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长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年...
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注册会计师《问答集》真题及答案
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重点调查企业是税收调查的主体2011年全省重点调查企业的选定以独立缴纳增值税的企业为调查对象同时注意
省局监控的重点税源企业
全部增值税一般纳税人企业
所有2010年度发生出口业务的增值税一般纳税人出口企业（包括自营出口生产企业、专业外贸公司）
海关特殊监管区（芜湖出口加工区）外所有加工贸易企业
甲股份有限公司系增值税一般纳税人从某小规模纳税企业购人生产用的增值税应税材料一批未取得增值税专用发票
103500
109325
109500
106325
M股份有限公司以下简称M公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%M公司委托N公司增值税一般纳税
795.5
620
770
810
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用增值税率17%1甲公司2005年1月1日购入乙股份
根据以下资料完成28-30题 长江公司向黄河公司销售一批商品开具的增值税专用发票上注明的价款700
48000
70000
72000
81900
甲公司为增值税一般纳税人采用实际成本法核算原材料2014年12月委托长江公司一般纳税人加工应税消费品
27
30
30.4
31.19
甲股份有限公司系增值税一般纳税人从某小规模纳税企业购入生产用的增值税应税材料一批未取得增值税专用发票
109325
106325
103500
109500
审计机关对某股份有限公司2010年财务情况进行审计时发现有以下行为公司作为一般纳税人在未发生存货购入
客观公正
坚持准则
廉洁自律
诚实守信
根据以下资料完成28-30题 长江公司向黄河公司销售一批商品开具的增值税专用发票上注明的价款700
48000
70000
72000
81900
根据以下资料完成28-30题 长江公司向黄河公司销售一批商品开具的增值税专用发票上注明的价款700
48000
70000
72000
81900
A市甲股份有限公司以下简称甲公司成立于2016年3月从事化工产品 生产是增值税的一般纳税人甲公司召开
更换公司总经理
更换公司财务负责人
修改公司章程部分条款
更换由职工代表担任的公司董事
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用增值税率17% 1甲公司2005年1月1日购入乙
长江公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%长江公司2013年11月10日取得乙公
192
180
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根据资料回答下列第65-67题审计机关对某股份有限公司2010年财务情况进行审计时发现有以下行
客观公正
坚持准则
廉洁自律
诚实守信
某电脑股份有限公司一般纳税人销售给某商场100台电脑不含税单价为4300元/台已开具税控专用发票双方
74205
75917.95
70644.45
76127.95
A股份有限公司以下简称A公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2009年1月A公司董事会决定
655.2
320
240
415.2
长江公司向黄河公司销售一批商品开具的增值税专用发票上注明的价款70000元增值税11900代垫运杂费
48000
70000
72000
81900
长江公司向黄河公司销售一批商品开具的增值税专用发票上注明的价款70000元增值税11900代垫运杂费
48000
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华联实业股份有限公司为增值税一般纳税企业适用增值税税率为17%商品销售价格均不含增值税额华联公司20
增值税开票入库预算科目为股份制企业增值税的纳税户企业类型包括
私营股份有限公司
国有独资企业
其他有限责任公司
股份有限责任公司
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甲公司2010年1月1日与债务人乙公司达成协议同意乙公司以非现金资产抵偿65%债务剩余30%债务于6个月后支付其余5%债务豁免甲公司该项应收债权的账面余额为1500万元已经计提坏账准备150万元甲公司与乙公司达成协议的相关内容如下1乙公司以其所拥有的专利权抵偿债务的40%该专利权的账面余额为600万元已摊销100万元公允价值为600万元2乙公司以其所拥有的X公司股权抵偿该债务的25%该股权投资账面余额为420万元占X公司有表决权股份的25%未计提减值准备公允价值为375万元4剩余30%的债务450万元将由乙公司在6个月后支付5当日甲公司与乙公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续甲公司将所取得的该专利权作为无形资产所取得的X公司股权计划长期持有且具有重大影响当日X公司可辨认净资产公允价值为1680万元甲公司对剩余450万元应收账款仍然预计10%的坏账准备以下债务重组日债权人甲公司会计处理正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司主要经营电子设备电子产品的生产与销售为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表简表编制单位甲公司2010年1～11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司2010年12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司与A公司签订合同向A公司销售X产品300台销售价格为每台3万元成本为每台2万元12月28日甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运代为支付运杂费10万元同时取得铁路发运单②12月3日甲公司向B公司销售Y产品1000台销售价格为每台0.8万元成本为每台0.5万元甲公司于当日发货1000台并向B公司开具增值税专用发票同时收到B公司支付的部分货款200万元12月28日甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.1万元的销售折让甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单．并向B公司开具红字增值税专用发票③12月3日甲公司与一家境外公司签订合同向该境外公司销售2台大型电子设备销售价格为每台100万美元12月20日甲公司发运该电子设备并取得铁路发运单和海运单至12月31日甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款假定该电子设备出口时免征增值税也不退回增值税甲公司该电子设备的成本为每台400万元甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算2010年12月20日的即期汇率为1美元=7.20元人民币12月31日的即期汇率为1美元=7.18元人民币④12月1日甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同合同主要条款如下甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装合同总价款为752万元其中电子监控系统的价款为600万元增值税税额为102万元安装费为50万元C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司C公司于当日支付300.8万元货款甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元预计安装成本为30万元电子监控系统的安装工作于12月10日开始预计2011年1月10日完成安装至12月31日已完成安装进度的60%发生安装支出20万元安装支出已以银行存款支付假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分并可单独进行核算假定不考虑提供安装劳务涉及的相关税费⑤12月10日甲公司向D公司销售一件新产品销售价格为500万元单位成本为400万元开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元协议约定D公司应于2011年2月1日之前支付货款在2011年3月10日之前有权退还该产品该产品已经发出款项尚未收到⑥12月10日甲公司与D公司签订协议将公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给D公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元原预计使用年限为8年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至转让时已使用1年已计提折旧108万元未计提减值准备12月15日甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