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甲公司20×7年度归属于普通股股东的净利润为1800万元。年初已发行在外普通股股权为2000万股，年初已发行在外潜在普通股包括： (1)认股权证600万份，行权日为20×8年7月1日，每份认股权证可...
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注册会计师《问答集》真题及答案
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2×20年1月1日甲公司发行在外的普通股为20000万股4月1日发行股份3000万股购买乙公司60%
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甲公司2010年度归属于普通股股东的净利润为48000万元不包括子公司乙公司利润或乙公司支付的股利发
某公司2010年利润总额为40000万元归属于普通股股东的净利润为25500万元起初发行在外普通股股
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A公司20×9年度净利润为480万元不包括子公司利润或子公司支付的股利发行在外普通股400万股持有子
A公司应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益
A公司应当按照归属于股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益
以合并财务报表为基础计算每股收益时，分子应当是归属于母公司普通股股东的当期合并净利润，即扣减少数股东损益后的余额
计算基本每股收益时，只需要考虑当期实际发行在外的普通股股份
甲公司2008年度归属于普通股股东的净利润为5000万元2008年1月1日甲公司发行在外普通股股数为
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甲公司2013年度归属于普通股股东的净利润为9600万元合并净利润为10000万元2013年1月1日
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甲公司2010年度归属于普通股股东的净利润为48000万元不包括子公司乙公司利润或乙公司支付的
2012年1月1日甲上市公司对外发行20000万份股份期权行权日为2013年7月1日行权价格4元/股
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甲股份有限公司以下简称甲公司有关无形资产业务如下12009年1月甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权不考虑相关税费该土地使用年限为50年22009年6月甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术在研究阶段企业以银行存款支付了相关费用400万元32009年8月上述专有技术研究成功转入开发阶段企业将研究成果应用于该项专有技术的设计直接发生的研发人员工资材料费以及相关设备折旧费等分别为500万元300万元和200万元同时以银行存款支付了其他相关费用200万元以上开发支出均满足无形资产的确认条件42009年9月上述专有技术的研究开发项目达到预定用途形成无形资产甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式假定税法摊销方法和预计使用年限与会计相同52010年4月甲公司利用上述外购的土地使用权自行开发建造厂房厂房于2010年10月达到预定可使用状态累计所发生的必要支出3650万元不包含土地使用权该厂房预计使用寿命为5年预计净残值为50万元假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧62012年5月甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益经批准将其予以转销要求编制甲公司2009年研制开发专利权的有关会计分录
对会计政策会计估计变更和会计差错企业中期财务报表附注应当包括的信息有
甲股份有限公司以下称为甲公司系上市公司主要经营电子设备电子产品的生产与销售为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表编制单位甲公司2010年1～11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司与A公司签订合同向A公司销售x产品300台销售价格为每台3万元成本为每台2万元12月28日甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运代为支付运杂费10万元同时取得铁路发运单②12月3日甲公司向B公司销售Y产品1000台销售价格为每台0.8万元成本为每台0.5万元甲公司于当日发货1000台同时收到B公司支付的部分货款200万元12月28口甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.I万元的销售折让甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单并向B公司开具红字增值税专用发票③12月3日甲公司与一家境外公司签订合同向该境外公司销售2台大型电子设备销售价格为每台100万美元12月20日甲公司发运该电子设备并取得铁路发运单和海运单至12月31日甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款假定该电子设备出口时免征增值税也不退回增值税甲公司该电子设备的成本为每台400万元甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算2010年12月20日的市场汇率为1美元=7.20人民币元12月31日的市场汇率为1美元=7.18人民币元④12月1日甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同合同主要条款如下甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装合同总价款为752万元其中电子监控系统的价款为600万元增值税为102万元安装费为50万元C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司C公司于当日支付300．