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甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2010年12月31日，该公司共有两个存货项目：A产成品和B材料。B材料是专门生产A产品所需的原料。A产品期末库存数量有10000个，账面成本为500万...
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审计人员在审查某股份有限公司存货时发现有部分库存材料实际成本高于市场价格被审计单位未按有关制度计提存
提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备”
审查被审计单位“存货跌价准备”损失时的真实性
审查被审计单位转销“存货跌价准备”的合理性
将计提情况和账务调整事项记录于审计工作底稿
不必过问
某股份有限公司为商品流通企业发出存货采用加权平均法结转成本按单项存货计提跌价准备存货跌价准备在结转销
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按股份有限公司会计制度规定在成本与可变现净值孰低法下对成本与可变现净值进行比较确定当期存货跌价准备金
分别单个存货项目进行比较
分别存货类别进行比较
按全部存货进行比较
企业根据实际情况作出选择
某股份有限公司为商品流通企业发出存货采用加权平均法结转成本按单项存货计提跌价准备该公司2010年年初
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对于数量繁多单价较低的存货可以不按单个存货项目计提存货跌价准备
按股份有限公司会计制度规定在成本与可变现净值孰抵法下对成本与可变现净值进行比较确定当期存货跌价准备金
分别单个存货项目进行比较
分别存货类别进行比较
按全部存货进行比较
企业根据实际情况作出选择
某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价2008年12月31日库存自制半成品的实际成本为
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荣丰股份有限公司为商品流通企业发出存货采用加权平均法结转成本按单项存货计提存货跌价准备存货跌价准备在
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甲股份有限公司以一台固定资产与乙股份有限公司的一批存货相交换固定资产的原价为1200万元已计提折旧5
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某股份有限公司为商品流通企业发出存货采用加权平均法结转成本按单项存货计提存货跌价准备;存货跌价准备在
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企业按照单个存货项目计提存货跌价准备在结转销售成本时应同时结转对所售存货已计提的存货跌价准备
大华股份有限公司系上市公司为增值税一般纳税人2010年12月31日大华股份有限公司期末存货有关资料如
某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价2009年12月31日库存自制半成品的实际成本
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甲公司股份有限公司是增值税的一般纳税人由A.B.C三位股东于2011年12月31日共同出资设立注册资本1600万元出资协议规定A.B.C三位股东出资比例分别是40%35%25%有关资料如下12011年12月31日三位股东的出资方式和出资额情况如下而且有关的法律手续均已办妥出资全部到位投资者A投资的货币资金是540万投出的专利权公允价值是100万合计是640万;投资者B投出的货币资金是260万投出的设备一台公允价值300万合计560万;投资者C投出的货币资金是340万投出轿车一辆公允价值是60万合计是400万三个投资者的合计数是1600万22012年甲公司实现净利润800万股__会决定分配现金股利200万现金股利计划在2013年2月10日支付32013年12月31日协议D股东加入本公司将甲公司的注册资本由原来的1600万增资到2000万D股东以银行存款200万原材料117万含税来出资占增资后注册资本的10%的股份其余的200万增资由A.B.C三位股东按照原持股比例以银行存款出资2013年12月31日四位股东的出资已经全部到位手续已经办妥要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题关于上述交易或事项的说法中正确的有
甲公司20×9年6月2日购入一台不需要安装的设备购买价格300000元增值税进项税额51000元发生相关税费20000元设备已于当月交付使用该设备预计使用年限5年预计净残值为20000元甲公司采用年数总和法计提折旧2×10年12月31日因市场环境变化导致产品销路不畅经减值测试该设备发生减值经估计该设备的公允价值为100000元可归属于该设备的处置费用为5000元;预计该设备尚可使用3年预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为48000元40000元;第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45000元综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10%计算未来现金流量现值保留整数其他的情况保留两位小数要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2×10年12月31日该设备应计提的固定资产减值准备为
甲公司行政管理部门于2010年12月底购入设备一台该项设备原值21000元预计净残值率为5%预计可使用5年采用年数总和法计提折旧2012年末在对该项设备进行检查后发现其存在减值迹象经估计预计其公允价值为7700元处置费用为500元;无法估计其未来现金流量的现值要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司该项固定资产2012年末的账面价值是
甲公司拥有其子公司B公司60%的股份2×10年期初该长期股权投资账面余额为100万元2×10年B公司盈利60万元2×11年B公司盈利80万元2×10年和2×11年B公司没有分配现金股利其他相关资料如下根据测算该长期股权投资2×10年末市场公允价值为100万元处置费用为20万元预计未来现金流量现值为90万元;2×11年末市场公允价值为130万元处置费用为15万元预计未来现金流量为100万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2×11年末该公司对长期股权投资应提减值准备