司自2011年1月1日起租用该批运输设备租凭期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有该批运输设备优先购买权12月20日甲公司收到D公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑦12月31日经独立的软件技术人员测量甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订合同总价款为500万元甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款软件开发工作于12月1日开始至12月31日甲公司已发生开发费用280万元记入生产成本—软件开发科目预计完成该软件开发尚需发生费用100万元假定不考虑相关税费假定开发软件取得的收入通过其他业务收入科目核算⑧12月15日甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方F公司没有将商品售出时F公司可将商品退还给甲公司新款Y电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司12月31日甲公司收到F公司转来的代销清单注明新款Y电子产品已销售100台12月31日甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款Y电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①2010年9月12日甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议协议规定甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金一次性清偿G公司该货款甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元市场价格和计税价格均为每台100万元甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票甲公司进行会计处理时将电子设备的账面价值应负担的增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积其会计录为借应付账款400贷库存商品240应交税费—应交增值税销项税额51银行存款20资本公积—其他资本公积89②2010年12月6日甲公司与H公司签订资产置换协议甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车甲公司该电子设备的账面价值为每台20万元公允价值计税价格为每台30万元H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元公允价值计税价格为每辆30万元双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票甲公司取得的小轿车作为公司领导用车作为固定资产进行管理甲公司预计该小轿车的使用年限为5年预计每辆净残值为0.4万元采用年限平均法计提折旧假定甲公司和H公司不存在关联方关系且该项非货币性资产交换具有商业实质甲公司进行会计处理时对用于交换的2台电子设备其会计处理如下借固定资产50.2贷库存商品40应交税费—应交增值税销项税额10.2③2010年12月1日甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备销售价格为每台200万元成本为每台120万元同时甲公司又与J公司签订补充合同约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备合同签订后甲公司收到J公司货款468万元这2台大型电子设备至本年12月31日尚未发出甲公司进行会计处理时确认销售收入并结转相应成本其会计分录为借银行存款468贷主营业务收入400应交税费—应交增值税销项税额68借主营业务成本240贷库存商品240④2010年6月20日甲公司被K公司提起诉讼K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售并赔偿200万元2010年12月3日法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元甲公司不服认为赔偿金额过大于12月4日提出上诉至2010年12月31日法院尚未作出终审裁定甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元甲公司对该事项未进行会计处理42011年1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①1月8日执行债务重组协议用一台设备抵偿前欠W公司的购货款200万元设备的公允价值为150万元账面价值为120万元该债务重组协议系2010年12月20日签订②1月10日N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备因存在质量问题要求退货经检验这2台大型电子设备确实存在质量问题甲公司同意N公司退货甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元成本为每台200万元甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元③1月23日甲公司收到P公司清算组的通知P公司破产财产已不足以支付职工工资清算费用及有优先受偿权的债权P公司应付甲公司账款为600万元由于未设定担保属于普通债权不属于受偿之列2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序根据P公司清算组当时提供的资料P公司的破产财产在支付职工工资清算费用以及有优先受偿权的债权后其余普通债权尚可得到60%的偿付据此甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备并进行了相应的账务处理④1月27日法院就Q公司起诉甲公司产品质量案作出判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债5除上述交易和事项外甲公司12月份另发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6考虑上述所有事项后甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为785万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元假定甲公司除25万元递延所得税负债发生额影响资本公积外其他递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用72010年度直接计入所有者权益的利得为100万元假定甲公司分别每笔交易结转相应成本分别每笔外币业务计算汇兑损益要求对资料4中的调整事项进行会计处理不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录
A公司2010年发生以下业务12010年1月1日A公司以银行存款6000万元取得甲公司80%的股份并实施控制投资时甲公司可辨认净资产公允价值为6400万元账面价值为6000万元2010年4月10日甲公司分派现金股利600万元2010年12月31日甲公司实现净利润1200万元2A公司于2010年1月1日以3300万元购入乙公司30%股权并对其有重大影响取得投资日乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元账面价值为7000万元差额为一项待摊销期限为20年的管理用土地使用权2010年乙公司实现净利润为900万元其中包括对A公司销售本企业产品的未实现内部销售净利润150万元假定A公司没有其他长期股权投资项目且A公司与甲公司之间不存在关联关系要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第13小题至第16小题在2010年12月31日A公司编制的个别财务报表中投资收益的金额是
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2010年度甲公司发生的有关交易或事项如下1甲公司以账面价值为80万元市场价格为100万元的一批库存商品向乙公司非上市公司投资取得乙公司2%的股权甲公司取得乙公司2010的股权后对乙公司不具有控制共同控制和重大影响2甲公司以账面价值为50万元市场价格为80万元的一批库存商品交换丙公司的一项专利该项交换具有商业实质同时支付补价5万元3甲公司领用账面价值为30万元市场价格为50万元的一批库存商品投入在建工程项目4甲公司将账面价值为18万元市场价格为30万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工5甲公司以账面价值为160万元市场价格为200万元的库存商品抵偿债务300万元6甲公司接受控股股东捐赠的现金100万元已知上述市场价格均等于计税价格均不含增值税关于上述交易或事项下列说法中正确的有