8万元货款甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元预计安装费用为30万元电子监控系统的安装工作于12月10日开始预计2011年1月10日完成安装至12月31日已完成安装进度的60%发生安装费用20万元安装费用已以银行存款支付假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分并可单独进行核算⑤12月10日甲公司向D公司销售一件新产品销售价格为500万元单位成本为400万元开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元协议约定D公司应于2011年2月1日之前支付货款在2011年3月10日之前有权退还该产品该产品已经发出款项尚未收到⑥12月10日甲公司与D公司签订协议将公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给D公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元当时预计的使用年限为8年预计净残值为零已使用1年累计折旧为108万元未计提减值准备12月15日甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司白2011年1月1口起租用该批运输设备租赁期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有优先购买权12月20日甲公司收到D公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑦12月31日经独立的软件技术人员测量甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%该专用管理软件的开发协议系当年11月15日签订合同总价款为500万元甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款软件开发工作于12月1日开始至12月31日甲公司已发生开发费用280万元记入生产成本一软件开发科目预计完成该软件开发尚需发生费用100万元假定不考虑相关税费假定开发软件取得的收入通过其他业务收入科目核算⑧12月15日甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方F公司没有将商品售出时F公司可将商品退还给甲公司新款Y电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司12月31日甲公司收到F公司转来的代销清单注明新款Y电子产品已销售100台12月31日甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款Y电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①2010年9月12日甲公司与C公司就甲公司所欠C公司货款400万元签订债务清偿协议协议规定甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金一次性清偿C公司该货款甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元市场价格和计税价格均为每台100万元甲公司向C公司开具该批电子设备的增值税专用发票甲公司进行会计处理时按电子设备的账而价值应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积其会计录为借应付账款400贷库存商品240应交税费-应交增值税销项税额51银行存款20资本公积-其他资本公积89②2010年12月6日甲公司与H公司签订资产置换协议甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车甲公司该电子设备的账而价值为每台20万元公允价值计税价格为每台30万元H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元公允价值为每辆30万元双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票甲公司取得的小轿车作为公司领导用车作为固定资产进行管理甲公司预计该小轿车的使用年限为5年预计每辆净残值为0.4万元采用年限平均法计提折旧假定甲公司和H公司不存在关联方关系非货币性资产交换具有商业实质甲公司进行会计处理时对用于交换的2台电子设备其会计处理如下借固定资产50.2贷库存商品40应交税费一应交增值税销项税额10.2③2010年12月1日甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备销售价格为每台200万元成本为每台120万元同时甲公司又与J公司签订补充合同约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备合同签订后甲公司收到J公司货款468万元大型电子设备至12月31日尚未发出甲公司进行会计处理时确认销售收入并结转相应成本其会计分录为借银行存款468贷主营业务收入400应交税费一应交增值税销项税额68借主营业务成本240贷库存商品240④2010年6月20日甲公司被K公司提起诉讼K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售并赔偿200万元2010年12月3日法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元甲公司不服认为赔偿金额过大于12月4日提出上诉2010年12月31日法院尚未做出终审裁定甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元甲公司对该事项未进行会计处理42011午1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①1月8日执行债务重组协议用一台设备抵偿前欠w公司的购货款200万元设备的公允价值为150万元账面价值为120万元该债务重组协议系2010年12月20日签订②1月10日N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题要求退货经检验这2台大型电子设备确实存在质量问题甲公司同意N公司退货甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元成本为每台200万元甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元③1月23日甲公司收到P公司清算组的通知P公司破产财产已不足以支付职工工资清算费用及有优先受偿权的债权P公司应付甲公司账款为600万元由于未设定担保属于普通债权不属于受偿之列2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序根据P公司清算组当时提供的资料P公司的破产财产在支付职工工资清算费用以及有优先受偿权的债权后其余普通债权尚可得到60%的偿付据此甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备并进行了相应的账务处理④1月27日Q公司诉甲公司产品质量案判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的x电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债5除上述交易和事项外甲公司12月份发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为760万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用72010年度直接计入所有者权益的利得为100万元假定甲公司分别每笔交易结转相应成本分别每笔外币业务计算汇兑损益要求中内部审计发现的未处理事项进行会计处理
甲公司20×7年度归属于普通股股东的净利润为20000万元年初发行在外的普通股股数为20000万股20×7年4月1日增发普通股10000万股20×7年9月30日回购本公司普通股5000万股以备奖励员工甲公司20×7年度的基本每股收益为元
下列有关会计处理的表述中正确的是
