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企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资 购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资 企业购入的持有期限不确定的固定利率国债，可将其划分为持有至到期投资 实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入当期损益 持有至到期投资初始确认时，应当按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额
10381.06 1047.16 10471.63 1056.04
计提持有至到期投资减值准备 确认分期付息债券的投资利息 确认到期一次还本付息债券的投资利息 出售持有至到期投资 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
计提持有至到期投资减值准备 采用实际利率法摊销持有至到期投资的利息调整 收到以面值购入、分期付息长期债券投资利息 持有至到期投资的公允价值变动
982.8 1555.94 2000 1070.8
计提持有至到期投资减值准备 确认分期付息债券的投资利息 确认到期一次还本付息债券的投资利息 出售持有至到期投资 债券市价发生波动
持有期间应按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定投资收益 持有期间应按照持有至到期投资面值和票而利率计算确定投资收益 在资产负债表日，当持有至到期投资的账而价值高于预计未来现金流量现值，企业应当按照持有至到期投资账而价值高于预计未来现金流量现值的差额计提减值准备 企业出售持有至到期投资时，应当将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益进行会计处理
实际收益等于票面利率 实际收益高于票面利率 实际收益低于票面利率 实际收益和票面利率无关
计提持有至到期投资减值准备 确认分期付息债券的投资利息 确认到期一次还本付息债券的投资利息 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
10381.06 1047.16 10471.63 1056.04
计提持有至到期投资减值准备 确认分期付息债券的投资利息 确认到期一次还本付息债券的投资利息 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
计提持有至到期投资减值准备 确认分期付息债券的投资利息 确认到期一次付息债券的投资利息 出售持有至到期投资
100000 93267.14 93240.12 92564.56
取得持有至到期国家债券，按债券的面值，借记本科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收国家债券利息”，按价款中包含的尚未到付息期的利息，借记“持有至到期国家债券应计利息”，按实际支付的价款，贷记“准备金存款”或有关科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期国家债券利息调整” 会计期末，按国家债券投资的票面利率计算确定的利息，借记“持有至到期国家债券应计利息”，按持有至到期国家债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“国家债券投资利息收入”，按其差额，借记或贷记“持有至到期国家债券利息调整” 出售持有至到期国家债券，首先按票面利率计算上一会计期末或约定付息日至出售日之间的利息，借记“持有至到期国家债券应计利息”，按持有至到期投资的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“国家债券投资利息收入”，按其差额，借记或贷记“持有至到期国家债券利息调整” 将持有至到期国家债券重分类为可供出售国家债券的，应在重分类日按其账面价值，借记“可供出售金融资产”，按其账面余额，贷记本科目
企业从二级市场上购入的固定利率国债 企业从二级市场上购入的浮动利率公司债券 购入的股权投资 符合持有至到期投资条件的期限较短(1年以内)的债券投资 企业没有明确意图和能力持有至到期的期限较短(1年以内)的债券投资
企业从二级市场上购入固定利率的国债、 浮动利率的公司债券等， 符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资 企业购入的股权投资也可划分为持有至到期投资 持有至到期投资通常具有长期性质， 但期限较短（1年以内） 的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资 持有至到期投资在持有期内应按照实际利率确认利息收入， 计入投资收益
持有期间应按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定投资收益 持有期间应按照持有至到期投资面值和票面利率计算确定投资收益 在资产负债表日，当持有至到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值，企业应当按照持有至到期投资账面价值高于预计未来现金流量现值的差额计提减值准备 企业出售持有至到期投资时，应当将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益进行会计处理
85124.40元 91077.90元 92564.56元 92700.10元
持有至到期投资在持有期间应当按摊余成本和实际利率计算确定投资收益 持有至到期投资在持有期间无需进行减值测试 持有至到期投资出售时应当将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资收益处理 如果对持有至到期投资计提了减值准备，还应同时结转减值准备
湘公网安备 43130202000226号