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(四) 甲公司2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： (1)持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得...
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甲公司于2011年1月1日对乙公司投资900万元作为长期股权投资核算占乙公司有表决权股份的30％20
按重要差错处理，调整2011年12月31日资产负债表的年初数和2011年度利润表的上年数
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ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2012年度财务报表进行审计委派A注册会计师担任项目合伙人甲公
计算分析题甲公司适用的企业所得税税率为25％甲公司申报2012年度企业所得税时涉及以下事项12012
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甲股份有限公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%销售价格中均不含增值税额所得税采用资产负债表
甲公司适用的企业所得税税率为25%甲公司申报2012年度企业所得税时涉及以下事项12012年甲公司应
700
600
550
750
甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下1持有的交易性金融资产公允价值上升60万
-35万元
-20万元
15万元
30万元
甲公司适用的企业所得税税率为25%甲公司申报2012年度企业所得税时涉及以下事项12012年甲公司应
借记575
借记230
贷记75
贷记650
四甲公司2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下1持有的交易性金融资产公允价值上升10
预计负债产生应纳税暂时性差异600万元
交易性金融资产产生应纳税暂时性差异
可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
投资性房地产减值准备产生应纳税暂时性差异
甲公司2015年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下1持有的交易性金融资产公允价值上升60万
-35
20
-20
30
甲公司2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下1持有的交易性金融资产公允价值上升200
预计负债不确认暂时性差异的所得税影响
交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
对A公司长期股权投资不确认递延所得税负债
甲公司2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下1持有的交易性金融资产公允价值上升200
475
400
425
500
甲公司适用的所得税税率为25%其20×4年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下①以公允价值模
应交所得税为502.5万元
所得税费用为520万元
递延所得税资产为20万元
递延所得税负债为17.5万元
甲公司2011年度发生的有关交易或事项如下资料一1甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权实际支付价
四甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下 1持有的交易性金融资产公允价值上升
预计负债产生应纳税暂时性差异
交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异
甲公司适用的企业所得税税率为25%甲公司申报2012年度企业所得税时涉及以下事项12012年甲公司应
借记50
贷记50
借记24
借记100
下列关于税务处理说法正确的有:
甲企业按照协议分摊的成本,应在协议规定的各年度税前扣除
甲企业按照协议分摊的成本,应在协议规定的后一年度税前扣除
若2019年涉及补偿调整的,应在2019年度计入应纳税所得额
若2019年涉及补偿调整的,应在2020年度计入应纳税所得额
2019年度丙企业加入支付,应按资产购置的有关规定处理
甲公司适用的企业所得税税率为25%甲公司申报2012年度企业所得税时涉及以下事项12012年甲公司应
2700
2500
2300
2000
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所得税费用为520万元
递延所得税负债为17.5万元
应交所得税为502.5万元
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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人没有关联关系其适用的增值税税率均为17%甲公司和乙公司都拥有多家子公司需要编制合并报表2010年至2011年发生以下业务1甲公司和乙公司因经营业务变化进行非货币性资产交换于2010年1月1日完成以下资产置换并办理完相关手续①2010年3月31日甲公司以办公楼设备库存商品与乙公司的一批运输车辆设备和持有的对A公司投资交换甲公司乙公司用于交换的存货设备和运输车辆原增值税进项税额均已经抵扣交换过程中交易双方需计算缴纳增值税甲公司另需交纳房产交易营业税90万元交换资产的情况见下表金额万元为不含增值税价格甲公司乙公司交换资产办公楼设备存货运输车辆设备对A投资账面价值16002205403501501680公允价值18002505003501802000②乙公司原持有A公司80%股权能够对A公司实施控制乙公司对A公司80%股权为2006年1月1日支付价款1680万元取得的当日A公司可辨认净资产公允价值为2000万元至2010年3月31日乙公司持有的80%A公司股权自2006年1月1日持续计算的金额为1800万元变动均为A公司实现的净损益③双方换入资产的未来现金流量在风险时间和金额方面与换出资产显著不同交易双方考虑增值税后的公允价值总额之差以货币资金补足2甲公司取得A公司股权的80%能够对A公司实施控制甲公司将其作为长期股权投资核算当日A公司可辨认净资产公允价值为2600万元账面价值为2000万元其差额为一项尚待摊销15年的无形资产形成2010年A公司利润表显示4月至12月期间实现净利润640万元其他综合收益200万元2011年6月30日甲公司以800万元出售了A公司20%股权出售以后甲公司继续享有对A公司60%的股权并实施控制A公司2011年1月至6月实现净利润460万元并实施了2010利润分配方案分配现金股利300万元3乙公司取得甲公司办公楼以后乙公司以银行存款支付400万元进行装修后达到可使用状态并于2010年7月1日起将该办公楼出租给B公司年租金300万元并按照5%缴纳营业税乙公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量2010年12月31日公允价值为2100万元要求计算甲公司在购买日合并报表上因购买A公司股权应确认的商誉或损益