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司甲公司持有至到期投资于每年年末计提债券利息甲公司发生的有关持有至到期投资业务如下12009年12月31日以43700万元的价格购入乙公司于2009年1月1日发行的5年期一次还本分期付息债券债券面值总额为40000万元付息日为每年1月1日票面年利率为6%实际年利率为5%购入债券时支付相关税费118.4万元22010年1月1日收到乙公司发放的债券利息存入银行32010年12月31日计提债券利息42011年1月1日收到乙公司发放的债券利息存入银行52011年12月31日计提债券利息62012年1月1日收到乙公司发放的债券利息存入银行72012年12月31日计提债券利息82013年1月1日收到乙公司发放的债券利息存入银行92013年12月31日计提债券利息102014年1月1日该债券到期收到乙公司发放的债券本金和最后一期利息存入银行假定不考虑其他因素要求逐笔编制上述各项业务的会计分录持有至到期投资科目要求写山叫细科目答案中的金额单位用万元表示
甲公司20×7年7月1日购入一项5年期半年付一次利息的乙公司债券该债券的票面价值为1000万元票面年利率为5%当期市场实际年利率为6%甲公司按照980万元购入并划分为持有至到期投资假定按年确认利息收入并不考虑相关交易费用甲公司20×7年度应确认的利息收入为万元
甲公司为增值税一般纳税企业2010年4月购入原材料150公斤收到的增值税专用发票注明价款900万元增值税税额153万元另发生运输费用9万元运费抵扣7%增值税进项税额包装费3万元途中保险费用2.7万元原材料运抵企业后验收入库原材料为148公斤运输途中发生合理损耗2公斤要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1题至第2题下列各项与存货相关的费用中应计入存货成本的有
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2008年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资8007902006年12月5日取得时的成本为700万元无形资产-土地使用权50003000库存商品20001500甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2009年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2008年6月30日其公允价值为795万元2008年12月31日其公允价值为700万元跌幅较大2009年1月10日甲公司将该可供出售金融资产对外出售收到款项710万元存入银行3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同42008年10月20日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52008年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1除特别说明外不考虑增值税以外其他税费的影响2甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告要求编制2008年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录
下列各项所产生的利得或损失应直接计入所有者权益的是
下列各项中作为经营活动现金流量的是
甲股份有限公司以下简称甲公司有关无形资产业务如下12009年1月甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权不考虑相关税费该土地使用年限为50年22009年6月甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术在研究阶段企业以银行存款支付了相关费用400万元32009年8月上述专有技术研究成功转入开发阶段企业将研究成果应用于该项专有技术的设计直接发生的研发人员工资材料费以及相关设备折旧费等分别为500万元300万元和200万元同时以银行存款支付了其他相关费用200万元以上开发支出均满足无形资产的确认条件42009年9月上述专有技术的研究开发项目达到预定用途形成无形资产甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式假定税法摊销方法和预计使用年限与会计相同52010年4月甲公司利用上述外购的土地使用权自行开发建造厂房厂房于2010年10月达到预定可使用状态累计所发生的必要支出3650万元不包含土地使用权该厂房预计使用寿命为5年预计净残值为50万元假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧62012年5月甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益经批准将其予以转销要求编制甲公司2009年1月购入该项土地使用权的会计分录
甲股份有限公司以下称为甲公司系上市公司主要经营电子设备电子产品的生产与销售为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表编制单位甲公司2010年1～11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司与A公司签订合同向A公司销售x产品300台销售价格为每台3万元成本为每台2万元12月28日甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运代为支付运杂费10万元同时取得铁路发运单②12月3日甲公司向B公司销售Y产品1000台销售价格为每台0.8万元成本为每台0.5万元甲公司于当日发货1000台同时收到B公司支付的部分货款200万元12月28口甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.I万元的销售折让甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单并向B公司开具红字增值税专用发票③12月3日甲公司与一家境外公司签订合同向该境外公司销售2台大型电子设备销售价格为每台100万美元12月20日甲公司发运该电子设备并取得铁路发运单和海运单至12月31日甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款假定该电子设备出口时免征增值税也不退回增值税甲公司该电子设备的成本为每台400万元甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算2010年12月20日的市场汇率为1美元=7.20人民币元12月31日的市场汇率为1美元=7.18人民币元④12月1日甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同合同主要条款如下甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装合同总价款为752万元其中电子监控系统的价款为600万元增值税为102万元安装费为50万元C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司C公司于当日支付300．