相同专门借款在闲置时用于固定收益债券短期投资该短期投资年收益率为3%乙公司另有两笔一般借款分别于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入年利率分别为7%和8%均等于实际利率借入的本金分别为5000万元和6000万元乙公司为建造该大型机械设备的支出金额如下表所示资产支出明细表日期每期资产支出累计资产支出20×6年1月1日1000100020×6年7月1日2000300020×7年1月1日3000600020×7年7月1日3000900020×8年7月1日100010000该项目于20×5年10月1日达到预定可使用状态除20×7年10月1日至20×8年3月31日止因施工安全事故暂停建造外其余均能按计划建造假定全年按360天计算加权平均资本化率按年计算不考虑一般借款产生的收益以及涉及的其他相关因素要求计算乙公司20×6年20×7年和20×8年三年累计计入损益的借款利息金额
丙公司于20×7年1月10日从资本市场上购入乙公司的5万股股份每股市价12元另支付相关交易费用合计为1万元丙公司管理层有关风险管理的要求将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产予以管理和核算有关乙公司股票价格的变动资料如下20×7年6月30日每股9元20×7年12月31日每股15元20×8年6月30日每股8元20×8年12月31日以每股14元的价格全部出售另支付交易费用1.2元假定1丙公司20×7年度利润总额为3000万元20×8年度利润总额为3500万元适用的所得税税率为25%预计未来所得税税率不会发生变化2除上述所给资料外不存在其他纳税调整事项20×7年年初的递延所得税资产或负债的账面余额为零预计丙公司未来有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异并不考虑其他相关税费3税法规定以公允价值计量的资产负债其公允价值变动不计入应纳税所得额要求按年计算丙公司20×7年度和20×8年度的应纳税所得额递延所得税资产或负债的年末余额以及各年的所得税费用收益并编制与所得税相关的会计分录
下列各项中应当在财务报表附注中__的有
乙公司为建造大型机械设备于20×6年1月1日向银行借入专门借款5000万元借款期限为5年借款年利率为6%与实际利率相同专门借款在闲置时用于固定收益债券短期投资该短期投资年收益率为3%乙公司另有两笔一般借款分别于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入年利率分别为7%和8%均等于实际利率借入的本金分别为5000万元和6000万元乙公司为建造该大型机械设备的支出金额如下表所示资产支出明细表日期每期资产支出累计资产支出20×6年1月1日1000100020×6年7月1日2000300020×7年1月1日3000600020×7年7月1日3000900020×8年7月1日100010000该项目于20×5年10月1日达到预定可使用状态除20×7年10月1日至20×8年3月31日止因施工安全事故暂停建造外其余均能按计划建造假定全年按360天计算加权平均资本化率按年计算不考虑一般借款产生的收益以及涉及的其他相关因素要求计算乙公司20×6年的借款利息金额闲置专门借款的收益
甲公司为上市公司有关投资业务资料如下1甲公司与乙公司资料如下①2008年12月2日甲公司与AC公司签订协议协议规定甲公司受让AC公司所持乙公司30%的股权转让价格300万元②2009年1月2日取得投资时以银行存款支付300万元取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值1100万元被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等除此以外其他可辨认资产负债的账面价值与公允价值相等该无形资产原值为150万元已计提摊销75万元乙公司预计尚可使用年限为5年净残值为零按照直线法摊销甲公司经评估确定该无形资产公允价值为200万元甲公司预计其剩余使用年限为5年净残值为零按照直线法摊销③取得该项股权后甲公司在乙公司董事会中派有1名成员参与乙公司的财务和生产经营决策④2009年2月甲公司将本公司生产的一批产品销售给乙公司售价为34万元成本为26万元至2009年12月31日该批产品仍未对外部独立第三方销售⑤乙公司2009年度实现净利润80万元2甲公司与丙公司资料如下①甲公司与丙公司的控股股东AD公司签订股权转让协议以丙公司2009年3月1日经评估确认的净资产为基础甲公司定向增发本公司普通股股票给AD公司AD公司以其所持有丙公司80%的股权作为支付对价②甲公司于2009年5月31日向AD公司定向增发500万股普通股股票每股面值1元并于当日办理了股权登记手续2009年5月31日甲公司普通股收盘价为每股8.3元③甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费50万元对丙公司资产进行评估发生评估费用3万元相关款项已通过银行存款支付④甲公司于2009年5月31日向AD公司定向发行普通股股票后即对丙公司董事会进行改组改组后丙公司的董事会由9名董事组成其中甲公司派出6名丙公司章程规定其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过⑤2009年5月31日以2009年3月1日评估确认的资产负债价值为基础丙公司可辨认资产负债的公允价值及其账面价值如下表所示资产负债表部分内容编制单位丙公司2009年5月31日单位万元项目账面价值公允价值固定资产21003150无形资产5001250股本1000资本公积500盈余公积215未分配利润1485所有者权益合计3200丙公司固定资产采用年限平均法计提折旧未来仍可使用25年丙公司无形资产未来仍可使用14年摊销方法及预计净残值不变假定丙公司的固定资产无形资产均为管理使用固定资产无形资产预计净残值为零均采用直线法固定资产无形资产的折旧或摊销年限折旧或摊销方法及预计净残值均与税法规定一致32009年6月至12月间甲公司和丙公司发生了以下交易或事项①2009年6月甲公司将本公司生产的某产品销售给丙公司售价为60万元成本为40万元丙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧②2009年7月甲公司将本公司的某项专利权以40万元的价格转让给丙公司该专利权在甲公司的取得成本为30万元原预计使用年限为10至转让时已摊销5年丙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用尚可使用年限5年甲公司和丙公司对该无形资产均采用直线法摊销预计净残值为零③2009年11月丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司售价为31万元成本为23万元至2009年12月31日甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为19万元④至2009年12月31日甲公司尚未收回对丙公司销售产品及转让专利权的款项合计100万元甲公司对该应收债权计提了5万元坏账准备4甲公司丙公司个别资产负债表和利润表甲公司个别资产负债表中对乙公司长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整资产负债表2009年13月31日项目甲公司丙公司资产货币资金2500600应收账款35001800存货31001400长期股权投资51500固定资产47002150无形资产1400760递延所得税资产11015资产总计204606725负债短期借款1600850应付账款25001400长期借款1200950递延所得税负债10025负债合计54003225所有者股东权益股本30001000资本公积4000500盈余公积900245未分配利润71601755所有者权益股东权益合计150603500负债和所有者股东权益总计204606725利润表简表2009年单位万元项目甲公司丙公司6—12月一营业收入125004000减营业成本90002800销售费用450250管理费用500360财务费用30080资产减值损失40040加投资收益1000二营业利润1950470加投资收益200100减营业外支出120170三利润总额2030400减所得税费用600100四净利润14303005其他有关资料如下①甲公司与AD公司在交易前不存在任何关联方关系合并前甲公司与丙公司未发生任何交易甲公司取得乙公司股权前双方未发生任何交易②各个公司的所得税税率均为25%甲公司合并丙公司为应税合并③除给定情况外假定涉及的有关资产均未发生减值相关交易或事项均为公允交易且均具有重要性④甲公司和丙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求编制甲公司对乙公司长期股权投资及确认投资收益相关的会计分录同时计算甲公司对乙公司长期股权投资在2009年12月31日的账面价值
甲公司为提高某项设备技术性能于20×7年3月1日对其进行更新改造设备的原价为1000万元预计使用年限为10年按直线法计提折旧预计净残值为零累计已提折旧为600万元未发生减值更新改造过程中发生成本支出1200万元其中更换了某一重要部件原部件的成本为500万元新部件的成本为800万元该项设备更新改造后的原价为万元
丙公司于20×7年1月10日从资本市场上购入乙公司的5万股股份每股市价12元另支付相关交易费用合计为1万元丙公司管理层有关风险管理的要求将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产予以管理和核算有关乙公司股票价格的变动资料如下20×7年6月30日每股9元20×7年12月31日每股15元20×8年6月30日每股8元20×8年12月31日以每股14元的价格全部出售另支付交易费用1.2元假定1丙公司20×7年度利润总额为3000万元20×8年度利润总额为3500万元适用的所得税税率为25%预计未来所得税税率不会发生变化2除上述所给资料外不存在其他纳税调整事项20×7年年初的递延所得税资产或负债的账面余额为零预计丙公司未来有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异并不考虑其他相关税费3税法规定以公允价值计量的资产负债其公允价值变动不计入应纳税所得额要求编制上述丙公司与投资取得投资价格变动以及出售相关的会计分录不需结转本年利润
下列有关商品销售收入确认和计量的表述中正确的有
甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售该办公楼的账面原价为1000万元期末按公允价值计量其持有期间公允价值累计净增加额为300万元出售所得价款为1400万元在不考虑其他因素的情况下甲公司对该项出售交易应确认的收入为万元
下列各项所产生的利得或损失应直接计入当期损益的有
甲公司20×7年度归属于普通股股东的净利润为50000万元年初发行在外的普通股股数为100000万股20×7年4月1日增发普通股40000万股20×7年9月30日发行60000万份认股权证每份认股权证可于次年的7月1日转换为本公司1股普通股行权价格为每股4元当期普通股平均市场价格为每股6元甲公司20×7年度的稀释每股收益为元
甲公司为股份有限公司20×7年1月1日该公司根据公司计划并经相关方面批准决定授予其300名管理人员每人1000股的本公司股份期权所附条款为雇员必须在未来三年内在本公司工作甲公司估计三年中雇员的离职率为10%第一年离职人数20人于第一年年末重新估计离职率为15%第二年又有离职人数22人甲公司预计离职率仍为15%第三年离职人数为15人共计离职人数为57人每一股份期权的公允价值为10元行权价为每股20元假定三年后剩余人员全部行权不考虑所得税的影响要求编制各年度与股份期权相关的会计分录