甲上市公司以下简称甲公司以人民币为记账本位币20×9年1月1日以10000万元人民币购入乙公司80%的股权乙公司设立在美国记账本位币为美元其净资产在20×9年1月1日的公允价值等于账面价值1700万美元甲公司乙公司在交易前不存关联关系20×9年4月1日为补充乙公司经营所需资金甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元除此之外甲乙公司之间未发生任何交易20×9年12月31日乙公司的资产2500万美元折合人民币17000万元负债和所有者权益2500万美元折合人民币17500万元假定20×9年1月1日的即期汇率为1美元=7.2元人民币4月1日的即期汇率为1美元=7元人民币12月31日的即期汇率为1美元=6.8元人民币年平均汇率为1美元=7元人民币甲公司借给乙公司的500万美元资金实质上构成对乙公司的净投资的一部分以下有关20×9年12月31日报表列示的表述中正确的有
长江公司为境内注册的公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%其30%收入来自于出口销售其余收入来自于国内销售生产产品所需原材料有40%进口出口产品和进口原材料通常以美元结算长江公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按月计算汇兑损益12010年11月30日长江公司有关外币账户余额如下项目外币账户余额万美元汇率人民币账户余额万元人民币银行存款40006.6526600应收账款20006.6513300应付账款10006.6566502长江公司2010年12月发生有关外币交易和事项如下①2日将100万美元兑换为人民币取得人民币存入银行当日即期汇率为1美元=6.62元人民币当日银行美元的买入价为1美元=6.60元人民币②10日从国外购入一批原材料货款总额为2000万美元该原材料已验收入库货款尚未支付当日即期汇率为1美元=6.61元人民币另外以银行存款支付该原材料的进口关税2820万元人民币增值税税额2726.8万元人民币③15日出口销售一批商品销售价款为4000万美元货款尚未收到当日即期汇率为1美元=6.60元人民币假定不考虑相关税费④20日收到应收账款1000万美元当日存入银行当日即期汇率为1美元=6.58元人民币该应收账款系上月份出口销售发生的⑤31日即期汇率为1美元=6.56元人民币3长江公司拥有黄河公司70%的股权黄河公司在英国注册在英国生产产品并全部在当地销售生产所需原材料直接在英国采购2010年11月末长江公司应收黄河公司款项2000万英镑该应收款项实质上构成对黄河公司净投资的一部分2010年11月30日折算的人民币金额为21200万元2010年12月31日英镑与人民币的汇率为1:10.2关于境外经营财务报表的折算下列说法中正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司主要经营电子设备电子产品的生产与销售为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表简表编制单位甲公司2010年1～11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司2010年12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司与A公司签订合同向A公司销售X产品300台销售价格为每台3万元成本为每台2万元12月28日甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运代为支付运杂费10万元同时取得铁路发运单②12月3日甲公司向B公司销售Y产品1000台销售价格为每台0.8万元成本为每台0.5万元甲公司于当日发货1000台并向B公司开具增值税专用发票同时收到B公司支付的部分货款200万元12月28日甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.1万元的销售折让甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单．并向B公司开具红字增值税专用发票③12月3日甲公司与一家境外公司签订合同向该境外公司销售2台大型电子设备销售价格为每台100万美元12月20日甲公司发运该电子设备并取得铁路发运单和海运单至12月31日甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款假定该电子设备出口时免征增值税也不退回增值税甲公司该电子设备的成本为每台400万元甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算2010年12月20日的即期汇率为1美元=7.20元人民币12月31日的即期汇率为1美元=7.18元人民币④12月1日甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同合同主要条款如下甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装合同总价款为752万元其中电子监控系统的价款为600万元增值税税额为102万元安装费为50万元C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司C公司于当日支付300.8万元货款甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元预计安装成本为30万元电子监控系统的安装工作于12月10日开始预计2011年1月10日完成安装至12月31日已完成安装进度的60%发生安装支出20万元安装支出已以银行存款支付假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分并可单独进行核算假定不考虑提供安装劳务涉及的相关税费⑤12月10日甲公司向D公司销售一件新产品销售价格为500万元单位成本为400万元开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元协议约定D公司应于2011年2月1日之前支付货款在2011年3月10日之前有权退还该产品该产品已经发出款项尚未收到⑥12月10日甲公司与D公司签订协议将公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给D公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元原预计使用年限为8年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至转让时已使用1年已计提折旧108万元未计提减值准备12月15日甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司自2011年1月1日起租用该批运输设备租凭期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有该批运输设备优先购买权12月20日甲公司收到D公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑦12月31日经独立的软件技术人员测量甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订合同总价款为500万元甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款软件开发工作于12月1日开始至12月31日甲公司已发生开发费用280万元记入生产成本—软件开发科目预计完成该软件开发尚需发生费用100万元假定不考虑相关税费假定开发软件取得的收入通过其他业务收入科目核算⑧12月15日甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方F公司没有将商品售出时F公司可将商品退还给甲公司新款Y电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司12月31日甲公司收到F公司转来的代销清单注明新款Y电子产品已销售100台12月31日甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款Y电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①2010年9月12日甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议协议规定甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金一次性清偿G公司该货款甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元市场价格和计税价格均为每台100万元甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票甲公司进行会计处理时将电子设备的账面价值应负担的增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积其会计录为借应付账款400贷库存商品240应交税费—应交增值税销项税额51银行存款20资本公积—其他资本公积89②2010年12月6日甲公司与H公司签订资产置换协议甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车甲公司该电子设备的账面价值为每台20万元公允价值计税价格为每台30万元H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元公允价值计税价格为每辆30万元双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票甲公司取得的小轿车作为公司领导用车作为固定资产进行管理甲公司预计该小轿车的使用年限为5年预