8万元货款甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元预计安装费用为30万元电子监控系统的安装工作于12月10日开始预计2011年1月10日完成安装至12月31日已完成安装进度的60%发生安装费用20万元安装费用已以银行存款支付假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分并可单独进行核算⑤12月10日甲公司向D公司销售一件新产品销售价格为500万元单位成本为400万元开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元协议约定D公司应于2011年2月1日之前支付货款在2011年3月10日之前有权退还该产品该产品已经发出款项尚未收到⑥12月10日甲公司与D公司签订协议将公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给D公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元当时预计的使用年限为8年预计净残值为零已使用1年累计折旧为108万元未计提减值准备12月15日甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司白2011年1月1口起租用该批运输设备租赁期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有优先购买权12月20日甲公司收到D公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑦12月31日经独立的软件技术人员测量甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%该专用管理软件的开发协议系当年11月15日签订合同总价款为500万元甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款软件开发工作于12月1日开始至12月31日甲公司已发生开发费用280万元记入生产成本一软件开发科目预计完成该软件开发尚需发生费用100万元假定不考虑相关税费假定开发软件取得的收入通过其他业务收入科目核算⑧12月15日甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方F公司没有将商品售出时F公司可将商品退还给甲公司新款Y电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司12月31日甲公司收到F公司转来的代销清单注明新款Y电子产品已销售100台12月31日甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款Y电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①2010年9月12日甲公司与C公司就甲公司所欠C公司货款400万元签订债务清偿协议协议规定甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金一次性清偿C公司该货款甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元市场价格和计税价格均为每台100万元甲公司向C公司开具该批电子设备的增值税专用发票甲公司进行会计处理时按电子设备的账而价值应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积其会计录为借应付账款400贷库存商品240应交税费-应交增值税销项税额51银行存款20资本公积-其他资本公积89②2010年12月6日甲公司与H公司签订资产置换协议甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车甲公司该电子设备的账而价值为每台20万元公允价值计税价格为每台30万元H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元公允价值为每辆30万元双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票甲公司取得的小轿车作为公司领导用车作为固定资产进行管理甲公司预计该小轿车的使用年限为5年预计每辆净残值为0.4万元采用年限平均法计提折旧假定甲公司和H公司不存在关联方关系非货币性资产交换具有商业实质甲公司进行会计处理时对用于交换的2台电子设备其会计处理如下借固定资产50.2贷库存商品40应交税费一应交增值税销项税额10.2③2010年12月1日甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备销售价格为每台200万元成本为每台120万元同时甲公司又与J公司签订补充合同约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备合同签订后甲公司收到J公司货款468万元大型电子设备至12月31日尚未发出甲公司进行会计处理时确认销售收入并结转相应成本其会计分录为借银行存款468贷主营业务收入400应交税费一应交增值税销项税额68借主营业务成本240贷库存商品240④2010年6月20日甲公司被K公司提起诉讼K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售并赔偿200万元2010年12月3日法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元甲公司不服认为赔偿金额过大于12月4日提出上诉2010年12月31日法院尚未做出终审裁定甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元甲公司对该事项未进行会计处理42011午1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①1月8日执行债务重组协议用一台设备抵偿前欠w公司的购货款200万元设备的公允价值为150万元账面价值为120万元该债务重组协议系2010年12月20日签订②1月10日N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题要求退货经检验这2台大型电子设备确实存在质量问题甲公司同意N公司退货甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元成本为每台200万元甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元③1月23日甲公司收到P公司清算组的通知P公司破产财产已不足以支付职工工资清算费用及有优先受偿权的债权P公司应付甲公司账款为600万元由于未设定担保属于普通债权不属于受偿之列2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序根据P公司清算组当时提供的资料P公司的破产财产在支付职工工资清算费用以及有优先受偿权的债权后其余普通债权尚可得到60%的偿付据此甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备并进行了相应的账务处理④1月27日Q公司诉甲公司产品质量案判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的x电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债5除上述交易和事项外甲公司12月份发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为760万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用72010年度直接计入所有者权益的利得为100万元假定甲公司分别每笔交易结转相应成本分别每笔外币业务计算汇兑损益要求中12月份发生的交易和事项进行会计处理
20×7年度甲公司发生的有关事项包括减征所得税300万元政府增加投资1000万元先征后返增值税100万元政府拨入的因轮换专项储备物资而发生的轮换费500万元甲公司20×7年度获得的政府补助金额为万元
