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取得或编制应收账款账龄分析表 函证应收账款 检查应收账款不相容职务的划分 审查坏账准备的提取 审查销售折扣比例的合理性
应收账款总额 坏账准备金额 应收账款总与明细账的一致性 坏账准备估价的合理性
将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因 分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性 计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性 分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况
分析速动比率 将本期各主要应付账款账户与上年比较 分析应付账款占采购金额的比率 分析应付账款占当年流动负债的比率 分析长期挂账应付账款
分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性 将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因 注册会计师选择在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象对应付账款进行函证 计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
将本期各主要应付账款项账户与上年比较 检查应收账款明细表上有无贷方余额 计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较 计算并对比分析应付账款占采购金额的比率 计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异 复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因 在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性 计算坏账准备计提是否恰当
将本期各主要应付账款账户余额与上期比较，分析变动原因 计算并比较分析各期营业收入的变动趋势 计算并比较分析各期应付账款占流动负债的比率 计算并比较分析各期毛利率的变动幅度 计算并比较分析各期应付账款占采购金额的比率
取得或编制应收账款账龄分析表 发函询证应收账款 检查应收账款不相容职务的划分 审查坏账准备的提取 审查销售折扣与收款合理性
将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因 将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常 计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析 分析存货,营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
复核应收账款借方累计发生额与主管业务收入是否配比，如存在不匹配的情况应查明原因 在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性 计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常 在审计结束或临近结束时，在已收集应收账款的审计证据的基础上，对财务报表整体的合理性作最终把握，评价报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性，考虑是否需要追加审计程序，以便为发表审计意见提供合理基础
将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因 分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分 计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性 分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因 将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常 计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析 根据存货、主营业务收入、主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
向债务单位函证 重新计算应收账款账户余额 询问会计人员 对应收账款账户余额进行分析性复核
应收账款的高估和低估 应收账款总体的合理性、坏账准备的计提不充分 应收账款总体的合理性 坏账准备的计提不充分
将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较 检查应收账款明细表上有无贷方余额 计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较 计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率 计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
比较各月应收账款余额，分析其变动情况 审查应收账款账务处理的正确性 编制应收账款账龄分析表，确定应收账款可实现价值 核对应收账款总账、明细账和报表数的一致性 实地观察不相容职务的分离情况
将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较 检查应收账款明细表上有无贷方余额 计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较 检查长期挂账的应付账款，并分析原因 计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
将不同期间流动比率比较 将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该指标比较 将本期赊销收入净额占平均应收账款的比率与上年该指标比较 将不同期间速动比率比较 将本期应收账款余额与上年比较
应收账款计提坏账准备金额是否正确 应收账款计提坏账准备的合理性 应收账款期末余额是否正确 应收账款的可收回性
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