计每辆净残值为0.4万元采用年限平均法计提折旧假定甲公司和H公司不存在关联方关系且该项非货币性资产交换具有商业实质甲公司进行会计处理时对用于交换的2台电子设备其会计处理如下借固定资产50.2贷库存商品40应交税费—应交增值税销项税额10.2③2010年12月1日甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备销售价格为每台200万元成本为每台120万元同时甲公司又与J公司签订补充合同约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备合同签订后甲公司收到J公司货款468万元这2台大型电子设备至本年12月31日尚未发出甲公司进行会计处理时确认销售收入并结转相应成本其会计分录为借银行存款468贷主营业务收入400应交税费—应交增值税销项税额68借主营业务成本240贷库存商品240④2010年6月20日甲公司被K公司提起诉讼K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售并赔偿200万元2010年12月3日法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元甲公司不服认为赔偿金额过大于12月4日提出上诉至2010年12月31日法院尚未作出终审裁定甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元甲公司对该事项未进行会计处理42011年1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①1月8日执行债务重组协议用一台设备抵偿前欠W公司的购货款200万元设备的公允价值为150万元账面价值为120万元该债务重组协议系2010年12月20日签订②1月10日N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备因存在质量问题要求退货经检验这2台大型电子设备确实存在质量问题甲公司同意N公司退货甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元成本为每台200万元甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元③1月23日甲公司收到P公司清算组的通知P公司破产财产已不足以支付职工工资清算费用及有优先受偿权的债权P公司应付甲公司账款为600万元由于未设定担保属于普通债权不属于受偿之列2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序根据P公司清算组当时提供的资料P公司的破产财产在支付职工工资清算费用以及有优先受偿权的债权后其余普通债权尚可得到60%的偿付据此甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备并进行了相应的账务处理④1月27日法院就Q公司起诉甲公司产品质量案作出判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债5除上述交易和事项外甲公司12月份另发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6考虑上述所有事项后甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为785万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元假定甲公司除25万元递延所得税负债发生额影响资本公积外其他递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用72010年度直接计入所有者权益的利得为100万元假定甲公司分别每笔交易结转相应成本分别每笔外币业务计算汇兑损益要求对资料2中12月份发生的交易和事项进行会计处理
甲公司20×9年12月3日与乙公司签订产品销售合同合同约定甲公司向乙公司销售A产品400件单位售价6500元不含增值税增值税税率为17%乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货A产品单位成本为5000元甲公司于20×9年12月10日发出A产品并开具增值税专用发票根据历史经验甲公司估计A产品的退货率为10%至20×9年12月31日止上述已销售的A产品尚未发生退回按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理甲公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异甲公司因销售A产品对20×9年度利润总额的影响是
企业会计准则要求对会计要素进行计量时一般应当采用历史成本计量属性在保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量时准则允许采用其他计量属性以下资产在初始计量时不反映公允价值的是
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%合并前长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产大型设备投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价的相关资产合并了大海公司相关手续于当日办理完毕作为对价的相关资产有关资料如下单位万元项目账而价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000固定资产减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产1080成本1000公允价值变动801150库存商品8001000不含增值税合计12880151303合并过程中发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元未分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日大海公司股东会宣告分配并派发现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月1日出售大海公司20%的股权出售后长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算出售股权取得价款6600万元已收到存入银行当日办理完毕股权变更登记等相关手续剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元10大海公司2013年实现净利润4200万元11其他资料①不考虑除增值税以外其他因素的影响②假定不考虑长江公司和大海公司的内部交易要求编制长江公司在购买日的会计分录
2010年甲乙丙丁戊各公司发生下述业务1甲公司为增值税一般纳税人适用增值税率为17%本期与G企业签订代销协议协议规定G企业委托甲公司按每件2万元的价格对外销售G企业产品250件G企业按产品售价的10%支付甲公司手续费当期甲公司销售了来自于G企业的受托代销商品150件本期甲公司另收到100万元出口退税退回的增值税款2乙公司为增值税一般纳税人从事是软件开发与销售本期与H公司签订销售协议一份乙公司开出增值税专用发票注明的价款为120万元增值税税款20.4万元商品已发出并收到H公司支付的款项140.4万元该协议规定该批商品销售款项包括2010年至2011年每年由乙公司提供维护和升级等服务费20万元本期乙公司另收到15万元超过总税负而即征即退的增值税税款3丙公司因产品关系民生其零售价受到政府限价本期产品成本及费用5800万元营业收入5500万元在本期末收到100万元财政补助用于补贴企业本期亏损4丁公司以BOT方式参与一项当地政府有关部门授予的污水处理工程授予方总投资2000万元包括授予方提供的一套500万元专用设备和1500万元合同工程款2010年丁公司已经完成设备安装另发生工程成本800万元预计还将发生450万元成本2010年授予方还向丁公司无偿提供价值200万元的工程专用设备一套丁公司将其作为固定资产使用2010年年末该项工程尚未完工5戊公司因开展社会效益突出的节能降耗示范项目而享受贴息贷款2000万元期限2年2010年12月31日戊公司收到财政贴息50万元其中对本年贴息和下一年贴息各50%下述各公司会计确认计量正确的有
甲公司为一商业企业2010年1月1日甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划该客户忠诚度计划为办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时将获得奖励积分客户可以使用奖励积分每一奖励积分的公允价值为0.01元获得某航空公司提供的里程奖励积分自授予之日起18个月内有效过期作废2010年度甲公司符合授予奖励积分条件的销售额56000万元授予客户奖励积分共计56000万分客户使用奖励积分共计21000万分2010年末甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有60%被使用2010年年末甲公司与航空公司结算对价并已经用银行存款支付200万元款项甲公司与航空公司协议表明甲公司于每年年末按照奖励积分预计使用比例的90%与航空公司结算10%作为甲公司代理航空公司归集对价的手续费用甲公司将该手续费用确认为劳务收入甲公司2010年应确认销售商品收入