甲企业白行建造一幢办公楼2009午12月10口达到预定可使用状态该项固定资产原值1580000元预计使用年限为10年预计净残值为80000元采用年限平均法计提折旧2011年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量至2011年年末对该项设备进行检查后估计其可收回金额为1255000元减值测试后该固定资产的折旧方法年限和净残值等均不变2012年1月1日甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量转换日的公允价值为1400000元2012年12月31日该资产公允价值为1500000元甲企业按净利润的10%计提法定盈余公积不考虑所得税影响要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第3题至第4题关于投资性房地产下列说法中正确的有
下列各项中应当在财务报表附注中__的有
甲公司20×7年1月1日13购入某公司股票其取得时的公允价值为550万元另发生交易费用2万元甲公司将其划分为交易性金融资产20×7年1月31日2月28日和3月31日其公允价值分别为600万元530万元和560万元因该项投资影响甲公司20×7年第一季度利润总额的金额为万元
甲公司为提高某项设备技术性能于20×7年3月1日对其进行更新改造设备的原价为1000万元预计使用年限为10年按直线法计提折旧预计净残值为零累计已提折旧为600万元未发生减值更新改造过程中发生成本支出1200万元其中更换了某一重要部件原部件的成本为500万元新部件的成本为800万元该项设备更新改造后的原价为万元
甲股份有限公司以下简称甲公司有关无形资产业务如下12009年1月甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权不考虑相关税费该土地使用年限为50年22009年6月甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术在研究阶段企业以银行存款支付了相关费用400万元32009年8月上述专有技术研究成功转入开发阶段企业将研究成果应用于该项专有技术的设计直接发生的研发人员工资材料费以及相关设备折旧费等分别为500万元300万元和200万元同时以银行存款支付了其他相关费用200万元以上开发支出均满足无形资产的确认条件42009年9月上述专有技术的研究开发项目达到预定用途形成无形资产甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式假定税法摊销方法和预计使用年限与会计相同52010年4月甲公司利用上述外购的土地使用权自行开发建造厂房厂房于2010年10月达到预定可使用状态累计所发生的必要支出3650万元不包含土地使用权该厂房预计使用寿命为5年预计净残值为50万元假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧62012年5月甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益经批准将其予以转销要求计算甲公司白行开发建造的厂房2011年计提的折旧额
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2008年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资8007902006年12月5日取得时的成本为700万元无形资产-土地使用权50003000库存商品20001500甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2009年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2008年6月30日其公允价值为795万元2008年12月31日其公允价值为700万元跌幅较大2009年1月10日甲公司将该可供出售金融资产对外出售收到款项710万元存入银行3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同42008年10月20日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52008年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1除特别说明外不考虑增值税以外其他税费的影响2甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告要求分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录假定按年计提利息
下列各项所产生的利得或损失应直接计入当期损益的有
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司甲公司持有至到期投资于每年年末计提债券利息甲公司发生的有关持有至到期投资业务如下12009年12月31日以43700万元的价格购入乙公司于2009年1月1日发行的5年期一次还本分期付息债券债券面值总额为40000万元付息日为每年1月1日票面年利率为6%实际年利率为5%购入债券时支付相关税费118.4万元22010年1月1日收到乙公司发放的债券利息存入银行32010年12月31日计提债券利息42011年1月1日收到乙公司发放的债券利息存入银行52011年12月31日计提债券利息62012年1月1日收到乙公司发放的债券利息存入银行72012年12月31日计提债券利息82013年1月1日收到乙公司发放的债券利息存入银行92013年12月31日计提债券利息102014年1月1日该债券到期收到乙公司发放的债券本金和最后一期利息存入银行假定不考虑其他因素要求计算该债券年票面利息
甲股份有限公司以下称为甲公司系上市公司主要经营电子设备电子产品的生产与销售为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表编制单位甲公司2010年1～11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司与A公司签订合同向A公司销售x产品300台销售价格为每台3万元成本为每台2万元12月28日甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运代为支付运杂费10万元同时取得铁路发运单②12月3日甲公司向B公司销售Y产品1000台销售价格为每台0.8万元成本为每台0.5万元甲公司于当日发货1000台同时收到B公司支付的部分货款200万元12月28口甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.I万元的销售折让甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单并向B公司开具红字增值税专用发票③12月3日甲公司与一家境外公司签订合同向该境外公司销售2台大型电子设备销售价格为每台100万美元12月20日甲公司发运该电子设备并取得铁路发运单和海运单至12月31日甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款假定该电子设备出口时免征增值税也不退回增值税甲公司该电子设备的成本为每台400万元甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算2010年12月20日的市场汇率为1美元=7.20人民币元12月31日的市场汇率为1美元=7.18人民币元④12月1日甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同合同主要条款如下甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装合同总价款为752万元其中电子监控系统的价款为600万元增值税为102万元安装费为50万元C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司C公司于当日支付300．