甲公司2010年1月1日与债务人乙公司达成协议同意乙公司以非现金资产抵偿65%债务剩余30%债务于6个月后支付其余5%债务豁免甲公司该项应收债权的账面余额为1500万元已经计提坏账准备150万元甲公司与乙公司达成协议的相关内容如下1乙公司以其所拥有的专利权抵偿债务的40%该专利权的账面余额为600万元已摊销100万元公允价值为600万元2乙公司以其所拥有的X公司股权抵偿该债务的25%该股权投资账面余额为420万元占X公司有表决权股份的25%未计提减值准备公允价值为375万元4剩余30%的债务450万元将由乙公司在6个月后支付5当日甲公司与乙公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续甲公司将所取得的该专利权作为无形资产所取得的X公司股权计划长期持有且具有重大影响当日X公司可辨认净资产公允价值为1680万元甲公司对剩余450万元应收账款仍然预计10%的坏账准备以下债务重组日债权人甲公司会计处理正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司主要经营电子设备电子产品的生产与销售为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表简表编制单位甲公司2010年1～11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司2010年12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司与A公司签订合同向A公司销售X产品300台销售价格为每台3万元成本为每台2万元12月28日甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运代为支付运杂费10万元同时取得铁路发运单②12月3日甲公司向B公司销售Y产品1000台销售价格为每台0.8万元成本为每台0.5万元甲公司于当日发货1000台并向B公司开具增值税专用发票同时收到B公司支付的部分货款200万元12月28日甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.1万元的销售折让甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单．并向B公司开具红字增值税专用发票③12月3日甲公司与一家境外公司签订合同向该境外公司销售2台大型电子设备销售价格为每台100万美元12月20日甲公司发运该电子设备并取得铁路发运单和海运单至12月31日甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款假定该电子设备出口时免征增值税也不退回增值税甲公司该电子设备的成本为每台400万元甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算2010年12月20日的即期汇率为1美元=7.20元人民币12月31日的即期汇率为1美元=7.18元人民币④12月1日甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同合同主要条款如下甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装合同总价款为752万元其中电子监控系统的价款为600万元增值税税额为102万元安装费为50万元C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司C公司于当日支付300.8万元货款甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元预计安装成本为30万元电子监控系统的安装工作于12月10日开始预计2011年1月10日完成安装至12月31日已完成安装进度的60%发生安装支出20万元安装支出已以银行存款支付假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分并可单独进行核算假定不考虑提供安装劳务涉及的相关税费⑤12月10日甲公司向D公司销售一件新产品销售价格为500万元单位成本为400万元开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元协议约定D公司应于2011年2月1日之前支付货款在2011年3月10日之前有权退还该产品该产品已经发出款项尚未收到⑥12月10日甲公司与D公司签订协议将公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给D公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元原预计使用年限为8年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至转让时已使用1年已计提折旧108万元未计提减值准备12月15日甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司自2011年1月1日起租用该批运输设备租凭期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有该批运输设备优先购买权12月20日甲公司收到D公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑦12月31日经独立的软件技术人员测量甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订合同总价款为500万元甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款软件开发工作于12月1日开始至12月31日甲公司已发生开发费用280万元记入生产成本—软件开发科目预计完成该软件开发尚需发生费用100万元假定不考虑相关税费假定开发软件取得的收入通过其他业务收入科目核算⑧12月15日甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方F公司没有将商品售出时F公司可将商品退还给甲公司新款Y电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司12月31日甲公司收到F公司转来的代销清单注明新款Y电子产品已销售100台12月31日甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款Y电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①2010年9月12日甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议协议规定甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金一次性清偿G公司该货款甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元市场价格和计税价格均为每台100万元甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票甲公司进行会计处理时将电子设备的账面价值应负担的增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积其会计录为借应付账款400贷库存商品240应交税费—应交增值税销项税额51银行存款20资本公积—其他资本公积89②2010年12月6日甲公司与H公司签订资产置换协议甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