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甲公司20×9年6月2日购入一台不需要安装的设备,购买价格300000元,增值税进项税额51000元,发生相关税费20000元,设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年,预计净残值为20000元...
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注册会计师《会计综合练习》真题及答案
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2014年12月31日甲公司购入一台不需要安装生产设备该设备价值100万元增值税17 万元当日投入使
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企业2010年1月15日购入一台不需要安装的生产用设备设备的买价为100000元增值税为17000元
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大华公司外购一台需要安装的设备120×7年9月30 日为购买该生产设备专门向商业银行借入资金6000
2009年8月23日甲公司向乙公司购入一台不需要安装的生产用设备买价为50000元增值税专用发票上注
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甲公司为生产制造型企业相关的业务资料如下1甲公司20×6年6月2日购入一台不需要安装设备购买价格30
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A公司为增值税一般纳税人2×14年12月31日购入一台不需要安装的设备购买价款为200万元增值税税额
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甲公司为生产制造型企业相关的业务资料如下1甲公司20×6年6月2日购入一台不需要安装设备购买价格30
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20×1年1月10日政府拨付甲公司400万元财政拨款同日到账要求用于购买大型科研设备1台并规定若有结
甲公司2013年3月20日购入一台不需要安装的设备购入价格为 500万元预计使用5年预计净残值为2万
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某企业2008年12月31日购入一台不需要安装的设备已交付使用其原价80000元预计使用5年预计净残
甲公司为生产制造型企业相关的业务资料如下1甲公司20×6年6月2日购入一台不需要安装设备购买价格30
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甲公司为生产制造型企业相关的业务资料如下1甲公司20×6年6月2日购入一台不需要安装设备购买价格30
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2009年8月23日甲公司向乙公司购入一台不需要安装的生产用设备买价为50000元增值税专用发票上注
甲公司20×9年2月1日购入需要安装的生产用设备一台取得的增值税专用发票上注明的设备价款为117万元
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2009年8月23日甲公司向乙公司购入一台不需要安装的生产设备买价50000元增值税专用发票注明税款
甲公司为增值税一般纳税人2014年12月20日甲公司购入一台不需要安装的机器设备价款100万元增值税
100
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甲企业2017年12月31日购入一台不需要安装的设备已交付生产使用原价30000元预计使用5年预计净
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某企业2011年1月15日购入一台不需要安装的非生产用设备设备的买价为10000 元增值税为1700
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预计的资产未来现金流量应当包括的项目有
甲公司出于长期战略考虑2013年1月1日以3000万美元购买了在美国注册的乙公司发行在外的60%股份计6000万股并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策为此项合并甲公司另支付相关审计法律等费用l00万元人民币乙公司所有客户都位于美国以美元作为主要结算货币且与当地的银行保持长期良好的合作关系其借款主要从当鲍银行借人考虑到原管理层的能力业务熟悉程度等甲公司完成收购交易后保留了乙公司原管理层的所有成员2013年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为4800万美元;美元与人民币之间的即期汇率为1美元=6.4元人民币2013年度乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为200万美元乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时按照平均汇率折算其他相关汇率信息如下2013年l2月31目l美元=6.3元人民币;2013年度平均汇率1美元=6.35元人民币甲公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2013年1月1日甲公司购买乙公司所产生的商誉为万元人民币
关于投资性房地产下列说法中正确的有
甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股权初始投资成本为l7200万元购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元假定该项合并为非同一控制下的企业合并且按照税法规定该项合并为应税合并2013年1月1日甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售取得价款5300万元出售投资当日乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元乙公司个别财务报表中账面净资产为20000万元该项交易后甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益为万元
