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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年12月31日，甲公司购入一台不需要安装的生产经营设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为995万元，增值税进项税额为169.15万元，...
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甲公司为增值税一般纳税人2013年5月从国外进口一批音响海关核定的关税完税价格为117万元缴纳关税1
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甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司委托乙公司增值税一般 纳税人代为加工一批属于应
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甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司委托乙公司增值税一般纳税人代为加工一批属于应税
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某工业公司为增值税一般纳税人2011年10月9日购人材料一批取得的增值税专用发票上注明的价款为212
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M公司为增值税一般纳税人9月购入原材料1000公斤每公斤不含税单价为100元发生运杂费500元不考虑
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某公司是一个年销售额不含税保持在80万元左右的商业企业公司年不含税外购货物为60万元左右含税为60×
甲公司为增值税一般纳税人2013年5月从国外进口一批音响海关核定的关税完税价格为117万元缴纳关税1
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甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司委托其他单位增值税一般纳税人加工一批属于应税消
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一般纳税人甲企业销售一批商品销售价格为69030元含税该企业适用的增值税税率为17%其应缴纳的增值税
9500
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10500
11735.1
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司委托乙公司增值税一般纳税人代为加工一批属于应税
720
737
800
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甲公司为增值税一般纳税人采用实际成本法核算原材料2011年12月委托黄河公司一般纳税人加工应税消费品
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150000
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155950
M公司为增值税一般纳税人9月购入原材料1000千克每千克不含税单价为100元发生运杂费500元不考虑
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M公司为增值税一般纳税人9月购入原材料l000公斤每公斤不含税单价为100元发生运杂费500元不考虑
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某公司是一个年含税销售额在110万元左右的生产性企业公司每年购进的可按17％的税率进行抵扣的含税价格
某加工企业为增值税一般纳税人适用增值税率17%2011年1月销售甲产品开具普通发票取得含税销售额为3
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A商品一般纳税人适用的增值税税率为13%小规模纳税人的征收率为3%假设甲增值税纳税人2020 年5月
无差别平衡点增值率为28.3%
无差别平衡点增值率为23.4%
甲公司作为一般纳税人的税负要轻于作为小规模纳税人的税负
甲公司作为一般纳税人的税负要重于作为小规模纳税人的税负
M公司为增值税一般纳税人9月购入原材料1000公斤每公斤不含税单价为100元发生运杂费500元不考虑
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甲公司为增值税一般纳税人使用增值税税率17购入原材料增值税专用发票注明划款50万元增值税8.5支付装
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甲企业为增值税一般纳税人适用增值税税率为17%2011年6月收取乙企业的预付货款23400元甲企业
A
B
C
D
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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2011年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2011年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2012年1月2日进行债务重组并于当日将相关资产产权转移办理完毕债权债务解除手续乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资8007902011年12月日取得时的成本为700万元无形资产—土地使用权50003000其原价为3600万元已累计摊销600万元库存商品20001500未计提存货跌价准备甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2013年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2012年12月31日其公允价值为600万元跌幅较大2013年1月10日甲公司将可供出售金融资产对外出售收到款项610万元存入银行3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法对该土地使用权摊销的年限及方法与会计规定相同42012年10月1日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52012年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外其他税费影响2甲公司和乙公司对外提供年度财务报告要求编制2012年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录
甲公司为上市公司适用的增值税税率为17%2011年该公司签订了以下销售和劳务合同相关价款除特别说明外均为不含税价格并进行了如下会计处理12011年1月1日与乙公司签订了一份期限为18个月不可撤销固定价格的销售合同合同约定自2011年1月1日起18个月内甲公司负责向乙公司提供A设备1套并负责安装调试和培训设备操作人员合同总价款20000万元乙公司对A设备分交付阶段和安装调试阶段进行验收各阶段一经乙公司验收与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司2011年12月31甲公司应向乙公司交付A设备A设备价款为18000万元2012年4月30日甲公司应负责完成对A设备的安装调试安装调试费2000万元2012年6月30甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训培训费500万元合同执行后截止2011年12月31日甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格A设备生产成本为12000万元尚未开始安装调试甲公司考虑到A设备安装调试没有完成在2011年财务报表中经库存商品转入发出商品没有对销售A设备确认营业收入22011年12月31日与丙公司签订了一份销售合同约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套价款为3000万元分6次于3年内等额收取每半年末收款一次B设备生产成本为2600万元在现销方式下该设备的销售价格为2800万元2011年12月31日甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格甲公司在2011年财务报表中未确认收入也未结转商品成本38月1日与丁公司签订了一份销售合同约定向丁公司销售C设备1台销售价格为8000万元9月30日甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续C设备生产成本为4000万元售价为6000万元11月6日甲公司收到丁公司书而函件称其对C设备试运行后发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准影响了设备质量要求退货甲公司认为该设备本身不存在质量问题相关指标虽未达到合同规定标准但不影响设备使用至甲公司对外__2011年年报时双方仍有争议拟请相关专家进行质量鉴定甲公司认为C设备已发出办妥托收承付手续且不存在质量问题在2011年财务报表中就C设备销售确认了营业收入6000万元．