车甲公司该电子设备的账面价值为每台20万元公允价值计税价格为每台30万元H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元公允价值计税价格为每辆30万元双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票甲公司取得的小轿车作为公司领导用车作为固定资产进行管理甲公司预计该小轿车的使用年限为5年预计每辆净残值为0.4万元采用年限平均法计提折旧假定甲公司和H公司不存在关联方关系且该项非货币性资产交换具有商业实质甲公司进行会计处理时对用于交换的2台电子设备其会计处理如下借固定资产50.2贷库存商品40应交税费—应交增值税销项税额10.2③2010年12月1日甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备销售价格为每台200万元成本为每台120万元同时甲公司又与J公司签订补充合同约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备合同签订后甲公司收到J公司货款468万元这2台大型电子设备至本年12月31日尚未发出甲公司进行会计处理时确认销售收入并结转相应成本其会计分录为借银行存款468贷主营业务收入400应交税费—应交增值税销项税额68借主营业务成本240贷库存商品240④2010年6月20日甲公司被K公司提起诉讼K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售并赔偿200万元2010年12月3日法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元甲公司不服认为赔偿金额过大于12月4日提出上诉至2010年12月31日法院尚未作出终审裁定甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元甲公司对该事项未进行会计处理42011年1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①1月8日执行债务重组协议用一台设备抵偿前欠W公司的购货款200万元设备的公允价值为150万元账面价值为120万元该债务重组协议系2010年12月20日签订②1月10日N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备因存在质量问题要求退货经检验这2台大型电子设备确实存在质量问题甲公司同意N公司退货甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元成本为每台200万元甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元③1月23日甲公司收到P公司清算组的通知P公司破产财产已不足以支付职工工资清算费用及有优先受偿权的债权P公司应付甲公司账款为600万元由于未设定担保属于普通债权不属于受偿之列2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序根据P公司清算组当时提供的资料P公司的破产财产在支付职工工资清算费用以及有优先受偿权的债权后其余普通债权尚可得到60%的偿付据此甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备并进行了相应的账务处理④1月27日法院就Q公司起诉甲公司产品质量案作出判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债5除上述交易和事项外甲公司12月份另发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6考虑上述所有事项后甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为785万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元假定甲公司除25万元递延所得税负债发生额影响资本公积外其他递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用72010年度直接计入所有者权益的利得为100万元假定甲公司分别每笔交易结转相应成本分别每笔外币业务计算汇兑损益要求对资料4中的调整事项进行会计处理不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录
A公司2010年发生以下业务12010年1月1日A公司以银行存款6000万元取得甲公司80%的股份并实施控制投资时甲公司可辨认净资产公允价值为6400万元账面价值为6000万元2010年4月10日甲公司分派现金股利600万元2010年12月31日甲公司实现净利润1200万元2A公司于2010年1月1日以3300万元购入乙公司30%股权并对其有重大影响取得投资日乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元账面价值为7000万元差额为一项待摊销期限为20年的管理用土地使用权2010年乙公司实现净利润为900万元其中包括对A公司销售本企业产品的未实现内部销售净利润150万元假定A公司没有其他长期股权投资项目且A公司与甲公司之间不存在关联关系要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第13小题至第16小题在2010年12月31日A公司编制的个别财务报表中投资收益的金额是
已知部分复利现值系数如下表所示期数1%2%4%5%10.99010.98040.96150.952420.98030.97120.92460.9070甲股份有限公司以下简称甲公司相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分离交易的可转换公司债券200万份每份面值为100元可转换公司债券发行价格总额为20000万元发行费用为378.77万元可转换公司债券的期限为2年自2009年1月1日起至2010年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1%第二年2010次年的1月1日支付上一年利息债券发行时市场上同期普通债券市场年利率为4%22010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息2011年1月1日甲公司支付2010年债券利息和偿还本金3债券发行时每张债券的认购入可获得公司配发的12份认股权证权证总量为2400万份该认股权证为欧式认股权证行权比例为11即每份认股权证可认购1股甲公司A股股票每股1元行权价格为7元/股认股权证存续期为15个月行权期为认股权证存续期最后五个交易日行权期间权证停止交易假定债券和认股权证发行当日即上市2009年12月31日权证公允价值2元最后交易日权证公允价值1.8元假设权证持有人在2010年3月31日全部行权4甲公司2009年12月31日所有者权益总额186000万元其中普通股总数为80000万股每股1元资本公积36000万元盈余公积18000万元未分配利润52000万元2009年归属于普通股股东的净利润40000万元该股票当期平均市价为12元2010年归属于普通股股东的净利润48000万元1～3月份该股票平均市价为10元5甲公司拟以发行债券所筹集的资金收购乙公司股权甲公司2009年6月与乙公司股东B公司签订