甲公司为房地产开发企业适用的所得税税率为25%2009年发生以下业务14月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产房产账面原价为300万元2008年年末已经计提减值准备30万元转换日公允价值为400万元2009年12月31日该房产的公允价值为420万元26月30日甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票用以购买A公司原股东持有的80%A公司股权购买后能够对A公司实施控制该股票每股面值为1元市价为5元甲公司为该交易发生咨询评估等费用20万元支付承销商佣金100万元A公司原股东因此持有甲公司10%股权38月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票并作为可供出售金融资产进行核算另支付相关税费4万元12月31日该股票的公允价值为560万元412月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票并作为交易性金融资产进行核算另支付相关税费2.4万元12月31日该股票的公允价值为320万元上述业务对甲公司2009年12月31日利润表中其他综合收益的影响金额是
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量发生的相关交易或事项如下12007年3月20日甲公司根据董事会决议将原自用房产与A公司签订租赁合同从即日起将该房产整体出租给A公司租期为2年每月租金20万元该房产为2003年3月取得原值3000万元预计使用30年预计净产值为022009年3月31日合同到期甲公司以银行存款为该项房产投入资本化的更新改造支出200万元同日甲公司与A公司就该房产租赁续约2年租赁期从更新改造完成之后的2009年7月1日开始计算月租金维持20万元不变32011年6月30日租赁期满甲公司以3600万元将该房产整体出售给A公司并办妥相关手续4该房产2007年3月20日公允价值为3000万元2007年12月31日和2008年12月31日公允价值均为3120万元2009年12月31日和2010年12月31日其公允价值均为3300万元以下关于投资性房地产表述正确的有
对于会计年度中不均匀发生的费用下列处理方法中错误的是
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%合并前长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产大型设备投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价的相关资产合并了大海公司相关手续于当日办理完毕作为对价的相关资产有关资料如下单位万元项目账而价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000固定资产减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产1080成本1000公允价值变动801150库存商品8001000不含增值税合计12880151303合并过程中发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元未分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日大海公司股东会宣告分配并派发现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月1日出售大海公司20%的股权出售后长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算出售股权取得价款6600万元已收到存入银行当日办理完毕股权变更登记等相关手续剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元10大海公司2013年实现净利润4200万元11其他资料①不考虑除增值税以外其他因素的影响②假定不考虑长江公司和大海公司的内部交易要求若长江公司有其他子公司2013年仍需编制合并财务报表计算2013年合并利润表中因对大海公司投资应确认的投资收益
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%合并前长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产大型设备投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价的相关资产合并了大海公司相关手续于当日办理完毕作为对价的相关资产有关资料如下单位万元项目账而价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000固定资产减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产1080成本1000公允价值变动801150库存商品8001000不含增值税合计12880151303合并过程中发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元未分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日大海公司股东会宣告分配并派发现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月1日出售大海公司20%的股权出售后长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算出售股权取得价款6600万元已收到存入银行当日办理完毕股权变更登记等相关手续剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元10大海公司2013年实现净利润4200万元11其他资料①不考虑除增值税以外其他因素的影响②假定不考虑长江公司和大海公司的内部交易要求确定购买方购买日和合并成本
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%合并前长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产大型设备投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价的相关资产合并了大海公司相关手续于当日办理完毕作为对价的相关资产有关资料如下单位万元项目账而价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000固定资产减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产1080成本1000公允价值变动801150库存商品8001000不含增值税合计12880151303合并过程中发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元未分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日大海公司股东会宣告分配并派发现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月1日出售大海公司20%的股权出售后长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算出售股权取得价款6600万元已收到存入银行当日办理完毕股权变更登记等相关手续剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元10大海公司2013年实现净利润4200万元11其他资料①不考虑除增值税以外其他因素的影响②假定不考虑长江公司和大海公司的内部交易要求编制2013年1月1日长江公司个别报表出售股权的会计分录
甲公司和乙公司2009年至2010年发生以下业务1甲公司2009年1月1日投资500万元购入乙公司80%股权涉及股权交易各方原无关联关系乙公司当日可辨认净资产公允价值为500万元账面价值为400万元其差额为应在5年内摊销的无形资产2009年乙公司实现净利润100万元22010年乙公司分派现金股利60万元2010年乙公司实现净利润120万元假设所有者权益其他项目不变在2009年期末甲公司编制合并报表调整分录时按照权益法应将长期股权投资调整为
甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断1为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响2010年1月1日甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为长期股权投资并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理2010年1月1日甲公司所持有乙公司股票共计300万股占乙公司发行在外股份的0.1%系2009年10月5日以每股10元的价格购入支付价款3000万元另支付相关交易费用9万元对乙公司无控制共同控制和重大影响2009年12月31日乙公司股票的市场价格为每股9元2010年12月31日甲公司对持有的乙公司股票按照长期股权投资采用成本法进行了后续计量2010年12月31日乙公司股票的市场价格为每股8元2为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响从2010年1月1日起甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房于2007年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租成本为6000万元2010年度甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧并将其计入当期损益在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧预计使用25年预计净残值为零在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下甲公司出租厂房各年年末的公允价值如下2007年12月31日为6000万元2008年12月31日为5600万元2009年12月31日为5000万元2010年12月31日为4500万元3甲公司于2008年1月1日向其200名管理人员每人授予10万份股票期权这些职员从2008年1月1日起在该公司连续服务4年即可每人以每股5元的价格购买10万股A公司股票甲公司估计每份股票期权在授予日2008年12月31日2009年12月31日和2010年12月31日的公允价值分别为5元4元3元和2.5元至2010年12月31日没有管理人员离开公司甲公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司2008年和2009年甲公司均按授予日的公允价值确认了管理费用和资本公积因每份股票期权的公允价值波动较大甲公司根据2009年12月31日股票期权的公允价值追溯调整了2010年1月1日留存收益和资本公积的金额2010年度按2010年12月31日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积本题不考虑所得税及其他因素要求根据资料2判断甲公司2010年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整及后续处理是否正确同时说明判断依据如果甲公司的会计处理不正确编制更正的会计分录
甲公司2011年发生如下业务1因W公司无法支付甲公司货款8000万元甲公司2011年6月10日与W公司达成债务重组协议协议约定双方同意W公司以其持有乙公司的60%股权按照公允价值作价7128万元用以抵偿其欠付甲公司货款8000万元甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1000万元2011年6月20日上述债务重组协议经甲公司W公司董事会和乙公司股东会批准2011年7月1日办理完成了乙公司的股东变更登记手续同日乙公司的董事会进行了改选改选后董事会由7名董事组成其中甲公司委派4名董事乙公司章程规定其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施2011年7月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为9000万元除下列项目外其他可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同单位万元项目账面价值公允价值无形资产20003000或有负债120上述无形资产的成本为6000万元原预计使用15年截止2011年7月1日已使用10年预计尚可使用5年乙公司对上述无形资产采用直线法摊销预计净残值为零上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的22011年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉的减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为12000万元3乙公司2011年7月1日至12月31日期间实现净利润800万元4其他资料如下①甲公司与W公司不存在任何关联方关系甲公司在债务重组取得乙公司60%股权前未持有乙公司股权乙公司未持有任何公司的股权②至2011年12月31日上述或有负债已了结③本题不考虑相关税费及其他因素要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第5小题至第6小题关于上述交易或事项下列说法中正确的有
以下各分部中企业应当将其确定为报告分部的有
A公司2010年发生以下业务12010年1月1日A公司以银行存款6000万元取得甲公司80%的股份并实施控制投资时甲公司可辨认净资产公允价值为6400万元账面价值为6000万元2010年4月10日甲公司分派现金股利600万元2010年12月31日甲公司实现净利润1200万元2A公司于2010年1月1日以3300万元购入乙公司30%股权并对其有重大影响取得投资日乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元账面价值为7000万元差额为一项待摊销期限为20年的管理用土地使用权2010年乙公司实现净利润为900万元其中包括对A公司销售本企业产品的未实现内部销售净利润150万元假定A公司没有其他长期股权投资项目且A公司与甲公司之间不存在关联关系要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第13小题至第16小题在2010年12月31日A公司编制的合并报表中商誉的金额是
甲股份有限公司以下简称甲公司2009年财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年4月20日实际对外公布的日期为2010年4月25日该公司2010年1月1日至4月25日发生了下列事项11月10日董事会做出决定关闭事业部C甲公司因此将承担与该重组相关的100万元直接支出2因被担保人无法偿还于2009年11月30日到期的银行借款500万元贷款银行于2月1日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任甲公司对该项贷款本金承担了80%的担保责任于2009年年末已知被担保方财务困难全部无法还款但是未确认与该担保事项相关的预计负债32月5日发现2009年未确认汇兑损益的重大会计差错一项800万美元的应收账款期末账面价值为人民币5920万元实际上2009年12月31日即期汇率为1美元=7.0元人民币4拥有丙企业5%的股权且无重大影响2009年12月31日会计报表上该投资以其成本500万元列示2010年3月因自然灾害致甲公司对其股权投资可收回金额为053月31日发生合并子公司事项以银行存款2000万元购买丁公司80%股权并能够对其实施控制63月31日A商品退货期满没有发生退回事项该商品是2009年12月31日发出的新型产品试用期3个月合同规定价款300万元成本240万元试用期间因产品性能等问题客户可退货甲公司因无法确认其退货可能性在2009年12月31日没有确认营业收入与成本74月10日法院判决甲公司赔偿丁公司200万元该诉讼在2009年12月31日法院尚未判决甲公司就该诉讼事项于2009年度确认预计负债150万元甲公司不再上诉且决定执行法院判决甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中下列表述正确的有
2009年8月20日甲公司以每股9元的价格从二级市场购入乙公司股票5万股支付价款45万元另支付相关交易费用0.8万元2009年9月20日甲公司又以每股11元的价格从二级市场计入乙公司股票5万股支付价款55万元另支付相关交易费用1.2万元甲公司将购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产进行核算2009年12月31日乙公司股票市场价格为每股18元2010年3月15日甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元2010年4月5日甲公司将所持有乙公司股票以每股16元价格全部出售在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款项157.5万元甲公司所持有乙公司股票于2009年12月31日计入资本公积的金额为
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%合并前长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产大型设备投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价的相关资产合并了大海公司相关手续于当日办理完毕作为对价的相关资产有关资料如下单位万元项目账而价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000固定资产减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产1080成本1000公允价值变动801150库存商品8001000不含增值税合计12880151303合并过程中发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元未分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日大海公司股东会宣告分配并派发现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月1日出售大海公司20%的股权出售后长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算出售股权取得价款6600万元已收到存入银行当日办理完毕股权变更登记等相关手续剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元10大海公司2013年实现净利润4200万元11其他资料①不考虑除增值税以外其他因素的影响②假定不考虑长江公司和大海公司的内部交易要求编制购买日母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的会计分录