同时结转营业成本4000万元49月1日与戊公司签订了一份安装工程劳务合同约定负责为戊公司安装D设备1套合同金额为500万元合同期12个月截止2011年12月31日甲公司实际发生安装工程成本180万元但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计甲公司仍按合同规定履行自己的义务戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务甲公司在2011年财务报表中将发生的安装工程成本180万元全部计入了当期费用未确认营业收入52011年11月1日甲公司与M公司签订购销合同合同规定M公司购入甲公司100件某产品每件销售价格为45万元甲公司已于当日收到M公司货款该产品已于当日发出每件销售成本为36万元未计提存货跌价准备同时双方还签订了补充协议补充协议规定甲公司于2012年3月31日按每件54万元的价格购回全部该批产品甲公司将收到的4500万元确认为2011年度的主营业务收入并按3600万元结转了主营业务成本计入利润表有关项目不考虑与该交易相关的增值税因素62011年10月1日甲公司与K公司签订了定制合同为其生产制造一台大型设备不含税合同收入2000万元2个月交货2011年12月1日生产完工并经K公司验收合格K公司支付了2340万元款项该大型设备成本为1500万元由于K公司的原因该产品尚存放于甲公司甲公司未确认收入和结转已售商品成本要求根据上述资料分别分析判断甲公司的会计处理是否正确并简要说明理由如不正确说明正确的会计处理原则
三甲公司为工业企业适用的所得税税率为25%2012年发生的交易或事项如下1产品销售收入为2000万元2产品销售成本为1000万元3支付广告费100万元4生产车间固定资产日常修理费20万元5处置固定资产净损失60万元6可供出售金融资产公允价值上升200万元7收到增值税返还50万元8计提坏账准备80万元9确认的所得税费用为217.5万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列小题甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为万元
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2011年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2011年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2012年1月2日进行债务重组并于当日将相关资产产权转移办理完毕债权债务解除手续乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资8007902011年12月日取得时的成本为700万元无形资产—土地使用权50003000其原价为3600万元已累计摊销600万元库存商品20001500未计提存货跌价准备甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2013年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2012年12月31日其公允价值为600万元跌幅较大2013年1月10日甲公司将可供出售金融资产对外出售收到款项610万元存入银行3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法对该土地使用权摊销的年限及方法与会计规定相同42012年10月1日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52012年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外其他税费影响2甲公司和乙公司对外提供年度财务报告要求计算土地使用权转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会计分录
六甲公司及其子公司乙公司2011年至2012年发生的有关内部交易或事项如下12011年1月10日甲公司与乙公司签订专利销售合同将一项专利销售给乙公司售价为1000万元账面价值为800万元2011年1月10日甲公司按合同约定将专利交付乙公司并收取价款乙公司采用直线法摊销专利预计专利尚可使用5年预计净残值为零22012年12月31日乙公司以520万元的价格将专利出售给独立的第三方专利已经交付价款已经收取假定出售专利按5%计算和缴纳营业税要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列小题甲公司2012年度合并利润表中因乙公司处置专利影响利润总额的金额为万元
一甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下1年初出售无形资产收到现金净额100万元该无形资产的成本为150万元累计摊销为25万元计提减值准备35万元2以银行存款200万元购入一项固定资产本年度计提折旧30万元其中20万元计入当期损益10万元计入在建工程的成本3以银行存款2000万元取得一项长期股权投资采用成本法核算本年度从被投资单位分得现金股利120万元存入银行4存货跌价准备期初余额为零本年度计提存货跌价准备500万元5递延所得税资产期初余额为零本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产125万元6出售可供出售金融资产收到现金220万元该可供出售金融资产系上年购入取得时成本为160万元上期期末已确认公允价值变动40万元出售时账面价值为200万元7期初应付账款为1000万元本年度销售产品确认营业成本6700万元本年度因购买商品支付现金5200万元期末应付账款为2500万元8用银行存款回购本公司股票100万股实际支付现金1000万元甲公司2012年度实现净利润8000万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1小题至第2小题下列各项关于甲公司2012年度现金流量表列报的表述中正确的有
二长江公司2011年2月10日取得乙公司30%的股份对乙公司能够施加重大影响2012年11月20日乙公司向长江公司销售一批产品实际成本为260万元销售价格为300万元增值税税额为51万元款已收存银行长江公司将该批产品确认为原材料至年末该批原材料尚未领用乙公司2012年度实现的净利润为600万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列小题长江公司有子公司甲公司2012年12月31日长江公司在编制合并报表时应抵消存货的金额为万元