股权转让合同合同约定甲公司支付8500万元购买B公司所持有的乙公司80%股权上述股权交易合同分别经各公司股__会批准并于2009年7月1日执行并办理完备所有相关手续合并前甲公司与乙公司没有关联关系其后甲公司能够对乙公司实施控制6乙公司2009年7月1日可辨认净资产的账面价值为8000万元包括股本2000万元资本公积4200万元盈余公积800万元未分配利润1000万元可辨认净资产公允价值为10000万元乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由一栋办公用房所致该房产成本为9000万元预计使用30年已经使用10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧公允价值为8000万元自甲公司取得乙公司80%股权起到2009年12月31日期间乙公司实现净利润1200万元分配现金股利600万元在实现的净利润中包括乙公司将成本为1000万元的存货以1500万元销售给甲公司甲公司尚有70%没有实现对外销售7本题中各公司所得税税率为25%按年度净利润的10%提取法定盈余公积假设甲乙公司均无其他被投资单位合并报表编制调整分录和抵销分录需要考虑所得税影响不考虑其他税费和相关因素要求编制有关债券的会计分录
甲上市公司以下简称甲公司以人民币为记账本位币20×9年1月1日以10000万元人民币购入乙公司80%的股权乙公司设立在美国记账本位币为美元其净资产在20×9年1月1日的公允价值等于账面价值1700万美元甲公司乙公司在交易前不存关联关系20×9年4月1日为补充乙公司经营所需资金甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元除此之外甲乙公司之间未发生任何交易20×9年12月31日乙公司的资产2500万美元折合人民币17000万元负债和所有者权益2500万美元折合人民币17500万元假定20×9年1月1日的即期汇率为1美元=7.2元人民币4月1日的即期汇率为1美元=7元人民币12月31日的即期汇率为1美元=6.8元人民币年平均汇率为1美元=7元人民币甲公司借给乙公司的500万美元资金实质上构成对乙公司的净投资的一部分以下有关20×9年12月31日报表列示的表述中正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司主要经营电子设备电子产品的生产与销售为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表简表编制单位甲公司2010年1～11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司2010年12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司与A公司签订合同向A公司销售X产品300台销售价格为每台3万元成本为每台2万元12月28日甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运代为支付运杂费10万元同时取得铁路发运单②12月3日甲公司向B公司销售Y产品1000台销售价格为每台0.8万元成本为每台0.5万元甲公司于当日发货1000台并向B公司开具增值税专用发票同时收到B公司支付的部分货款200万元12月28日甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.1万元的销售折让甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单．并向B公司开具红字增值税专用发票③12月3日甲公司与一家境外公司签订合同向该境外公司销售2台大型电子设备销售价格为每台100万美元12月20日甲公司发运该电子设备并取得铁路发运单和海运单至12月31日甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款假定该电子设备出口时免征增值税也不退回增值税甲公司该电子设备的成本为每台400万元甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算2010年12月20日的即期汇率为1美元=7.20元人民币12月31日的即期汇率为1美元=7.18元人民币④12月1日甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同合同主要条款如下甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装合同总价款为752万元其中电子监控系统的价款为600万元增值税税额为102万元安装费为50万元C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司C公司于当日支付300.8万元货款甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元预计安装成本为30万元电子监控系统的安装工作于12月10日开始预计2011年1月10日完成安装至12月31日已完成安装进度的60%发生安装支出20万元安装支出已以银行存款支付假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分并可单独进行核算假定不考虑提供安装劳务涉及的相关税费⑤12月10日甲公司向D公司销售一件新产品销售价格为500万元单位成本为400万元开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元协议约定D公司应于2011年2月1日之前支付货款在2011年3月10日之前有权退还该产品该产品已经发出款项尚未收到⑥12月10日甲公司与D公司签订协议将公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给D公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元原预计使用年限为8年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至转让时已使用1年已计提折旧108万元未计提减值准备12月15日甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司自2011年1月1日起租用该批运输设备租凭期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有该批运输设备优先购买权12月20日甲公司收到D公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑦12月31日经独立的软件技术人员测量甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订合同总价款为500万元甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款软件开发工作于12月1日开始至12月31日甲公司已发生开发费用280万元记入生产成本—软件开发科目预计完成该软件开发尚需发生费用100万元假定不考虑相关税费假定开发软件取得的收入通过其他业务收入科目核算⑧12月15日甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方F公司没有将商品售出时F公司可将商品退还给甲公司新款Y电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司12月