甲公司2011年至2013年发生以下交易或事项2011年12月31日购入一栋办公楼实际取得成本为6000万元该办公楼预计使用年限为20年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧因公司迁址2013年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议该协议约定甲公司将上述办公楼租赁给乙公司租赁期开始日为协议签订日租期2年年租金200万元每半年支付一次租赁协议签订Et该办公楼的公允价值为5700万元甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量2013年12月31日该办公楼的公允价值为5600万元假设不考虑所得税的影响下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中正确的有
__企业于2010年12月31日购买一座建筑物于2011年月1日开始用于出租该建筑物的成本为1420万元用银行存款支付建筑物预计使用年限为20年预计净残值为20万元该建筑物划分为投资性房地产采用公允价值模式进行计量年租金为200万元于每年年末支付2011年12月31日该建筑物的公允价值为1400万元则因该项投资性房地产对2011年度营业利润的影响金额为万元
甲公司于2012年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权根据该期权合同如果乙公司行权行权价为51元乙公司有权以每股51元的价格从甲公司购入普通股2000股每股面值为l元合同签订日为2012年2月1日行权日为2013年1月31日2012年2月1日每股市价为50元2012年12月31日每股市价为52元2013年1月31日每股市价为52元2013年1月31日应支付的固定行权价格为51兀2012年2月1日期权的公允价值5000元2012年12月31日期权的公允价值为3000元2013年1月31日期权的公允价值为2000元假定以现金换普通股方式结算要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列说法中正确的是
A公司为上市公司2012年1月1日公司向其l00名管理人员每人授予100份股份期权这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年服务期满时才能以每殷5元购买100股A公司股票A公司股票面值为每股1元A公司估计该期权在授予日的公允价值为12元2012年有l0名管理人员离开A公司A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%;2013年又有5名管理人员离开公司A公司将管理人员离开比例修正为l5%;2014年又有4名管理人员离开2014年l2月31日未离开公司的管理人员全部行权要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2012年1月1日A公司的会计处理正确的是
长江股份有限公司以下简称长江公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%;适用的企业所得税税率为25%对企业所得税采用资产负债表债务法核算不考虑增值税企业所得税以外的其他相关税费长江公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出假设长江公司2013年度实现利润总额2000万元2013年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为100万元和200万元其发生时均影响所得税费用长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积长江公司2013年度企业所得税汇算清缴于2014年5月31日完成长江公司发生如下事项12013年12月31日对账面价值为l400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试测试表明其可回收金额为1200万元该固定资产计提折旧方法预计使用年限和净残值均与税法规定相同22013年11月10日取得的华山公司股票作为可供出售金融资产核算其购买成本为300万元至2013年12月31日该股票的公允价值为400万元32013年l2月10日取得的黄山公司股票作为交易性金融资产核算其购买成本为220万元至2013年12月31日该股票的公允价值为200万元42013年长江公司为研发一项新技术发生研发支出l20万元其中研究阶段支出40万元开发阶段支出80万元符合资本化条件已计入无形资产成本按税法规定研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益并按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销长江公司开发的该项无形资产于2014年1月1日达到预定用途5长江公司持有大海公司25%的股份准备长期持有2013年权益法核算确认投资收益400万元62014年2月15日长江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其销售的一批商品并向甲公司开具红字增值税专用发票该批商品的销售价格不含增值税为200万元结转的销售成本为180万元该批商品的货款至2013年年未尚未收到长江公司已按应收账款的10%于2013年年末计提了坏账准备;按税法规定企业对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除72013年年初的递延所得税资产和递延所得税负债在2013年度分别转回50万元和100万元假设1长江公司无其他纳税调整事项无其他所有者权益变动事项;2长江公司2013年12月31日资产负债表中未分配利润项目的年初余额为1000万元要求1计算长江公司2013年12月31日递延所得税资产余额2计算长江公司2013年12月31日递延所得税负债余额3计算长江公司2013年应交所得税4计算长江公司2013年所得税费用5计算长江公司2013年综合收益总额6计算长江公司2013年12月31日资产负债表中未分配利润项目的期末余额
当所购建的固定资产时应当停止其借款费用的资本化;以后发生的借款费用应当于发生当期确认为费用
下列事项中可能引起资本公积变动的有