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率均为25%2010年至2011年年有关交易和事项如下12010年度①2010年1月1日甲公司以7000万元的价格协议购买乙公司3000万股限售流通股股票限售期为3年购买乙公司股票后甲公司持有乙公司15%的股份对乙公司无重大影响甲公司未将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产假定不考虑购买发生的相关税费②2010年3月10日甲公司收到乙公司当年宣告并并派发的现金股利300万元居民企业之间取得的股利免税股票股利为600万股乙公司利润分配方案为每10股派现金股利1元每10股发放2股股票股利③20101年度乙公司实现净利润6500万元④2010年12月31日对乙公司投资的公允价值为8000万元22011年度①2011年3月1日甲公司收到乙公司当年宣告并派发的现金股利360万元乙公司利润分配方案为每10股派发现金股利1元②2011年5月31日甲公司与乙公司第一大股东x公司签订股权转让协议协议规定甲公司以40000万元价格购买X公司持有的乙公司股票18000万股占乙公司股票的75%购入后合计持有乙公司90%股份对乙公司能够实施控制甲公司于2011年6月30日向x公司支付股权转让价款40000万元并于当日完成股权转让手续购买日乙公司可辨认净资产公允价值为49950万元2011年6月30日甲公司原持有乙公司15%股份的公允价值为8200万元③2011年9月30日甲公司以50万元的价格将其生产产品销售给乙公司其销售成本为30万元乙公司购买该产品作为管理用固定资产核算乙公司对该项固定资产按5年采用年限平均法计提折旧预计净残值为零假设固定资产使用年限在甲公司和乙公司是相同的④2011年10月11日甲公司向乙公司销售商品1000件每件销售价格为5万元该产品的每件销售成本为3万元乙公司购入后仍作为存货至2011年12月31日乙公司购入的该批产品中尚有800件未对外出售该产品的市场价格为每件3.5万元假定不考虑销售产品的相关税费乙公司期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价其他相关资料如下1甲公司和乙公司的产品销售价格为不含增值税价格2甲公司乙公司在合并前无关联关系3甲公司乙公司对外提供半年报和年报要求计算2011年6月30日甲公司持有乙公司投资的账而价值并编制2011年1月1日至6月30日相关会计分录
长江股份有限公司以下简称长江公司为增值税一般纳税人适用增值税税率为17%所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%不考虑增值税企业所得税以外的其他相关税费长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出假设长江公司2011年实现利润总额5000万元2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元按净利润的10%提取法定盈余公积2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回长江公司2011年度食业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项12011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产首次进行减值测试测试表明其可回收金额为800万元因此计提固定资产减值准备200万元22011年12月31日对当年12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量其购买成本为800万元公允价值为900万元确认公允价值变动100万元32011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300万元42011年公司发生研发支出400万元其中研究阶段支出120万元开发阶段支出280万元符合资本化条件已计入无形资产成本按税法规定研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益并按照研究开发费用50%加计扣除形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销长江公司开发的无形资产于2012年年初达到预定可使用状态52011年12月31日确认一项实质上具有副资性质实际年利率为6%的分期收款商品销售长江公司将于2012年至2014年每年年来收款800万元该商品现销价为2138.41万元成本为1600万元按照税法应于合同约定收款日分期确认收入的实现62012年2月15日公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品并向甲公司开具红字增值税专用发票该批商品的销售价格不含增值税为400万元结转的销售成本为260万元该批商品的货款年末尚未收到公司已按应收账款的5%计提了坏账准备税法规定对应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失前不得税前扣除假设1长江公司无其他纳税调整事项无其他所有者权益变动事项2长江公司2011年12月31日资产负债表中资本公积项目的年初余额为500万元3长江公司2011年12月31日资产负债表中盈余公积项目的年初余额为200万元4长江公司2011年12月31日资产负债表中未分配利润项目的年初余额为1200万元要求计算长江公司2011年所得税费用
二甲公司为综合性百货公司全部采用现金结算方式销售商品2012年度甲公司发生的有关交易或事项如下12012年7月1日甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品销售代理协议约定乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入不含销售退回商品的10%计算顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退货2012年度甲公司共计销售A商品1000万元至年末尚未发生退货由于A商品首次投放市场甲公司和乙公司均无法估计其退货的可能性22012年10月8日甲公司向丙公司销售一批商品销售总额为8000万元该批已售商品的成本为6000万元根据与丙公司签订的销售合同丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货根据以往的经验甲公司估计该批商品的退货率为20%32012年1月1日甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划该客户忠诚度计划为办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时甲公司向其授予奖励积分客户可以使用奖励积分每一奖励积分的公允价值为0.01元购买甲公司经营的任何一种商品奖励积分自授予之日起3年内有效过期作废2012年度甲公司销售各类商品共计80000万元不包括客户使用奖励积分购买的商品下同授予客户奖励积分共计80000万分客户使用奖励积分共计50000万分2012年未甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有80%使用要求根据上述资料不考虑增值税以及其他因素回答下列第3小题至第4小题关于授予客户奖励积分的会计处理下列说法中正确的有
长江股份有限公司以下简称长江公司为增值税一般纳税人适用增值税税率为17%所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%不考虑增值税企业所得税以外的其他相关税费长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出假设长江公司2011年实现利润总额5000万元2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元按净利润的10%提取法定盈余公积2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回长江公司2011年度食业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项12011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产首次进行减值测试测试表明其可回收金额为800万元因此计提固定资产减值准备200万元22011年12月31日对当年12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量其购买成本为800万元公允价值为900万元确认公允价值变动100万元32011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300万元42011年公司发生研发支出400万元其中研究阶段支出120万元开发阶段支出280万元符合资本化条件已计入无形资产成本按税法规定研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益并按照研究开发费用50%加计扣除形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销长江公司开发的无形资产于2012年年初达到预定可使用状态52011年12月31日确认一项实质上具有副资性质实际年利率为6%的分期收款商品销售长江公司将于2012年至2014年每年年来收款800万元该商品现销价为2138.41万元成本为1600万元按照税法应于合同约定收款日分期确认收入的实现62012年2月15日公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品并向甲公司开具红字增值税专用发票该批商品的销售价格不含增值税为400万元结转的销售成本为260万元该批商品的货款年末尚未收到公司已按应收账款的5%计提了坏账准备税法规定对应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失前不得税前扣除假设1长江公司无其他纳税调整事项无其他所有者权益变动事项2长江公司2011年12月31日资产负债表中资本公积项目的年初余额为500万元3长江公司2011年12月31日资产负债表中盈余公积项目的年初余额为200万元4长江公司2011年12月31日资产负债表中未分配利润项目的年初余额为1200万元要求计算长江公司2011年12月31日递延所得税负债余额