甲公司于20×9年1月1日发行5年期一次还本分期付息的公司债券每年12月31日支付利息该公司债券票面利率为5%面值总额为1800000万元发行价格总额为1880082万元;支付发行费用720万元假定实际利率为4%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题2×10年12月31日该应付债券的账面余额为
下列有关金融负债的说法中正确的有
某企业为增值税一般纳税人本期收购农业产品作为原材料实际支付的价款为1000万元收购的农业产品已验收入库款项已经支付可以按照13%的税率抵扣增值税则原材料的入账金额为
甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下1出售固定资产收到现金净额60万元该固定资产的成本为90万元累计折旧为80万元未计提减值准备2以现金200万元购入一项无形资产本年度摊销60万元其中40万元计入当期损益20万元计入在建工程的成本3以现金2500万元购入一项固定资产本年度计提折旧500万元全部计入当期损益4存货跌价准备期初余额为零本年度计提存货跌价准备920万元5递延所得税资产期初余额为零本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产230万元6出售本年购入的交易性金融资产收到现金200万元该交易性金融资产的成本为l00万元持有期间公允价值变动收益为50万元7期初应收账款为l000万元本年度销售产品实现营业收入6700万元本年度因销售商品收到现金5200万元期末应收账款为2500万元甲公司20×9年度实现净利润6500万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答问题下列各项关于甲公司20×9年度现金流量表列报的表述中正确的有
甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权根据该期权合同如果乙公司行权行权价为102元其有权于20×9年1月31日以每股102元的价格向甲公司购入其普通股1000股其他有关资料如下1合同签定日20×8年2月1日220×8年2月1日每股市价100元320×8年12月31日每股市价105元420×9年1月31日每股市价103元520×9年1月31日应支付的固定行权价格102元620×8年2月1日期权的公允价值4000元720×8年12月31日期权的公允价值3000元820×9年1月31日期权的公允价值1000元9结算方式乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股要求根据上述资料不考虑其他因素回答问题如果20X9年1月31日乙公司选择行权那么甲公司因该看涨期权影响利润总额的金额为
甲公司及其子公司乙公司20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下120×7年l2月25日甲公司与乙公司签订设备销售合同将生产的一台A设备销售给乙公司售价不含增值税为500万元20×7年12月31日甲公司按合同约定将A设备交付乙公司并收取价款A设备的成本为400万元乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产于交付当日投入使用乙公司采用年限平均法计提折旧预计A设备可使用5年预计净残值为零220×9年12月31日乙公司以260万元不含增值税的价格将A设备出售给独立的第三方设备已经交付价款已经收取甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为l7%根据税法规定乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣;出售A设备按照适用税率缴纳增值税要求根据上述资料不考虑其他因素回答问题甲公司在20x9年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失是
计算题A公司2×11年12月31日股东权益为股本20000万元面值为1元资本公积股本溢价6000万元盈余公积1500万元未分配利润4000万元经董事会批准回购本公司股票并注销2×12年发生业务如下1以每股3元的价格回购本公司股票2000万股2以每股2元的价格回购本公司股票4000万股3注销股票要求编制有关库存股的会计分录
2010年12月31日AS公司对购入的时间相同型号相同性能相似的设备进行检查时发现该类设备可能发生减值该类设备公允价值总额为82万元;直接归属于该类设备的处置费用为2万元尚可使用3年预计其在未来2年内产生的现金流量分别为40万元30万元第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为20万元;在考虑相关因素的基础上公司决定采用3%的折现率则2010年12月31日设备的可收回金额为[P/F3%1=0.97087;P/F3%2=0.94260;P/F3%3=0.91514]
长城公司属于矿业生产企业法律要求业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌恢复费用包括表土覆盖层的复原因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走表土覆盖层一旦移走企业就应为其确认一项负债其有关费用计入矿山成本并在矿山使用寿命内计提折旧假定该公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为2000万元2010年12月31日该公司正在对矿山进行减值测试矿山的资产组是整座矿山长城公司已经收到愿意以4500万元的价格购买该矿山的合同这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本矿山预计未来现金流量的现值为6600万元不包括恢复费用;矿山的账面价值为7000万元该资产组2010年12月31日应计提减值准备
下列有关资本公积会计处理的表述正确的有
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2×11年3月份发生的部分交易或事项如下1董事会决定将本公司生产的产品作为春节福利发放给公司管理人员该批产品的成本为80万元市场销售价格为100万元不含增值税2过去一年销售部门对于市场了解深入拓展了新的销售区域为了奖励销售部门业绩有显著提高的员工公司购入房屋免费提供给销售员工住宿该房屋的月折旧额为3万元3企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予补偿合计10万元4为留住优秀管理人才将以每套300万元的价格购买并按照固定资产入账的10套公寓以每套200万元的价格出售给公司管理层职工出售合同规定职工在取得住房后必须在公司服务10年要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题关于上述交易或事项的表述正确的是