31日甲公司收到F公司转来的代销清单注明新款Y电子产品已销售100台12月31日甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款Y电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①2010年9月12日甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议协议规定甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金一次性清偿G公司该货款甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元市场价格和计税价格均为每台100万元甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票甲公司进行会计处理时将电子设备的账面价值应负担的增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积其会计录为借应付账款400贷库存商品240应交税费—应交增值税销项税额51银行存款20资本公积—其他资本公积89②2010年12月6日甲公司与H公司签订资产置换协议甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车甲公司该电子设备的账面价值为每台20万元公允价值计税价格为每台30万元H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元公允价值计税价格为每辆30万元双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票甲公司取得的小轿车作为公司领导用车作为固定资产进行管理甲公司预计该小轿车的使用年限为5年预计每辆净残值为0.4万元采用年限平均法计提折旧假定甲公司和H公司不存在关联方关系且该项非货币性资产交换具有商业实质甲公司进行会计处理时对用于交换的2台电子设备其会计处理如下借固定资产50.2贷库存商品40应交税费—应交增值税销项税额10.2③2010年12月1日甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备销售价格为每台200万元成本为每台120万元同时甲公司又与J公司签订补充合同约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备合同签订后甲公司收到J公司货款468万元这2台大型电子设备至本年12月31日尚未发出甲公司进行会计处理时确认销售收入并结转相应成本其会计分录为借银行存款468贷主营业务收入400应交税费—应交增值税销项税额68借主营业务成本240贷库存商品240④2010年6月20日甲公司被K公司提起诉讼K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售并赔偿200万元2010年12月3日法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元甲公司不服认为赔偿金额过大于12月4日提出上诉至2010年12月31日法院尚未作出终审裁定甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元甲公司对该事项未进行会计处理42011年1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①1月8日执行债务重组协议用一台设备抵偿前欠W公司的购货款200万元设备的公允价值为150万元账面价值为120万元该债务重组协议系2010年12月20日签订②1月10日N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备因存在质量问题要求退货经检验这2台大型电子设备确实存在质量问题甲公司同意N公司退货甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元成本为每台200万元甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元③1月23日甲公司收到P公司清算组的通知P公司破产财产已不足以支付职工工资清算费用及有优先受偿权的债权P公司应付甲公司账款为600万元由于未设定担保属于普通债权不属于受偿之列2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序根据P公司清算组当时提供的资料P公司的破产财产在支付职工工资清算费用以及有优先受偿权的债权后其余普通债权尚可得到60%的偿付据此甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备并进行了相应的账务处理④1月27日法院就Q公司起诉甲公司产品质量案作出判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债5除上述交易和事项外甲公司12月份另发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6考虑上述所有事项后甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为785万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元假定甲公司除25万元递延所得税负债发生额影响资本公积外其他递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用72010年度直接计入所有者权益的利得为100万元假定甲公司分别每笔交易结转相应成本分别每笔外币业务计算汇兑损益要求对资料2中12月份发生的交易和事项进行会计处理
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税税率25%采用资产负债表债务法核算所得税一假设2009年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0假设2009年和2010年利润表上利润总额均为3000万元2009年和2010年发生以下事项12009年1月1日以2045.08万元自证券市场购入当日发行的一项3年期分期付息到期还本国债该国债票面金额为2000万元票面年利率为4%．