长江公司2011年度的财务报告于2012年3月20日批准报出内部审计人员2012年1月份在对2011年度财务报告审计过程中注意到下列事项12011年1月12日长江公司收到政府下拨用于购买检测设备的补助款1200万元并将其计入营业外收入2011年3月25日与上述政府补助相关的检测设备安装完毕并达到预定可使用状态该设备采用年限平均法计提折旧预计使用10年预计净残值为零22011年10月20日长江公司将应收黄河公司账款转让给甲银行并收讫转让价款480万元转让前长江公司应收黄河公司全部账款的余额为600万元已计提坏账准备为100万元公允价值为480万元根据转让协议约定当黄河公司不能偿还货款时甲银行不能向长江公司追索应自行承担所转让应收账款的坏账风险对于上述应收账款转让长江公司将收到的转让款项480万元计入短期借款32011年12月10日长江公司向甲公司赊销一批产品售价不含增值税为200万元成本为160万元长江公司已于2011年确认上述营业收入并结转营业成本2012年1月15日因质量问题甲公司将上述购买的产品退还给长江公司长江公司收到该批退回的产品后相应冲减了2012年1月的营业收入和营业成本42011年6月30日长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回租赁期开始日为2011年6月30日租期为20年年租金为400万元出租时该办公楼账而价值为8000万元售价为9200万元预计尚可使用年限为20年长江公司将售价9200万元与账而价值8000万元的差额1200万元计入了当期损益长江公司对办公楼采用年限平均法计提折旧无残值5长江公司于2011年1月1日购入10套商品房每套商品房购入价为200万元并以低于购入价20%的价格出售给10名公司高级管理人员出售住房的合同中规定这部分管理人员至少为公司服务10年长江公司将购入价2000万元与售价1600万元的差额400万元直接计入2011年管理费用6长江公司2011年12月31日发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券而值2000万元债券期限为2年票而年利率1.5%长江公司合计收到人民币2200万元其中不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值为2000万元长江公司会计处理耐将收到款项全部计入应付债券科目1长江公司按净利润10%提取法定盈余公积2不考虑所得税的影响3合并结转以前年度损益调整科目及凋整盈余公积要求针对资料4判断长江公司的相关会计处理是否恰当并简要说明理由若不正确编制更正差错的分录
长江公司2011年度的财务报告于2012年3月20日批准报出内部审计人员2012年1月份在对2011年度财务报告审计过程中注意到下列事项12011年1月12日长江公司收到政府下拨用于购买检测设备的补助款1200万元并将其计入营业外收入2011年3月25日与上述政府补助相关的检测设备安装完毕并达到预定可使用状态该设备采用年限平均法计提折旧预计使用10年预计净残值为零22011年10月20日长江公司将应收黄河公司账款转让给甲银行并收讫转让价款480万元转让前长江公司应收黄河公司全部账款的余额为600万元已计提坏账准备为100万元公允价值为480万元根据转让协议约定当黄河公司不能偿还货款时甲银行不能向长江公司追索应自行承担所转让应收账款的坏账风险对于上述应收账款转让长江公司将收到的转让款项480万元计入短期借款32011年12月10日长江公司向甲公司赊销一批产品售价不含增值税为200万元成本为160万元长江公司已于2011年确认上述营业收入并结转营业成本2012年1月15日因质量问题甲公司将上述购买的产品退还给长江公司长江公司收到该批退回的产品后相应冲减了2012年1月的营业收入和营业成本42011年6月30日长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回租赁期开始日为2011年6月30日租期为20年年租金为400万元出租时该办公楼账而价值为8000万元售价为9200万元预计尚可使用年限为20年长江公司将售价9200万元与账而价值8000万元的差额1200万元计入了当期损益长江公司对办公楼采用年限平均法计提折旧无残值5长江公司于2011年1月1日购入10套商品房每套商品房购入价为200万元并以低于购入价20%的价格出售给10名公司高级管理人员出售住房的合同中规定这部分管理人员至少为公司服务10年长江公司将购入价2000万元与售价1600万元的差额400万元直接计入2011年管理费用6长江公司2011年12月31日发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券而值2000万元债券期限为2年票而年利率1.5%长江公司合计收到人民币2200万元其中不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值为2000万元长江公司会计处理耐将收到款项全部计入应付债券科目1长江公司按净利润10%提取法定盈余公积2不考虑所得税的影响3合并结转以前年度损益调整科目及凋整盈余公积要求针对资料6判断长江公司的相关会计处理是否恰当并简要说明理山若不正确编制更正差错的会计分录
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下12010年3月2日甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司非上市公司60%股权的合同合同经双方股__会批准后生效甲公司取得丙公司60%股权时甲公司与乙公司均受长江公司控制丙公司系乙公司2009年1月1日从集团外部购入的公司购入时丙公司除一项无形资产外其他资产负债的公允价值与账面价值相等该无形资产的账面价值为200万元公允价值为600万元预计尚可使用年限为10年采用直线法摊销2购买丙公司60%股权的合同执行情况如下①2010年3月15日甲公司和乙公司分别召开股__会批准通过了该股权转让的合同②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础确定交易价格2010年6月30日丙公司资产负债表中的股东权益总额为8660万元③经协商双方确定丙公司60%股权的价格为6010万元甲公司以一台设备和银行存款2500万元作为对价甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元累计已计提折旧为600万元无减值公允价值为3000万元增值税销项税额为510万元甲公司因该项投资发生的资产评估和法律咨询等费用为100万元④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权和股权转让手续⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组并取得控制权3丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下①2010年度丙公司实现净利润1000万元假定有关收入费用在年度中间均匀发生当年提取盈余公积100万元未对外分配现金股利②2011年度丙公司实现净利润1200万元当年提取盈余公积120万元未对外分配现金股利因自用房地产转换为投资性房地产增加资本公积300万元③2010年7月1日至2011年12月31日丙公司除上述事项外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项42012年1月2日甲公司以2400万元的价格出售丙公司20%的股权当日收到购买方通过银行转账支付的价款并办理完毕股权转让手续甲公司在出售该部分股权后持有丙公司的股权比例降至40%不再拥有对丙公司的控制权但能够对丙公司实施重大影响该部分投资2012年1月2日的公允价值为4850万元5其他有关资料①不考虑相关税费因素的影响②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易要求根据资料1和2计算甲公司转让作为对价的固定资产对2010年度损益的影响金额