8万元货款甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元预计安装费用为30万元电子监控系统的安装工作于12月10日开始预计2011年1月10日完成安装至12月31日已完成安装进度的60%发生安装费用20万元安装费用已以银行存款支付假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分并可单独进行核算⑤12月10日甲公司向D公司销售一件新产品销售价格为500万元单位成本为400万元开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元协议约定D公司应于2011年2月1日之前支付货款在2011年3月10日之前有权退还该产品该产品已经发出款项尚未收到⑥12月10日甲公司与D公司签订协议将公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给D公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元当时预计的使用年限为8年预计净残值为零已使用1年累计折旧为108万元未计提减值准备12月15日甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司白2011年1月1口起租用该批运输设备租赁期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有优先购买权12月20日甲公司收到D公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑦12月31日经独立的软件技术人员测量甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%该专用管理软件的开发协议系当年11月15日签订合同总价款为500万元甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款软件开发工作于12月1日开始至12月31日甲公司已发生开发费用280万元记入生产成本一软件开发科目预计完成该软件开发尚需发生费用100万元假定不考虑相关税费假定开发软件取得的收入通过其他业务收入科目核算⑧12月15日甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方F公司没有将商品售出时F公司可将商品退还给甲公司新款Y电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司12月31日甲公司收到F公司转来的代销清单注明新款Y电子产品已销售100台12月31日甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款Y电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①2010年9月12日甲公司与C公司就甲公司所欠C公司货款400万元签订债务清偿协议协议规定甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金一次性清偿C公司该货款甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元市场价格和计税价格均为每台100万元甲公司向C公司开具该批电子设备的增值税专用发票甲公司进行会计处理时按电子设备的账而价值应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积其会计录为借应付账款400贷库存商品240应交税费-应交增值税销项税额51银行存款20资本公积-其他资本公积89②2010年12月6日甲公司与H公司签订资产置换协议甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车甲公司该电子设备的账而价值为每台20万元公允价值计税价格为每台30万元H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元公允价值为每辆30万元双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票甲公司取得的小轿车作为公司领导用车作为固定资产进行管理甲公司预计该小轿车的使用年限为5年预计每辆净残值为0.4万元采用年限平均法计提折旧假定甲公司和H公司不存在关联方关系非货币性资产交换具有商业实质甲公司进行会计处理时对用于交换的2台电子设备其会计处理如下借固定资产50.2贷库存商品40应交税费一应交增值税销项税额10.2③2010年12月1日甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备销售价格为每台200万元成本为每台120万元同时甲公司又与J公司签订补充合同约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备合同签订后甲公司收到J公司货款468万元大型电子设备至12月31日尚未发出甲公司进行会计处理时确认销售收入并结转相应成本其会计分录为借银行存款468贷主营业务收入400应交税费一应交增值税销项税额68借主营业务成本240贷库存商品240④2010年6月20日甲公司被K公司提起诉讼K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售并赔偿200万元2010年12月3日法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元甲公司不服认为赔偿金额过大于12月4日提出上诉2010年12月31日法院尚未做出终审裁定甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元甲公司对该事项未进行会计处理42011午1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①1月8日执行债务重组协议用一台设备抵偿前欠w公司的购货款200万元设备的公允价值为150万元账面价值为120万元该债务重组协议系2010年12月20日签订②1月10日N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题要求退货经检验这2台大型电子设备确实存在质量问题甲公司同意N公司退货甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元成本为每台200万元甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元③1月23日甲公司收到P公司清算组的通知P公司破产财产已不足以支付职工工资清算费用及有优先受偿权的债权P公司应付甲公司账款为600万元由于未设定担保属于普通债权不属于受偿之列2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序根据P公司清算组当时提供的资料P公司的破产财产在支付职工工资清算费用以及有优先受偿权的债权后其余普通债权尚可得到60%的偿付据此甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备并进行了相应的账务处理④1月27日Q公司诉甲公司产品质量案判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的x电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债5除上述交易和事项外甲公司12月份发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为760万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用72010年度直接计入所有者权益的利得为100万元假定甲公司分别每笔交易结转相应成本分别每笔外币业务计算汇兑损益要求中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录