年实际利率为3.2%到期日为2011年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算根据税法规定国债利息收入免交所得税22009年年末甲公司持有的交易性金融资产账面价值为800万元包括成本640万元和公允价值变动160万元2010年年末交易性金融资产账面价值为900万元包括成本1000万元和公允价值变动-100万元32009年年末甲公司持有的可供出售金融资产账面价值500万元包括成本580万元和公允价值变动-80万元2010年年末可供出售金融资产账面价值560万元包括成本500万元和公允价值变动60万元42009年年初存货跌价准备科目余额为02009年年末存货账面价值为900万元当已计提存货跌价准备100万元2010年年末存货账面价值为800万元销售结转跌价准备80万元2010年年末计提存货跌价准备140万元52009年1月1日将一项账面价值为4500万元的原自用房产转为经营性出租并采用公允价值模式进行计量当日公允价值为4700万元2009年12月31日其公允价值4800万元甲公司确认了该项公允价值变动2010年12月租赁期满时甲公司以5400万元价款将其出售该房产原每年折旧500万元其原值原折旧年限与折旧方法均与税法一致6根据税法规定上述资产在持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额二2011年9月1日甲公司发行市值为14500万元股票作为合并成本购入W公司原股东持有的W公司100%的净资产进行吸收合并当日W公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元公允价值为14000万元其差额为一项土地使用权所导致原合并各方无关联关系由于被合并方股东选择特殊税务处理规定根据税法规定甲公司需以账面价值确认资产负债的计税基础W公司账面可抵扣亏损600万元在购买日不符合确认递延所得税资产的条件2012年6月30日依据最新资料甲公司购买日的可抵扣亏损可以确认递延所得税假定甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异不考虑除所得税以外的其他税费要求根据事项二计算2012年6月30日调整后甲公司吸收合并W公司应确认的商誉
甲公司20×9年12月3日与乙公司签订产品销售合同合同约定甲公司向乙公司销售A产品400件单位售价6500元不含增值税增值税税率为17%乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货A产品单位成本为5000元甲公司于20×9年12月10日发出A产品并开具增值税专用发票根据历史经验甲公司估计A产品的退货率为10%至20×9年12月31日止上述已销售的A产品尚未发生退回按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理甲公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异甲公司因销售A产品对20×9年度利润总额的影响是
企业会计准则要求对会计要素进行计量时一般应当采用历史成本计量属性在保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量时准则允许采用其他计量属性以下资产在初始计量时不反映公允价值的是
2010年甲乙丙丁戊各公司发生下述业务1甲公司为增值税一般纳税人适用增值税率为17%本期与G企业签订代销协议协议规定G企业委托甲公司按每件2万元的价格对外销售G企业产品250件G企业按产品售价的10%支付甲公司手续费当期甲公司销售了来自于G企业的受托代销商品150件本期甲公司另收到100万元出口退税退回的增值税款2乙公司为增值税一般纳税人从事是软件开发与销售本期与H公司签订销售协议一份乙公司开出增值税专用发票注明的价款为120万元增值税税款20.4万元商品已发出并收到H公司支付的款项140.4万元该协议规定该批商品销售款项包括2010年至2011年每年由乙公司提供维护和升级等服务费20万元本期乙公司另收到15万元超过总税负而即征即退的增值税税款3丙公司因产品关系民生其零售价受到政府限价本期产品成本及费用5800万元营业收入5500万元在本期末收到100万元财政补助用于补贴企业本期亏损4丁公司以BOT方式参与一项当地政府有关部门授予的污水处理工程授予方总投资2000万元包括授予方提供的一套500万元专用设备和1500万元合同工程款2010年丁公司已经完成设备安装另发生工程成本800万元预计还将发生450万元成本2010年授予方还向丁公司无偿提供价值200万元的工程专用设备一套丁公司将其作为固定资产使用2010年年末该项工程尚未完工5戊公司因开展社会效益突出的节能降耗示范项目而享受贴息贷款2000万元期限2年2010年12月31日戊公司收到财政贴息50万元其中对本年贴息和下一年贴息各50%下述各公司会计确认计量正确的有
已知部分复利现值系数如下表所示期数1%2%4%5%10.99010.98040.96150.952420.98030.97120.92460.9070甲股份有限公司以下简称甲公司相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分离交易的可转换公司债券200万份每份面值为100元可转换公司债券发行价格总额为20000万元发行费用为378.77万元可转换公司债券的期限为2年自2009年1月1日起至2010年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1%第二年2010次年的1月1日支付上一年利息债券发行时市场上同期普通债券市场年利率为4%22010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息2011年1月1日甲公司支付2010年债券利息和偿还本金3债券发行时每张债券的认购入可获得公司配发的12份认股权证权证总量为2400万份该认股权证为欧式认股权证行权比例为11即每份认股权证可认购1股甲公司A股股票每股1元行权价格为7元/股认股权证存续期为15个月行权期为认股权证存续期最后五个交易日行权期间权证停止交易假定债券和认股权证发行当日即上市2009年12月31日权证公允价值2元最后交易日权证公允价值1.8元假设权证持有人在2010年3月31日全部行权4甲公司2009年12月31日所有者权益总额186000万元其中普通股总数为80000万股每股1元资本公积36000万元盈余公积18000万元未分配利润52000万元2009年归属于普通股股东的净利润40000万元该股票当期平均市价为12元2010年归属于普通股股东的净利润48000万元1～3月份该股票平均市价为10元5甲公司拟以发行债券所筹集的资金收购乙公司股权甲公司2009年6月与乙公司股东B公司签订股权转让合同合同约定甲公司支付8500万元购买B公司所持有的乙公司80%股权上述股权交易合同分别经各公司股__会批准并于2009年7月1日执行并办理完备所有相关手续合并前甲公司与乙公司没有关联关系其后甲公司能够对乙公司实施控制6乙公司2009年7月1日可辨认净资产的账面价值为8000万元包括股本2000万元资本公积4200万元盈余公积800万元未分配利润1000万元可辨认净资产公允价值为10000万元乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由一栋办公用房所致该房产成本为9000万元预计使用30年已经使用10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧公允价值为8000万元自甲公司取得乙公司80%股权起到2009年12月31日期间乙公司实现净利润1200万元分配现金股利600万元在实现的净利润中包括乙公司将成本为1000万元的存货以1500万元销售给甲公司甲公司尚有70%没有实现对外销售7本题中各公司所得税税率为25%按年度净利润的10%提取法定盈余公积假设甲乙公司均无其他被投资单位合并报表编制调整分录和抵销分录需要考虑所得税影响不考虑其他税费和相关因素要求计算甲公司2009年和2010年的基本每股收益稀释每股收益计算结果保留四位小数表示
甲公司为一商业企业2010年1月1日甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划该客户忠诚度计划为办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时将获得奖励积分客户可以使用奖励积分每一奖励积分的公允价值为0.01元获得某航空公司提供的里程奖励积分自授予之日起18个月内有效过期作废2010年度甲公司符合授予奖励积分条件的销售额56000万元授予客户奖励积分共计56000万分客户使用奖励积分共计21000万分2010年末甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有60%被使用2010年年末甲公司与航空公司结算对价并已经用银行存款支付200万元款项甲公司与航空公司协议表明甲公司于每年年末按照奖励积分预计使用比例的90%与航空公司结算10%作为甲公司代理航空公司归集对价的手续费用甲公司将该手续费用确认为劳务收入甲公司2010年应确认销售商品收入