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为l7%2013年度甲公司发生的有关交易或事项如下1甲公司以账面价值为80万元市场价格为100万元的一批库存商品向乙公司非上市公司投资取得乙公司2%的股权甲公司取得乙公司2%的股权后对乙公司不具有控制共同控制和重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值2甲公司以账面价值为50万元市场价格为80万元的一批库存商品与丙公司一项专利进行交换具有商业实质同时支付补价5万元3甲公司领用账面价值为30万元市场价格为50万元的一批产成品投入在建工程项目4甲公司将账面价值为18万元市场价格为30万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工5甲公司以账面价值为160万元市场价格为200万元的库存商品抵偿债务300万元6甲公司接受控股股东捐赠的现金l00万元已知上述市场价格等于计税价格均不含增值税要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题关于上述交易或事项下列说法中正确的有
甲企业自行建造一幢办公楼2010年12月10日达到预定可使用状态该项固定资产厉值为l58万元预计使用年限为l0年预计净劈值为8万元采用年限平均法计提折旧2012年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量至2012年年末.对该办公楼进行检查后估计其可收回金额为125.5万元减值测试后该固定资产的折旧力法预计使用年限和净残值等均不变2013年1月1日甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量转换日的公允价值为140万元2013年12月31日该资产公允价值为150万元甲企业按净利润的l0%计提法定盈余公积假设不考虑所得税影响要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲企业下列会计处理中正确的有
下列项目中应确认为投资性房地产的是
甲企业为增值税一般纳税人委托外单位加工一批材料属于应税消费品且为非金银首饰该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品甲企业发生的下列各项支出中会增加收回委托加工材料实际成本的有
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司和乙公司不存在任何关联方关系2013年3月1日甲公司以其持有的l万股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备并将换人办公设备作为固定资产核算甲公司所持有丙公司股票的成本为20万元累计确认公允价值变动收益为10万元在交换日的公允价值为32万元甲公司另向乙公司支付银行存款3.1万元乙公司用于交换的办公设备的账面余额为26万元未计提减值准备在交换日的公允价值为30万元乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制共同控制或重大影响拟随时处置丙公司殷票以获取差价要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司换入办公设备的入账价值为万元
甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股权初始投资成本为l7200万元购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元假定该项合并为非同一控制下的企业合并且按照税法规定该项合并为应税合并2013年1月1日甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售取得价款5300万元出售投资当日乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元乙公司个别财务报表中账面净资产为20000万元该项交易后甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司2013年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益为万元
甲公司为股份有限公司2011年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元年利率为4%款项已存入银行至2011年l2月31日因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁;该项借款存人银行所获得的利息收入为19.8万元甲公司2011年就上述借款应予以资本化的利息金额为万元
某公司于2011年1月1日按每份面值l000元发行了期限为2年票面年利率为7%的可转换公司债券30万份利息每年年末支付每份债券可在发行l年后转换为200股普通股发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%假定不考虑其他因素2011年1月1日该交易对所有者权益的影响金额为万元四舍五入取整数
2011年1月1日甲公司将其持有的一项商标权出租给乙企业租期是5年每年末收取租金30万元该商标权是甲公司2008年7月1日购入的初始人账价值为l00万元预计使用期限为l0年预计净残值为零甲公司采用直线法摊销甲公司因该项出租业务每年需要交纳营业税l.5万元假定不考虑除营业税以外的其他相关税费甲公司2011年因该业务影响营业利润的金额为万元
下列各项中属于固定资产减值测试预计其未来现金流量时不应考虑的因素有
下列交易或事项形成的资本公积中在处置相关资产时应转入当期损益的有
甲工业企业2012年到2013年有关存货业务的资料如下12012年发出存货采用全月一次加权平均法结转成本按单项存货计提跌价准备该公司2012年初存货的账面余额中包含A产品200吨其采购成本200万元加工成本为80万元采购时增值税进项税额34万元已计提的存货跌价准备为20万元2012年当期售出A产品l50吨2012年12月31日该公司对A产品进行检查时发现库存A产品均无不可撤销合同其市场销售价格为每吨0.81万元预计销售每吨A产品还将发生销售费用及相关税金0.01万元22013年1月1日起该企业将发出存货由加权平均法改为先进先出法2013年一季度购入A产品l00吨总成本为ll0万元出售A产品30吨要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2012年l2月31日A产品应计提或冲回的存货跌价准备的金额为万元