甲公司为房地产开发企业适用的所得税税率为25%2009年发生以下业务14月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产房产账面原价为300万元2008年年末已经计提减值准备30万元转换日公允价值为400万元2009年12月31日该房产的公允价值为420万元26月30日甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票用以购买A公司原股东持有的80%A公司股权购买后能够对A公司实施控制该股票每股面值为1元市价为5元甲公司为该交易发生咨询评估等费用20万元支付承销商佣金100万元A公司原股东因此持有甲公司10%股权38月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票并作为可供出售金融资产进行核算另支付相关税费4万元12月31日该股票的公允价值为560万元412月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票并作为交易性金融资产进行核算另支付相关税费2.4万元12月31日该股票的公允价值为320万元该项投资性房地产的初始计量成本为
甲公司适用的企业所得税税率为25%甲公司申报2010年度企业所得税时涉及以下事项12010年12月31日甲公司对商誉计提减值准备2000万元该商誉系2009年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的其初始计量金额为3000万元丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费根据税法规定甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产负债时允许税前扣除22010年9月5日甲公司以1200万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算至12月31日该股票尚未出售其公允价值为1600万元税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计税在处置时一并计算直计入应纳税所得额的金额32010年1月1日甲公司开始对A设备计提折旧A设备的成本为4000万元预计使用10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧根据税法规定A设备的折旧年限为16年假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定4甲公司持有乙公司40%股权与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2009年2月8日购入其初始投资成本为3000万元初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为200万元2010年权益法核算确认投资收益300万元甲公司拟长期持有乙公司股权根据税法规定甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于其初始投资成本5甲公司于2010年度共发生研发支出200万元其中研究阶段支出20万元开发阶段不符合资本化条件支出60万元符合资本化条件支出120万元形成无形资产假定该无形资产于2010年7月20日达到预定用途采用直线法按5年摊销税法的摊销年限摊销方法与会计相同假定该项无形资产摊销计入管理费用6甲公司的C建筑物于2008年12月30日投入使用并直接出租成本为6800万元甲公司将该建筑物确认为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量2010年12月31日已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1100万元其中本年度公允价值变动收益为500万元根据税法规定已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础税法折旧年限为20年净残值为零自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧7其他相关资料①2009年12月31日甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元②甲公司2010年实现利润总额6000万元③除上述各项外甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异预计未来期间的适用所得税税率不会发生变化⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理要求确定甲公司2010年12月31日有关资产负债的账面价值及其计税基础并计算相应的暂时性差异将相关数据填列在甲公司2010年暂时性差异计算表内甲公司2010年暂时性差异计算表单位万元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异商誉可供出售金融资产固定资产长期股权投资无形资产投资性房地产合计
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人没有关联关系其适用的增值税税率均为17%甲公司和乙公司都拥有多家子公司需要编制合并报表2010年至2011年发生以下业务1甲公司和乙公司因经营业务变化进行非货币性资产交换于2010年1月1日完成以下资产置换并办理完相关手续①2010年3月31日甲公司以办公楼设备库存商品与乙公司的一批运输车辆设备和持有的对A公司投资交换甲公司乙公司用于交换的存货设备和运输车辆原增值税进项税额均已经抵扣交换过程中交易双方需计算缴纳增值税甲公司另需交纳房产交易营业税90万元交换资产的情况见下表金额万元为不含增值税价格甲公司乙公司交换资产办公楼设备存货运输车辆设备对A投资账面价值16002205403501501680公允价值18002505003501802000②乙公司原持有A公司80%股权能够对A公司实施控制乙公司对A公司80%股权为2006年1月1日支付价款1680万元取得的当日A公司可辨认净资产公允价值为2000万元至2010年3月31日乙公司持有的80%A公司股权自2006年1月1日持续计算的金额为1800万元变动均为A公司实现的净损益③双方换入资产的未来现金流量在风险时间和金额方面与换出资产显著不同交易双方考虑增值税后的公允价值总额之差以货币资金补足2甲公司取得A公司股权的80%能够对A公司实施控制甲公司将其作为长期股权投资核算当日A公司可辨认净资产公允价值为2600万元账面价值为2000万元其差额为一项尚待摊销15年的无形资产形成2010年A公司利润表显示4月至12月期间实现净利润640万元其他综合收益200万元2011年6月30日甲公司以800万元出售了A公司20%股权出售以后甲公司继续享有对A公司60%的股权并实施控制A公司2011年1月至6月实现净利润460万元并实施了2010利润分配方案分配现金股利300万元3乙公司取得甲公司办公楼以后乙公司以银行存款支付400万元进行装修后达到可使用状态并于2010年7月1日起将该办公楼出租给B公司年租金300万元并按照5%缴纳营业税乙公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量2010年12月31日公允价值为2100万元要求计算甲公司乙公司交换资产公允价值总额包含增值税说明支付补价方以及应支付金额
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司主要经营电子设备电子产品的生产与销售为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表简表编制单位甲公司2010年1～11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司2010年12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司与A公司签订合同向A公司销售X产品300台销售价格为每台3万元成本为每台2万元12月28日甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运代为支付运杂费10万元同时取得铁路发运单②12月3日甲公司向B公司销售Y产品1000台销售价格为每台0.8万元成本为每台0.5万元甲公司于当日发货1000台并向B公司开具增值税专用发票同时收到B公司支付的部分货款200万元12月28日甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.1万元的销售折让甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单．