甲公司为房地产开发企业适用的所得税税率为25%2009年发生以下业务14月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产房产账面原价为300万元2008年年末已经计提减值准备30万元转换日公允价值为400万元2009年12月31日该房产的公允价值为420万元26月30日甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票用以购买A公司原股东持有的80%A公司股权购买后能够对A公司实施控制该股票每股面值为1元市价为5元甲公司为该交易发生咨询评估等费用20万元支付承销商佣金100万元A公司原股东因此持有甲公司10%股权38月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票并作为可供出售金融资产进行核算另支付相关税费4万元12月31日该股票的公允价值为560万元412月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票并作为交易性金融资产进行核算另支付相关税费2.4万元12月31日该股票的公允价值为320万元上述业务对甲公司2009年12月31日利润表中其他综合收益的影响金额是
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量发生的相关交易或事项如下12007年3月20日甲公司根据董事会决议将原自用房产与A公司签订租赁合同从即日起将该房产整体出租给A公司租期为2年每月租金20万元该房产为2003年3月取得原值3000万元预计使用30年预计净产值为022009年3月31日合同到期甲公司以银行存款为该项房产投入资本化的更新改造支出200万元同日甲公司与A公司就该房产租赁续约2年租赁期从更新改造完成之后的2009年7月1日开始计算月租金维持20万元不变32011年6月30日租赁期满甲公司以3600万元将该房产整体出售给A公司并办妥相关手续4该房产2007年3月20日公允价值为3000万元2007年12月31日和2008年12月31日公允价值均为3120万元2009年12月31日和2010年12月31日其公允价值均为3300万元以下关于投资性房地产表述正确的有
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人没有关联关系其适用的增值税税率均为17%甲公司和乙公司都拥有多家子公司需要编制合并报表2010年至2011年发生以下业务1甲公司和乙公司因经营业务变化进行非货币性资产交换于2010年1月1日完成以下资产置换并办理完相关手续①2010年3月31日甲公司以办公楼设备库存商品与乙公司的一批运输车辆设备和持有的对A公司投资交换甲公司乙公司用于交换的存货设备和运输车辆原增值税进项税额均已经抵扣交换过程中交易双方需计算缴纳增值税甲公司另需交纳房产交易营业税90万元交换资产的情况见下表金额万元为不含增值税价格甲公司乙公司交换资产办公楼设备存货运输车辆设备对A投资账面价值16002205403501501680公允价值18002505003501802000②乙公司原持有A公司80%股权能够对A公司实施控制乙公司对A公司80%股权为2006年1月1日支付价款1680万元取得的当日A公司可辨认净资产公允价值为2000万元至2010年3月31日乙公司持有的80%A公司股权自2006年1月1日持续计算的金额为1800万元变动均为A公司实现的净损益③双方换入资产的未来现金流量在风险时间和金额方面与换出资产显著不同交易双方考虑增值税后的公允价值总额之差以货币资金补足2甲公司取得A公司股权的80%能够对A公司实施控制甲公司将其作为长期股权投资核算当日A公司可辨认净资产公允价值为2600万元账面价值为2000万元其差额为一项尚待摊销15年的无形资产形成2010年A公司利润表显示4月至12月期间实现净利润640万元其他综合收益200万元2011年6月30日甲公司以800万元出售了A公司20%股权出售以后甲公司继续享有对A公司60%的股权并实施控制A公司2011年1月至6月实现净利润460万元并实施了2010利润分配方案分配现金股利300万元3乙公司取得甲公司办公楼以后乙公司以银行存款支付400万元进行装修后达到可使用状态并于2010年7月1日起将该办公楼出租给B公司年租金300万元并按照5%缴纳营业税乙公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量2010年12月31日公允价值为2100万元要求计算甲公司2011年6月30日因处置A公司20%股权在个别报表和合并报表上的投资收益以及该项业务对合并报表中资本公积的影响金额
已知部分复利现值系数如下表所示期数1%2%4%5%10.99010.98040.96150.952420.98030.97120.92460.9070甲股份有限公司以下简称甲公司相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分离交易的可转换公司债券200万份每份面值为100元可转换公司债券发行价格总额为20000万元发行费用为378.77万元可转换公司债券的期限为2年自2009年1月1日起至2010年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1%第二年2010次年的1月1日支付上一年利息债券发行时市场上同期普通债券市场年利率为4%22010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息2011年1月1日甲公司支付2010年债券利息和偿还本金3债券发行时每张债券的认购入可获得公司配发的12份认股权证权证总量为2400万份该认股权证为欧式认股权证行权比例为11即每份认股权证可认购1股甲公司A股股票每股1元行权价格为7元/股认股权证存续期为15个月行权期为认股权证存续期最后五个交易日行权期间权证停止交易假定债券和认股权证发行当日即上市2009年12月31日权证公允价值2元最后交易日权证公允价值1.8元假设权证持有人在2010年3月31日全部行权4甲公司2009年12月31日所有者权益总额186000万元其中普通股总数为80000万股每股1元资本公积36000万元盈余公积18000万元未分配利润52000万元2009年归属于普通股股东的净利润40000万元该股票当期平均市价为12元2010年归属于普通股股东的净利润48000万元1～3月份该股票平均市价为10元5甲公司拟以发行债券所筹集的资金收购乙公司股权甲公司2009年6月与乙公司股东B公司签订股权转让合同合同约定甲公司支付8500万元购买B公司所持有的乙公司80%股权上述股权交易合同分别经各公司股__会批准并于2009年7月1日执行并办理完备所有相关手续合并前甲公司与乙公司没有关联关系其后甲公司能够对乙公司实施控制6乙公司2009年7月1日可辨认净资产的账面价值为8000万元包括股本2000万元资本公积4200万元盈余公积800万元未分配利润1000万元可辨认净资产公允价值为10000万元乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由一栋办公用房所致该房产成本为9000万元预计使用30年已经使用10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧公允价值为8000万元自甲公司取得乙公司80%股权起到2009年12月31日期间乙公司实现净利润1200万元分配现金股利600万元在实现的净利润中包括乙公司将成本为1000万元的存货以1500万元销售给甲公司甲公司尚有70%没有实现对外销售7本题中各公司所得税税率为25%按年度净利润的10%提取法定盈余公积假设甲乙公司均无其他被投资单位合并报表编制调整分录和抵销分录需要考虑所得税影响不考虑其他税费和相关因素要求计算2009年12月31日摊余成本