三以下小题为互不相干的多项选择题长江公司系甲公司母公司2012年5月20日长江公司向甲公司赊销一批产品销售价格为1000万元增值税税额为170万元实际成本为800万元相关应收款项至2012年年末尚未收到长江公司对其计提了坏账准备10万元甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售长江公司编制合并财务报表时的相关会计处理正确的有
长江股份有限公司以下简称长江公司为增值税一般纳税人适用增值税税率为17%所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%不考虑增值税企业所得税以外的其他相关税费长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出假设长江公司2011年实现利润总额5000万元2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元按净利润的10%提取法定盈余公积2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回长江公司2011年度食业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项12011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产首次进行减值测试测试表明其可回收金额为800万元因此计提固定资产减值准备200万元22011年12月31日对当年12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量其购买成本为800万元公允价值为900万元确认公允价值变动100万元32011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300万元42011年公司发生研发支出400万元其中研究阶段支出120万元开发阶段支出280万元符合资本化条件已计入无形资产成本按税法规定研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益并按照研究开发费用50%加计扣除形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销长江公司开发的无形资产于2012年年初达到预定可使用状态52011年12月31日确认一项实质上具有副资性质实际年利率为6%的分期收款商品销售长江公司将于2012年至2014年每年年来收款800万元该商品现销价为2138.41万元成本为1600万元按照税法应于合同约定收款日分期确认收入的实现62012年2月15日公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品并向甲公司开具红字增值税专用发票该批商品的销售价格不含增值税为400万元结转的销售成本为260万元该批商品的货款年末尚未收到公司已按应收账款的5%计提了坏账准备税法规定对应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失前不得税前扣除假设1长江公司无其他纳税调整事项无其他所有者权益变动事项2长江公司2011年12月31日资产负债表中资本公积项目的年初余额为500万元3长江公司2011年12月31日资产负债表中盈余公积项目的年初余额为200万元4长江公司2011年12月31日资产负债表中未分配利润项目的年初余额为1200万元要求计算长江公司2011年年末盈余公积余额
二甲公司为从事国家重点扶持的企业根据税法规定2012年度免交企业所得税甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下1以盈余公积转增资本2000万元2向股东分配股票股利3000万元3接受控股股东的现金捐赠500万元4外币报表折算差额本年增加70万元5收到增值税返还款200万元6持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元假定处置年度仍免交所得税7因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额80万元8因可供出售权益工具公允价值上升在上年确认的减值损失范围内转回减值准备300万元9因会计政策变更调增留存收益150万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列小题关于上述交易或事项影响利润表和所有者权益变动表项目的金额下列选项中正确的有
五2011年12月31日长江公司将某大型机器设备按2100万元的价格销售给甲租赁公司该设备2011年12月31日的账面原价为2200万元已计提折旧300万元资产减值准备100万元同时又签订一份融资租赁合同将该设备租回在租赁期内按年限平均法计提折旧并分摊未实现售后租回损益租赁期为10年要求根据上述资料不考虑其它因素回答下列小题2012年应分摊的未实现售后租回收益金额为万元
四甲公司2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下1持有的交易性金融资产公允价值上升100万元根据税法规定交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额2计提与债务担保相关的预计负债600万元根据税法规定与债务担保相关的支出不得税前扣除3持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元根据税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额4计提投资性房地产减值准备500万元根据税法规定计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除甲公司适用的所得税税率为25%假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列小题甲公司2012年度应确认的递延所得税费用为万元
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下12010年3月2日甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司非上市公司60%股权的合同合同经双方股__会批准后生效甲公司取得丙公司60%股权时甲公司与乙公司均受长江公司控制丙公司系乙公司2009年1月1日从集团外部购入的公司购入时丙公司除一项无形资产外其他资产负债的公允价值与账面价值相等该无形资产的账面价值为200万元公允价值为600万元预计尚可使用年限为10年采用直线法摊销2购买丙公司60%股权的合同执行情况如下①2010年3月15日甲公司和乙公司分别召开股__会批准通过了该股权转让的合同②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础确定交易价格2010年6月30日丙公司资产负债表中的股东权益总额为8660万元③经协商双方确定丙公司60%股权的价格为6010万元甲公司以一台设备和银行存款2500万元作为对价甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元累计已计提折旧为600万元无减值公允价值为3000万元增值税销项税额为510万元甲公司因该项投资发生的资产评估和法律咨询等费用为100万元④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权和股权转让手续⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组并取得控制权3丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下①2010年度丙公司实现净利润1000万元假定有关收入费用在年度中间均匀发生当年提取盈余公积100万元未对外分配现金股利②2011年度丙公司实现净利润1200万元当年提取盈余公积120万元未对外分配现金股利因自用房地产转换为投资性房地产增加资本公积300万元③2010年7月1日至2011年12月31日丙公司除上述事项外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项42012年1月2日甲公司以2400万元的价格出售丙公司20%的股权当日收到购买方通过银行转账支付的价款并办理完毕股权转让手续甲公司在出售该部分股权后持有丙公司的股权比例降至40%不再拥有对丙公司的控制权但能够对丙公司实施重大影响该部分投资2012年1月2日的公允价值为4850万元5其他有关资料①不考虑相关税费因素的影响②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易要求计算2011年12月31日甲公司个别财务报表对丙公司长期股权投资的账面价值