甲公司20×6年12月31日有关资产负债的账面价值与其计税基础如下表所示资产负债的账面价值与计税基础表20×6年12月31日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款15001800存款50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产120009000固定资产3000026000无形资产60009000应付利息15000预收款项9000合计××其他资料如下120×6年年初甲公司递延所得税资产的余额为1350万元递延所得税负债的余额为2060万元2上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资初始投资成本为2000万元因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元其中因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元其他权益变动增加额为600万元未发生减值损失该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同均为25%预计未来所得税税率不会发生变化甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有并无计划在近期出售3甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元其中计提应收账款坏账损失200万元转回存货跌价准备350万元对联营企业投资确认的投资收益400万元赞助支出100万元管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元无形资产中的开发成本摊销为200万元按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元本年度资产公允价值变动净增加3000万元其中交易性金融资产公允价值减少100万元当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元投资性房地产公允价值增加2300万元4假定①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异除上述各项外不存在其他纳税调整事项②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额赞助支出不得从应纳税所得额中扣除要求分别计算甲公司各项资产负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额并填入上表相关项目中
下列各项中属于政府补助的是
甲公司20×6年12月31日X在产品的成本为500万元该在产品中50%已订有不可撤销的销售合同销售合同约定的售价总额为700万元其余加工中的X产品无销售合同且其预计售价总额为650万元预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为80万元进一步加工所需费用为360万元甲公司20×6年12月31日X在产品的可变现净值为万元
乙公司20×7年年初发行在外的普通股为90000万股20×7年4月1日和7月1日分别增发了5000万股和10000万股20×7年12月1日回购6000万股用于注销乙公司20×7年发行在外普通股的加权平均股数为万股
甲公司20×6年12月31日有关资产负债的账面价值与其计税基础如下表所示资产负债的账面价值与计税基础表20×6年12月31日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款15001800存款50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产120009000固定资产3000026000无形资产60009000应付利息15000预收款项9000合计××其他资料如下120×6年年初甲公司递延所得税资产的余额为1350万元递延所得税负债的余额为2060万元2上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资初始投资成本为2000万元因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元其中因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元其他权益变动增加额为600万元未发生减值损失该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同均为25%预计未来所得税税率不会发生变化甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有并无计划在近期出售3甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元其中计提应收账款坏账损失200万元转回存货跌价准备350万元对联营企业投资确认的投资收益400万元赞助支出100万元管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元无形资产中的开发成本摊销为200万元按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元本年度资产公允价值变动净增加3000万元其中交易性金融资产公允价值减少100万元当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元投资性房地产公允价值增加2300万元4假定①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异除上述各项外不存在其他纳税调整事项②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额赞助支出不得从应纳税所得额中扣除要求计算甲公司当年度发生的递延所得税
甲公司20×7年初递延所得税负债的余额为120万元递延所得税资产的余额为100万元年末计算的应纳税暂时性差异为800万元可抵扣暂时性差异为600万元假定该公司适用的所得税税率为25%并预计其今后不会发生变化甲公司未来有足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异发生的暂时性差异均不属于权益和企业合并事项甲公司20×7年的递延所得税为万元
下列各项中在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有
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