新东方公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%材料采用实际成本进行日常核算该公司2×10年9月初欠交增值税4万元9月份发生如下涉及增值税的经济业务1购买原材料一批增值税专用发票上注明价款为60万元增值税额为10.2万元公司已开出承兑的商业汇票一张2用原材料对外进行长期投资双方协议按成本作价该批原材料的成本和计税价格均为41万元3销售产品一批销售价格为20万元不含增值税额实际成本为16万元提货单和增值税专用发票已交购货方货款尚未收到该销售符合收入确认条件4建造办公楼领用原材料一批该批原材料实际成本为30万元5因自然灾害导致仓库着火毁损原材料一批该批原材料的实际成本为10万元不考虑增值税6用银行存款交纳本月增值税1万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题关于上述交易或事项的增值税处理说法中不正确的有
A公司于2×11年4月1日发行公司债券一批面值为1000万元发行价格为1060万元3年期票面利率为5%每年付息一次到期一次还本并支付最后一期利息付息日为4月1日;另支付发行费用为3.43万元实际收到发行价款1056.57万元存入银行A公司12月31日3月31日计息并摊销已知P/A3%3=2.8314P/F3%3=0.915要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题关于A公司发行债券的入账处理中正确的有
甲公司于2×10年12月6日外购生产用设备一台该项设备原值为210万元预计净残值率为5%预计使用寿命为5年采用年数总和法计提折旧至2×12年末在对该项设备进行检查后其公允价值减去处置费用后的净额为60万元预计未来现金流量现值为72万元假定该设备生产的产品已经全部对外销售要求根据上述资料假定不考虑其他因素回答下列问题该项固定资产在2×12年末应该计提的固定资产减值准备的金额为
甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用租赁期开始日为12月31日租期为3年每年12月31日收取租金150万元出租时该建筑物的成本为2800万元已提折旧500万元已提减值准备300万元尚可使用年限为20年公允价值为1800万元甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧无残值假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元预计未来现金流量现值为1750万元2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件甲房地产公司决定对该投资房地产从成本模式转换为公允价值模式计量假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答问题下列关于甲房地产公司的会计处理中正确的是
下列有关资本公积的会计处理不正确的是
某企业经营第一年亏损150万元第二年实现税前利润400万元所得税税率为25%法定盈余公积的提取比例是10%则该企业当年应提取的法定盈余公积为
计算题甲股份有限公司以下简称甲公司20×9年至2×11年度有关业务资料如下120×9年1月1日甲公司股东权益总额为46500万元其中股本总额为10000万股每股面值为1元;资本公积为30000万元;盈余公积为6000万元;未分配利润为500万元20×9年度实现净利润400万元股本与资本公积项目未发生变化2×10年3月1日甲公司董事会提出如下预案①按20×9年度实现净利润的10%提取法定盈余公积②以20×9年12月31日的股本总额为基数以资本公积股本溢价转增股本每10股转增4股共计转增4000万股2×10年5月5日甲公司召开股__会审议批准了董事会提出的预案同时决定分派现金股利300万元2×10年6月10日甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续22×10年度甲公司发生净亏损3142万元32×11年4月9日甲公司股__会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元要求1编制甲公司2×10年3月提取法定盈余公积的会计分录2编制甲公司2×10年5月宣告分派现金股利的会计分录3编制甲公司2×10年6月资本公积转增股本的会计分录4编制甲公司2×10年度结转当年净亏损的会计分录5编制甲公司2×11年4月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录利润分配盈余公积科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示
计算题某企业为增值税一般纳税人增值税税率为17%2×10年11月有如下主要业务1委托外单位加工材料非金银首饰原材料价款80万元加工费用20万元消费税税率为10%材料已经加工完毕验收入库加工费用等尚未支付该委托加工材料收回后直接销售2出售一厂房厂房原价1500万元已提折旧600万元出售所得收入1000万元存入银行用银行存款支付清理费用5万元厂房已清理完毕营业税税率5%3将应税消费品用于对外投资产品成本700万元计提的存货跌价准备为40万元公允价值和计税价格均为1000万元该产品的消费税税率为10%具有商业实质4转让无形资产所有权收入25万元无形资产的原值为30万元已摊销的无形资产金额是6万元没有计提无形资产减值准备营业税税率5%511月1日为已经开工建造的一栋办公楼借入期限为两年的长期专门借款120万元款项已存入银行借款利率按市场利率确定为10%每年付息一次期满后一次还清本金假定按月计提利息要求编制上述业务11月份的相关会计分录金额单位用万元表示
甲公司的生产部门于2010年12月底增加设备一项该项设备原值21000元预计净残值率为5%预计可使用5年采用年数总和法计提折旧至2012年末在对该项设备进行检查后估计其可收回金额为7200元该设备2012年所生产的产品当年对外销售60%则持有该项固定资产对甲公司2012年度损益的影响数是
甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下120×9年6月l0日甲公司所持有子公司乙公司全部80%股权所得价款为4000万元甲公司所持有乙公司80%股权系20×6年5月10日从其母公司己公司购入实际支付价款2300万元合并日乙公司净资产的账面价值为3500万元公允价值为3800万元220×9年8月12日甲公司所持有联营企业丙公司全部40%股权所得价款为8000万元出售时该项长期股权投资的账面价值为7000万元其中初始投资成本为4400万元损益调整为l800万元其他权益变动为800万元320×9年10月26日甲公司持有并分类为可供金融资产的丁公司债券所得价款为5750万元出售时该债券的账面价值为5700万元其__允价值变动收益为300万元420×9年12月1日甲公司将租赁期满的一栋办公楼所得价款为12000万元出售时该办公楼的账面价值为6600万元其中以前年度公允价值变动收益为1600万元上述办公楼原由甲公司自用20X7年12月1日甲公司将办公楼出租给戊公司租赁期限为2年办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元累计折旧为l400万元公允价值为5000万元甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量520×9年12月31日因甲公司20X9年度实现的净利润未达到其母公司己公司在甲公司重大资产重组时作出的承诺甲公司收到己公司支付的补偿款l200万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答问题下列各项关于上述交易或事项对甲公司20X9年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中正确的有
下列各项中不应计入营业外支出的是
甲公司为上市股份有限公司发生的部分交易或事项如下12011年初资本公积科目的贷方余额为120万元2011年7月1日甲公司以自用房产用作公允价值模式计量的投资性房地产房产账面原价为300万元已计提折旧30万元转换日公允价值为400万元甲公司另以500万元购入某股票确认为可供出售金融资产2011年12月31日房产的公允价值为420万元股票的公允价值为560万元22011年实现净利润1000万元发放股票股利10万元3甲公司2011年度报表中盈余公积项目2012年年初余额为200万元根据2012年董事会方案提取150万元盈余公积转增资本100万元甲公司2011年度报表中利润分配——未分配利润项目2012年年初余额为1000万元2012年实现的净利润为1500万元根据2012年股__会方案发放现金股利300万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题2011年12月31日甲公司资本公积科目的贷方余额为
甲公司为股份有限公司适用所得税税率为25%法定盈余公积的提取比例是10%2×10年和2×11年发生的部分交易或事项如下12×10年委托A证券公司发行普通股1000万股每股面值1元每股发行价格为4元根据约定股票发行成功后甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费2×10年经营亏损100万元22×11年经营重点转移年度业绩较去年有所提高实现税前利润300万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题甲股份有限公司2×10年发行股票计入资本公积科目的金额为
2×10年12月A公司购买了150套单元房拟以优惠价格向职工出售该公司共有150名职工其中100名为直接生产人员40名为公司总部管理人员10名为车间管理人员A公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为80万元向职工出售的价格为每套50万元;拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为100万元向职工出售的价格为每套85万元;拟向车间管理人员出售的住房平均每套购买价为90万元向职工出售的价格为每套65万元假定截止到2×10年底该150名职工均购买了公司出售的住房售房协议规定职工在取得住房后必须在公司服务10年在不考虑相关税费的条件下A公司的会计处理中正确的有
甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下1甲公司持有乙公司40%股权与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入其初始投资成本为3000万元初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元甲公司拟长期持有乙公司股权根据税法规定甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本220×9年1月1日甲公司开始对A设备计提折旧A设备的成本为8000万元预计使用10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧根据税法规定A设备的折旧年限为l6年假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定320×9年7月5日甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态并作为无形资产入账B专利技术的成本为4000万元预计使用10年预计净残值为零采用直线法摊销根据税法规定B专利技术的计税基础为其成本的l50%假定甲公司B专利技术的摊销方法摊销年限和净残值符合税法规定420×9年12月31日甲公司对商誉计提减值准备l000万元该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00%股权并吸收合并丁公司时形成的初始计量金额为3500万元丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费根据税法规定甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产负债时允许税前扣除5甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租成本为6800万元甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量20×9年12月31日已出租C建筑物累计公允价值变动收益为l200万元其中本年度公允价值变动收益为500万元根据税法规定已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础折旧年限为20年净残值为零自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧甲公司20×9年度实现的利润总额为l5000万元适用的所得税税率为25%假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答问题下列各项关于甲公司20×9年度所得税会计处理的表述中正确的有
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