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下12010年3月2日甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司非上市公司60%股权的合同合同经双方股__会批准后生效甲公司取得丙公司60%股权时甲公司与乙公司均受长江公司控制丙公司系乙公司2009年1月1日从集团外部购入的公司购入时丙公司除一项无形资产外其他资产负债的公允价值与账面价值相等该无形资产的账面价值为200万元公允价值为600万元预计尚可使用年限为10年采用直线法摊销2购买丙公司60%股权的合同执行情况如下①2010年3月15日甲公司和乙公司分别召开股__会批准通过了该股权转让的合同②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础确定交易价格2010年6月30日丙公司资产负债表中的股东权益总额为8660万元③经协商双方确定丙公司60%股权的价格为6010万元甲公司以一台设备和银行存款2500万元作为对价甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元累计已计提折旧为600万元无减值公允价值为3000万元增值税销项税额为510万元甲公司因该项投资发生的资产评估和法律咨询等费用为100万元④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权和股权转让手续⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组并取得控制权3丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下①2010年度丙公司实现净利润1000万元假定有关收入费用在年度中间均匀发生当年提取盈余公积100万元未对外分配现金股利②2011年度丙公司实现净利润1200万元当年提取盈余公积120万元未对外分配现金股利因自用房地产转换为投资性房地产增加资本公积300万元③2010年7月1日至2011年12月31日丙公司除上述事项外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项42012年1月2日甲公司以2400万元的价格出售丙公司20%的股权当日收到购买方通过银行转账支付的价款并办理完毕股权转让手续甲公司在出售该部分股权后持有丙公司的股权比例降至40%不再拥有对丙公司的控制权但能够对丙公司实施重大影响该部分投资2012年1月2日的公允价值为4850万元5其他有关资料①不考虑相关税费因素的影响②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易要求若甲公司有子公司需要编制合并财务报表计算合并财务报表中因出售20%股权确认的投资收益不考虑剩余40%股权确认的投资收益
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率均为25%2010年至2011年年有关交易和事项如下12010年度①2010年1月1日甲公司以7000万元的价格协议购买乙公司3000万股限售流通股股票限售期为3年购买乙公司股票后甲公司持有乙公司15%的股份对乙公司无重大影响甲公司未将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产假定不考虑购买发生的相关税费②2010年3月10日甲公司收到乙公司当年宣告并并派发的现金股利300万元居民企业之间取得的股利免税股票股利为600万股乙公司利润分配方案为每10股派现金股利1元每10股发放2股股票股利③20101年度乙公司实现净利润6500万元④2010年12月31日对乙公司投资的公允价值为8000万元22011年度①2011年3月1日甲公司收到乙公司当年宣告并派发的现金股利360万元乙公司利润分配方案为每10股派发现金股利1元②2011年5月31日甲公司与乙公司第一大股东x公司签订股权转让协议协议规定甲公司以40000万元价格购买X公司持有的乙公司股票18000万股占乙公司股票的75%购入后合计持有乙公司90%股份对乙公司能够实施控制甲公司于2011年6月30日向x公司支付股权转让价款40000万元并于当日完成股权转让手续购买日乙公司可辨认净资产公允价值为49950万元2011年6月30日甲公司原持有乙公司15%股份的公允价值为8200万元③2011年9月30日甲公司以50万元的价格将其生产产品销售给乙公司其销售成本为30万元乙公司购买该产品作为管理用固定资产核算乙公司对该项固定资产按5年采用年限平均法计提折旧预计净残值为零假设固定资产使用年限在甲公司和乙公司是相同的④2011年10月11日甲公司向乙公司销售商品1000件每件销售价格为5万元该产品的每件销售成本为3万元乙公司购入后仍作为存货至2011年12月31日乙公司购入的该批产品中尚有800件未对外出售该产品的市场价格为每件3.5万元假定不考虑销售产品的相关税费乙公司期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价其他相关资料如下1甲公司和乙公司的产品销售价格为不含增值税价格2甲公司乙公司在合并前无关联关系3甲公司乙公司对外提供半年报和年报要求计算2011年6月30日至12月31日合并利润表中确认的投资收益
甲公司为上市公司主要从事机器设备的生产和销售适用的所得税税率为25%有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异除研发支出形成的无形资产外甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础且折旧或摊销方法折旧或摊销年限均与税法规定相同甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积甲公司2011年度所得税汇算清缴于2012年5月31日完成2011年度财务报告经董事会批准于2012年3月15日对外报出2012年3月1日甲公司财务总监对2011年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问1甲公司2011年发生了950万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除甲公司2011年实现销售收入5000万元该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件但甲公司2011年12月31日术确认递延所得税资产2甲公司2011年发生研究开发支出计500万元其中研究阶段支出100万元开发阶段不符合资本化条件的支出120万元开发阶段符合资本化条件的支出280万元甲公司当期摊销无形资产10万元税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的按照研究开发费用的150%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销甲公司2011年12月31日确认递延所得税资产33.75万元32011年12月31日甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置A生产线账而原价为3000万元累计折旧为2300万元此前未计提减值准备可收回金额为零A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定税法规定企业计提的资产减值在未发生实质性损失前不得税前扣除2011年12月31日甲公司相关业务的会计处理如下①甲公司按可收回金额低于账而价值的差额计提固定资产减值准备700万元②甲公司刘A生产线