A公司为一家规模较小的上市公司B公司为一家规模较大的贸易公司B公司拟通过收购A公司的方式达到上市目的但该交易是通过A公司向B公司原股东发行普通股用以交换B公司原股东持有的对B公司股权方式实现该项交易后B公司原控股股东持有A公司60%股权A公司持有B公司100%股权根据上述资料不考虑其他因素回答下列第7题至第8题关于上述反向购买下列说法中正确的有
甲公司于2009年4月1日与A公司签订一项固定造价合同为A公司承建某工程合同金额为240万元预计总成本200万元甲公司2009年实际发生成本100万元因对方财务困难预计本年度发生的成本额仅能够得到60万元补偿2010年实际发生成本60万元预计还将发生成本40万元2010年由于A公司财务状况好转能够正常履行合同预计与合同相关的经济利益能够流入企业2010年10月20日甲公司又与B公司签订合同甲公司接受B公司委托为其提供设备安装调试服务合同总金额为160万元合同约定B公司应在安装开始时预付给甲公司80万元等到安装完工时再支付剩余的款项至12月31日止甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本20万元均为职工薪酬由于系初次接受委托为该单位提供设备安装调试服务甲公司无法可靠确定劳务的完工程度同时由于2010年年末B公司出现财务困难剩余劳务成本能否收回难以确定要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第5题至第6题以下关于建造合同收入确认的表述正确的有
甲公司20×6年12月31日X在产品的成本为500万元该在产品中50%已订有不可撤销的销售合同销售合同约定的售价总额为700万元其余加工中的X产品无销售合同且其预计售价总额为650万元预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为80万元进一步加工所需费用为360万元甲公司20×6年12月31日X在产品的可变现净值为万元
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2008年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资8007902006年12月5日取得时的成本为700万元无形资产-土地使用权50003000库存商品20001500甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2009年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2008年6月30日其公允价值为795万元2008年12月31日其公允价值为700万元跌幅较大2009年1月10日甲公司将该可供出售金融资产对外出售收到款项710万元存入银行3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同42008年10月20日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52008年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1除特别说明外不考虑增值税以外其他税费的影响2甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告要求计算无形资产转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会计分录
甲公司系国有独资公司经批准自2010年1月1日起执行企业会计准则甲公司对所得税一直采用债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司自设立以来一直按净利润的10%计提法定盈余公积不计提任意盈余公积1为执行企业会计准则甲公司对2010年以前的会计资料进行复核发现以下问题①甲公司白行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续2009年6月30日该在建工程科目的账面余额为2000万元2009年12月31日该在建工程科目账面余额为2190万元其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元应计入管理费用的支出140万元该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元甲公司预计该办公楼使用年限为20年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至2010年1月1日甲公司尚未办理结转固定资产手续②甲公司以400万元的价格于2008年7月1日购入的一套计算机软件在购入当日将其作为管理费用处理按照甲公司的会计政策该计算机软件应作为无形资产确认入账预计使用年限为5年净残值为零采用直线法摊销③2009年2月1日甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产价款以银行存款支付该无形资产的法律保护期限为15年甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益甲公司计划在使用5年后出售该无形资产C公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销编制会计分录如下借无形资产1800贷银行存款1800借管理费用150贷累计摊销150假定上述事项涉及损益的事项均可调整应交所得税22010年7月1日鉴于更为先进的技术被采用经董事会决议批准决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年预计净残值为零仍采用年限平均法计提折旧B设备系2008年12月购入并于当月投入公司管理部门使用入账价值为10500万元购入当时预计使用年限为10年预计净残值为500万元假定1甲公司上述固定资产的折旧年限预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定2上述会计差错均具有重要性要求中的会计差错进行更正处理
甲公司以2000万元购入一项专利权按照协议约定款项在5年内偿还每年偿还20%如果甲公司在购入专利权时一次性支付价款则需支付1600万元甲公司为购买该项专利权另外支付相关交易费用100万元在不考虑其他因素的情况下甲公司为取得该项专利权所花费的成本为万元
下列各项中在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有
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