并向B公司开具红字增值税专用发票③12月3日甲公司与一家境外公司签订合同向该境外公司销售2台大型电子设备销售价格为每台100万美元12月20日甲公司发运该电子设备并取得铁路发运单和海运单至12月31日甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款假定该电子设备出口时免征增值税也不退回增值税甲公司该电子设备的成本为每台400万元甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算2010年12月20日的即期汇率为1美元=7.20元人民币12月31日的即期汇率为1美元=7.18元人民币④12月1日甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同合同主要条款如下甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装合同总价款为752万元其中电子监控系统的价款为600万元增值税税额为102万元安装费为50万元C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司C公司于当日支付300.8万元货款甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元预计安装成本为30万元电子监控系统的安装工作于12月10日开始预计2011年1月10日完成安装至12月31日已完成安装进度的60%发生安装支出20万元安装支出已以银行存款支付假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分并可单独进行核算假定不考虑提供安装劳务涉及的相关税费⑤12月10日甲公司向D公司销售一件新产品销售价格为500万元单位成本为400万元开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元协议约定D公司应于2011年2月1日之前支付货款在2011年3月10日之前有权退还该产品该产品已经发出款项尚未收到⑥12月10日甲公司与D公司签订协议将公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给D公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元原预计使用年限为8年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至转让时已使用1年已计提折旧108万元未计提减值准备12月15日甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司自2011年1月1日起租用该批运输设备租凭期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有该批运输设备优先购买权12月20日甲公司收到D公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑦12月31日经独立的软件技术人员测量甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订合同总价款为500万元甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款软件开发工作于12月1日开始至12月31日甲公司已发生开发费用280万元记入生产成本—软件开发科目预计完成该软件开发尚需发生费用100万元假定不考虑相关税费假定开发软件取得的收入通过其他业务收入科目核算⑧12月15日甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方F公司没有将商品售出时F公司可将商品退还给甲公司新款Y电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司12月31日甲公司收到F公司转来的代销清单注明新款Y电子产品已销售100台12月31日甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款Y电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①2010年9月12日甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议协议规定甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金一次性清偿G公司该货款甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元市场价格和计税价格均为每台100万元甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票甲公司进行会计处理时将电子设备的账面价值应负担的增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积其会计录为借应付账款400贷库存商品240应交税费—应交增值税销项税额51银行存款20资本公积—其他资本公积89②2010年12月6日甲公司与H公司签订资产置换协议甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车甲公司该电子设备的账面价值为每台20万元公允价值计税价格为每台30万元H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元公允价值计税价格为每辆30万元双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票甲公司取得的小轿车作为公司领导用车作为固定资产进行管理甲公司预计该小轿车的使用年限为5年预计每辆净残值为0.4万元采用年限平均法计提折旧假定甲公司和H公司不存在关联方关系且该项非货币性资产交换具有商业实质甲公司进行会计处理时对用于交换的2台电子设备其会计处理如下借固定资产50.2贷库存商品40应交税费—应交增值税销项税额10.2③2010年12月1日甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备销售价格为每台200万元成本为每台120万元同时甲公司又与J公司签订补充合同约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备合同签订后甲公司收到J公司货款468万元这2台大型电子设备至本年12月31日尚未发出甲公司进行会计处理时确认销售收入并结转相应成本其会计分录为借银行存款468贷主营业务收入400应交税费—应交增值税销项税额68借主营业务成本240贷库存商品240④2010年6月20日甲公司被K公司提起诉讼K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售并赔偿200万元2010年12月3日法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元甲公司不服认为赔偿金额过大于12月4日提出上诉至2010年12月31日法院尚未作出终审裁定甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元甲公司对该事项未进行会计处理42011年1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①1月8日执行债务重组协议用一台设备抵偿前欠W公司的购货款200万元设备的公允价值为150万元账面价值为120万元该债务重组协议系2010年12月20日签订②1月10日N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备因存在质量问题要求退货经检验这2台大型电子设备确实存在质量问题甲公司同意N公司退货甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元成本为每台200万元甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元③1月23日甲公司收到P公司清算组的通知P公司破产财产已不足以支付职工工资清算费用及有优先受偿权的债权P公司应付甲公司账款为600万元由于未设定担保属于普通债权不属于受偿之列2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序根据P公司清算组当时提供的资料P公司的破产财产在支付职工工资清算费用以及有优先受偿权的债权后其余普通债权尚可得到60%的偿付据此甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备并进行了相应的账务处理④1月27日法院就Q公司起诉甲公司产品质量案作出判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债5除上述交易和事项外甲公司12月份另发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6考虑上述所有事项后甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为785万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元假定甲公司除25万元递延所得税负债发生额影响资本公积外其他递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用72010年度直接计入所有者权益的利得为100万元假定甲公司分别每笔交易结转相应成本分别每笔外币业务计算汇兑损益要求对资料3中内部审计发现的未处理事项进行会计处理
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