账而价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产4甲公司于2011年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江上市公司股票20000万股并准备长期持有每股购入价10元另支付相关税费600万元占长江公司股份的20%能够对长江公司施加重大影响并准备长期持有2011年1月2日长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值均为100500万元长江公司2011年实现净利润5000万元未分派现金股利无其他所有者权益变动2011年12月31日长江公司股票每股市价为15元甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算甲公司会计处理如下借可供出售金融资产—成本200600贷银行存款200600借可供出售金融资产—公允价值变动99400贷资本公积—其他资本公积99400借资本公积—其他资本公积24850贷递延所得税负债2485052011年12月31日甲公司无形资产账而价值中包括用于生产丙产品的专利技术该专利技术系甲公司于2011年7月15日购入入账价值为1200万元预计使用寿命为5年预计净残值为零采用直线法按月摊销2011年第四季度以来市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元假定生产的丙产品期末全部形成库存商品没有对外出售2011年12月31日甲公司相关业务的会计处理如下①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元账面价值为1100万元②甲公司按该专利技术可收回金额低于账而价值的差额计提了无形资产减值准备500万元③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额没有确认递延所得税资产62011年12月10日甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量出租时该写字楼的账面余额为10000万元已计提折旧2000万元含2011年12月计提的折旧额出租时公允价值为12000万元2011年12月31日该写字楼的公允价值为12200万元甲公司相关业务的会计处理如下①2011年12月10日借投资性房地产—成本12000累计折旧2000贷固定资产10000公允价值变动损益4000②2011年12月31日借投资性房地产—公允价值变动200贷公允价值变动损益200③甲公司确认递延所得税负债1050万元确认所得税费用1050万元要求根据上述资料逐项分析判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确分别注明该业务及其序号并简要说明理由如不正确编制有关调整会计分录合并编制涉及利润分配—未分配利润的调整会计分录逐笔编制涉及所得税的会计分录
一甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股共支付价款1500万元包含已宣告尚未发放的现金股利20万元另支付交易费用5万元甲公司将其划分为可供出售金融资产核算2010年12月31日该股票的公允价值为1600万元2011年12月31日该股票的公允价值为1300万元甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的因受到外界不利因素的影响．2012年12月31日该股票的公允价值下降为60万元随着各方面情况的好转2013年12月31日该股票的公允价值上升到1000万元甲公司适用的所得税税率为25%要求根据上述资料不考虑其他因素叵答下列小题2011年12月31日甲公司累计确认的资本公积为万元
三以下第5小题至第6小题为互不相干的多项选择题下列有关存货的会计处理方法中正确的有
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2011年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2011年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2012年1月2日进行债务重组并于当日将相关资产产权转移办理完毕债权债务解除手续乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资8007902011年12月日取得时的成本为700万元无形资产—土地使用权50003000其原价为3600万元已累计摊销600万元库存商品20001500未计提存货跌价准备甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2013年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2012年12月31日其公允价值为600万元跌幅较大2013年1月10日甲公司将可供出售金融资产对外出售收到款项610万元存入银行3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法对该土地使用权摊销的年限及方法与会计规定相同42012年10月1日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52012年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外其他税费影响2甲公司和乙公司对外提供年度财务报告要求分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率均为25%2010年至2011年年有关交易和事项如下12010年度①2010年1月1日甲公司以7000万元的价格协议购买乙公司3000万股限售流通股股票限售期为3年购买乙公司股票后甲公司持有乙公司15%的股份对乙公司无重大影响甲公司未将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产假定不考虑购买发生的相关税费②2010年3月10日甲公司收到乙公司当年宣告并并派发的现金股利300万元居民企业之间取得的股利免税股票股利为600万股乙公司利润分配方案为每10股派现金股利1元每10股发放2股股票股利③20101年度乙公司实现净利润6500万元④2010年12月31日对乙公司投资的公允价值为8000万元22011年度①2011年3月1日甲公司收到乙公司当年宣告并派发的现金股利360万元乙公司利润分配方案为每10股派发现金股利1元②2011年5月31日甲公司与乙公司第一大股东x公司签订股权转让协议协议规定甲公司以40000万元价格购买X公司持有的乙公司股票18000万股占乙公司股票的75%购入后合计持有乙公司90%股份对乙公司能够实施控制甲公司于2011年6月30日向x公司支付股权转让价款40000万元并于当日完成股权转让手续购买日乙公司可辨认净资产公允价值为49950万元2011年6月30日甲公司原持有乙公司15%股份的公允价值为8200万元③2011年9月30日甲公司以50万元的价格将其生产产品销售给乙公司其销售成本为30万元乙公司购买该产品作为管理用固定资产核算乙公司对该项固定资产按5年采用年限平均法计提折旧预计净残值为零假设固定资产使用年限在甲公司和乙公司是相同的④2011年10月11日甲公司向乙公司销售商品1000件每件销售价格为5万元该产品的每件销售成本为3万元乙公司购入后仍作为存货至2011年12月31日乙公司购入的该批产品中尚有800件未对外出售该产品的市场价格为每件3.5万元假定不考虑销售产品的相关税费乙公司期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价其他相关资料如下1甲公司和乙公司的产品销售价格为不含增值税价格2甲公司乙公司在合并前无关联关系3甲公司乙公司对外提供半年报和年报要求判断2010年1月1日甲公司取得乙公司股票应划分金融资产的类型并说明理由
一甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下1甲公司从其母公司处购入乙公司80%的股权实际支付价款8200万元另发生相关交易费用30万元合并日乙公司净资产的账面价值为9000万元由母公司编制合并报表的乙公司净资产的账面价值为10000万元公允价值为12000万元甲公司取得乙公司80%股权后能够对乙公司的财务和经营政策实施控制2甲公司以发行500万股每股面值为1元每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权发行过程中支付给券商的佣金及手续费30万元甲公司取得丙公司25%股权后能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响3甲公司按面值发行分期付息到期还本的公司债券100万张支付发行手续费25万元实际取得价款9975万元该债券每张面值为100元期限为5年票面年利率为4%4甲公司购入丁公司发行的公司债券50万张支付价款4985万元另支付手续费15万元丁公司债券每张面值为100元期限为4年票面年利率为3%甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也尚未确定是否持有至到期要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列小题下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中正确的有
长江公司2011年度的财务报告于2012年3月20日批准报出内部审计人员2012年1月份在对2011年度财务报告审计过程中注意到下列事项12011年1月12日长江公司收到政府下拨用于购买检测设备的补助款1200万元并将其计入营业外收入2011年3月25日与上述政府补助相关的检测设备安装完毕并达到预定可使用状态该设备采用年限平均法计提折旧预计使用10年预计净残值为零22011年10月20日长江公司将应收黄河公司账款转让给甲银行并收讫转让价款480万元转让前长江公司应收黄河公司全部账款的余额为600万元已计提坏账准备为100万元公允价值为480万元根据转让协议约定当黄河公司不能偿还货款时甲银行不能向长江公司追索应自行承担所转让应收账款的坏账风险对于上述应收账款转让长江公司将收到的转让款项480万元计入短期借款32011年12月10日长江公司向甲公司赊销一批产品售价不含增值税为200万元成本为160万元长江公司已于2011年确认上述营业收入并结转营业成本2012年1月15日因质量问题甲公司将上述购买的产品退还给长江公司长江公司收到该批退回的产品后相应冲减了2012年1月的营业收入和营业成本42011年6月30日长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回租赁期开始日为2011年6月30日租期为20年年租金为400万元出租时该办公楼账而价值为8000万元售价为9200万元预计尚可使用年限为20年长江公司将售价9200万元与账而价值8000万元的差额1200万元计入了当期损益长江公司对办公楼采用年限平均法计提折旧无残值5长江公司于2011年1月1日购入10套商品房每套商品房购入价为200万元并以低于购入价20%的价格出售给10名公司高级管理人员出售住房的合同中规定这部分管理人员至少为公司服务10年长江公司将购入价2000万元与售价1600万元的差额400万元直接计入2011年管理费用6长江公司2011年12月31日发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券而值2000万元债券期限为2年票而年利率1.5%长江公司合计收到人民币2200万元其中不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值为2000万元长江公司会计处理耐将收到款项全部计入应付债券科目1长江公司按净利润10%提取法定盈余公积2不考虑所得税的影响3合并结转以前年度损益调整科目及凋整盈余公积要求针对资料2逐项判断长江公司的相关会计处理是否恰当并简要说明理由若不正确编制更正差错的会计分录
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司2011年发生了如下交易或事项1甲公司于2011年10月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议主要内容如下①以乙公司2011年10月1日经评估确认的净资产为基础甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员由甲公司对乙公司董事会进行改组2上述协议经双方股__会批准后具体执行情况如下①经评估确定乙公司可辨认净资产于2011年10月1月的公允价值为9625万元②经相关部门批准甲公司于2011年12月31日向A公司定向增发500万股普通股股票每股面值1元并于当日办理了股权登记手续A公司拥有甲公司发行在外普通股的8．33%2011年12月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元③甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费100万元对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元相关款项已通过银行存款支付④甲公司于2011年12月31日向A公司定向发行普通股股票后即对乙公司董事会进行改组改组后乙公司的董事会由9名董事组成．其中甲公司派出6名其他股东派出1名其余2名为独立董事乙公司章程规定其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过⑤2011年12月31日以2011年10月1日评估确认的资产负债价值为基础乙公司可辨认资产负债的公允价值及其账面价值如下表所示资产负债表编制单位乙公司2011年12月31日单位万元项目账面价值公允价值资产货币资金900900应收账款34003400存货29002900同定资产42006300无形资产10002500资产总计1240016000负债短期借款15001500应付账款26002600长期借款19001900负债合计60006000项目账面价值公允价值所有者权益实收资本2000资本公积1000盈余公积430未分配利润2970所有者权益合计640010000负债和所有者权益总计1240016000乙公司固定资产原取得成本为6000万元预计使用年限为30年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至购买日已使用9年未来仍可使用21年折旧方法及预计净残值不变乙公司无形资产原取得成本为1500万元预计使用年限为15年预计净残值为零采用直线法摊销至购买日已使用5年未来仍可使用10年摊销方法及预计净残值不变假定乙公司的固定资产无形资产均为管理使用固定资产无形资产的折旧或摊销年限折旧或摊销方法及预计净残值均与税法规定一致32012年甲公司和乙公司发生了以下交易或事项①2012年6月甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司售价为120万元成本为80万元乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧假定该项固定资产的折旧方法折旧年限及预计净残值均符合税法规定②2012年7月甲公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司该专利权在甲公司的取得成本为60万元原预计使用年限为10年至转让时已摊销5年乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用尚可使用年限5年甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销预计净残值为零假定该无形资产的摊销方法摊销年限和预计净残值均与税法规定一致③2012年11月甲公司将其生产的一批产品销售给乙公司售价为62万元成本为46万元至2012年12月31日乙公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为37万元④至2012年12月31日甲公司尚未收回对乙公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备假定税法规定甲公司计提的坏账准备不得在税前扣除4其他有关资料如下①甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系合并前甲公司与乙公司未发生任何交易甲公司取得乙公司股权前双方未发生任何交易甲公司与乙公司A公司采用的会计政策相同②不考虑增值税和所得税的影响③除给定情况外假定涉及的有关资产均未发生减值相关交易或事项均为公允交易且均具有重要性④甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求编制2012年甲公司与乙公司之间内部交易的合并抵消分录
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