甲上市公司以下简称甲公司主要从事丁产品的生产和销售自2012年以来由于市场及技术进步等因素的影响丁产品销量大幅度减少该公司在编制2013年上半年的半年度财务报告前对生产丁产品的生产线及相关设备进行减值测试1丁产品生产线由专用设备AB和辅助设备C组成生产出丁产品后经包装车间设备D进行整体包装后对外出售①减值测试当日设备A和B的账面价值分别为900万元600万元除生产丁产品外设备A和B无其他用途其公允价值减去处置费用后的净额及未来现金流量现值均无法单独确定②减值测试当日设备c的账面价值为500万元如以现行状态对外出售预计售价为340万元即公允价值另将发生处置费用40万元设备C的未来现金流量现值无法单独确定③设备D除用于丁产品包装外还对甲公司生产的其他产品进行包装甲公司规定包装车间在提供包装服务时按市场价格收取包装费用减值测试当日设备D的账面价值为l200万元如以现行状态对外出售预计售价为1160万元即公允价值另将发生处置费用60万元;如按收取的包装费预计其未来现金流量现值为1180万元2丁产品生产线预计尚可使用3年无法可靠取得其整体公允价值减去处置费用后的净额根据甲公司管理层制定的相关预算丁产品生产线未来3年的现金流量预计如下有关现金流量均发生于半年末①2013年7月至2014年6月有关现金流入和流出情况项目金额万元产品销售取得现金1500采购原材料支付现金500支付职工薪酬400以现金支付其他制造费用80以现金支付包装车间包装费20②2014年7月至2015年6月现金流量将在①的基础上增长5%③2015年7月至2016年6月现金流量将在①的基础上增长3%除上述情况外不考虑其他因素3甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为5%故以5%作为预计未来现金流量的折现率其中5%的部分复利现值系数如下f期数123系数0.9524090700.86384根据上述资料1至3的情况甲公司进行了生产线及包装设备的减值测试计提了固定资产减值准备相关处理如下①丁产品销量大幅度减少表明丁产品生产线及包装设备均存在明显减值迹象因此对设备ABc和D均进行减值测试②将设备AB和c作为一个资产组进行减值测试该资产组的可收回金额=1500-500—400-80-20×0.9524+1500-500-400-80-20×105%×0.9070+1500-500-400-80-20x103%×0.8638=476.2+476.175+444.857=1397.23万元该资产组应计提的减值准备=900+600+500-1397.23=602.77万元;其中设备c应计提的减值准备=500-340-40=200万元;设备A应计提的减值准备=602.77-200×900÷1500=241.66万元;设备B应计提的减值准备=402.77-241.66=161.11万元③对设备D单独进行减值测试设备D应计提的减值准备=1200-1160-60=100万元要求1分析判断甲公司将设备ABC认定为一个资产组是否正确并简要说明理由;如不正确请说明正确的认定结果2分析判断甲公司计算确定的设备ABC和D各单项资产所计提的减值准备金额是否正确并简要说明理由;如不正确请计算确定正确的金额
下列资产减值事项中不适用资产减值准则进行会计处理的有
2011年2月1日甲建筑公司以下简称甲公司与乙房地产开发商以下简称乙公司签订了一份住宅建造合同合同总价款为l2000万元建造期限为2年乙公司于开工时预付20%合同价款甲公司与2011年3月1日开工建设估计工程总成本为l0000万元至2011年12月31日甲公司实际发生成本5000万元由于建筑材料价格上涨甲公司预计完成合同尚需发生成本7500万元为此甲公司于2011年12月31日要求增加合同价款600万元但未能与乙公司达成一致意见2012年6月乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅经与甲公司协商一致增加合同价款2000万元2012年度甲公司实际发生成本7150万元年底预计完成合同尚需发生成本1350万元2013年2月底工程按时完工甲公司累计实际发生工程成本13550万元假定1该建造合同的结果能够可靠估计甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例定完工进度2甲公司2011年度的财务报表于2012年1月10日对外提供此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见要求计算甲公司2011年至2013年应确认的合同收入合同费用并编制甲公司与确认合同收入合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录
甲公司2012年1月1日支付现金1800万元购入乙公司80%股权能够对乙公司的财务和经营政策实施控制甲公司和乙公司原股东无关联方关系除乙公司外甲公司无其他子公司合并当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元2012年度乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元无其他所有者权益变动2013年度乙公司按购买l3可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为2000万元无其他所有者权益变动2013年年末甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元合并报表列示的下列项目中正确的有
甲公司2013年3月在上年度财务报告批准报出后发现2011年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧该固定资产2011年应计提折旧40万元2012年应计提折旧l60万元甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积适用的所得税税率为25%甲公司2013年度所有者权益变动表本年数中年初未分配利润项目应调减的金额为万元
下列有关存货清查的处理不正确的是
按照企业会计准则第l8号——所得税的规定下列资产负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额不确认递延所得税的是
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