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存货报废损失，金额较大的，纳税人应留存专业技术鉴定意见或中介机构出具的专项报告 汇算清缴期结束后税务机关发现扣除项目应提供扣除凭证而未提供的，企业也未能按税务机关要求补充提供的，不得在发生当年扣除该项目，应在以后年度取得相关凭证后追补扣除 企业自制的会计原始凭证属于合法的内部扣除凭证 企业申报扣除资产损失，需同时报送资产损失相关资料 企业从境外购进货物发生的支出，取得开具的具有发票性质的收款凭证的，可以税前扣除
企业发生的实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过3年 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除 企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式 单项存货损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行纳税申报
可以向税务机关说明并进行专项申报扣除 实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过三年 法定资产损失，应在申报年度扣除 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以扣除，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣
企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除 具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明属于资产损失中具有法律效力的外部证据 债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权不得作为损失在税前扣除 企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可直接以清单申报形式申报扣除
企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报形式申报扣除 企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售的损失应以专项申报的形式扣除 因管理不善造成的存货损失，应以专项申报的形式申报扣除 司法机关的判决或者裁定属于资产损失税前扣除的外部证据 相关经济行为的业务合同属于资产损失税前扣除的外部证据
企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除 企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除 企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理 专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的，经企业核实可以延期申报
未经申报的损失，不得在税前扣除 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，属于法定资产损失的，应在申报年度扣除 企业各项存货发生的正常损耗属于以清单申报扣除的资产损失 企业逾期2年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告
企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除 企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定向税务机关说明并进行专项申报后，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年 企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定向税务机关说明并进行专项申报后，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣
企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过3年 企业在计算企业所得税应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额 企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除 总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以专项申报的形式向当地主管税务机关进行申报 企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除
总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除 企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失应以专项申报 属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过三年 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除
企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的方式申报扣除 专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的，不允许延期申报 企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除 企业申报资产损失税前扣除过程中不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理
企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣 属于专项申报的资产损失，企业可以汇总报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告
应收、预付账款发生的坏账损失 存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失 因被投资方解散、清算等发生的投资损失 按规定可以税前扣除的各项资产评估损失
企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣 属于专项申报的资产损失，企业可以汇总报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告
准予无限期追补至该项损失发生年度扣除 准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年 只能在以后纳税年度中扣除 只能在申报年度扣除
企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》 《税务行政许可申请表》 《资产负债表》 《利润表》
清单申报和专项申报 自行计算和审批扣除 实际资产和法定资产 经营损失和非经营损失
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