甲公司和乙公司2009年至2010年发生以下业务1甲公司2009年1月1日投资500万元购入乙公司80%股权涉及股权交易各方原无关联关系乙公司当日可辨认净资产公允价值为500万元账面价值为400万元其差额为应在5年内摊销的无形资产2009年乙公司实现净利润100万元22010年乙公司分派现金股利60万元2010年乙公司实现净利润120万元假设所有者权益其他项目不变在2009年期末甲公司编制合并报表调整分录时按照权益法应将长期股权投资调整为
甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断1为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响2010年1月1日甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为长期股权投资并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理2010年1月1日甲公司所持有乙公司股票共计300万股占乙公司发行在外股份的0.1%系2009年10月5日以每股10元的价格购入支付价款3000万元另支付相关交易费用9万元对乙公司无控制共同控制和重大影响2009年12月31日乙公司股票的市场价格为每股9元2010年12月31日甲公司对持有的乙公司股票按照长期股权投资采用成本法进行了后续计量2010年12月31日乙公司股票的市场价格为每股8元2为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响从2010年1月1日起甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房于2007年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租成本为6000万元2010年度甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧并将其计入当期损益在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧预计使用25年预计净残值为零在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下甲公司出租厂房各年年末的公允价值如下2007年12月31日为6000万元2008年12月31日为5600万元2009年12月31日为5000万元2010年12月31日为4500万元3甲公司于2008年1月1日向其200名管理人员每人授予10万份股票期权这些职员从2008年1月1日起在该公司连续服务4年即可每人以每股5元的价格购买10万股A公司股票甲公司估计每份股票期权在授予日2008年12月31日2009年12月31日和2010年12月31日的公允价值分别为5元4元3元和2.5元至2010年12月31日没有管理人员离开公司甲公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司2008年和2009年甲公司均按授予日的公允价值确认了管理费用和资本公积因每份股票期权的公允价值波动较大甲公司根据2009年12月31日股票期权的公允价值追溯调整了2010年1月1日留存收益和资本公积的金额2010年度按2010年12月31日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积本题不考虑所得税及其他因素要求根据资料2判断甲公司2010年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整及后续处理是否正确同时说明判断依据如果甲公司的会计处理不正确编制更正的会计分录
甲公司乙公司20×8年度和20×9年度的有关交易或事项如下20×8年6月12日经乙公司股东会同意甲公司与乙公司的股东A签订股权转让协议有关资料如下1以评估后的20×8年6月20日乙公司净资产的评估价值为基础甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权并对乙公司有重大影响协议批准后于7月1日甲公司向A支付了全部款项并于当日办理了乙公司的股权变更手续220×8年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元除下列管理用资产外其他可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同相关资产情况表单位万元项目原值原预计使用年限公允价值尚可使用年限固定资产20001032008无形资产12006180053乙公司对固定资产采用年限平均法折旧对无形资产采用直线法摊销预计净残值均为零420×8年7月至12月乙公司实现净利润1200万元其中包含逆流交易净利润200万元除所实现净利润外乙公司于20×8年8月取得某项可供出售金融资产至20×8年12月31日尚未出售公允价值上升300万元520×9年5月10日甲公司与乙公司的股东B签订协义购买B持有的乙公司40%股权并对其实施控制20×9年5月28日该协议获批准相关资料如下①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价20×9年7月1日甲公司和B办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续上述资产在20×9年7月1日的账面价值及公允价值如下单位万元项目历史成本累计摊销减值准备公允价值土地使用权80001000013000项目成本累计已确认公允价值变动收益公允价值交易性金融资产8002001200②20×9年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元原甲公司持有乙公司15%股权的公允价值为4500万元乙公司可辨认净资产高于账面价值部分除维持原固定资产和无形资产评估增值可供出售金融资产增值以外确认乙公司一项尚可使用30年的土地使用权公允价值高于账面价值6260万元620×9年1至6月乙公司实现净利润1400万元分配现金股利800万元其他所有者权益项目没有变化甲公司已将内部交易净利润实现720×9年12月1日甲公司与乙公司另一股东C签订协义以15000万元购入其持有的乙公司另外45%股权后成为乙公司唯一股东当日乙公司可辨认净资产自购买日持续计算的金额为31800万元8不考虑所得税等其他因素影响要求计算甲公司个别报表上对乙公司长期股权投资20×9年1月至6月应确认的投资收益及该项投资20×9年6月30日的账面价值
A公司2010年发生以下业务12010年1月1日A公司以银行存款6000万元取得甲公司80%的股份并实施控制投资时甲公司可辨认净资产公允价值为6400万元账面价值为6000万元2010年4月10日甲公司分派现金股利600万元2010年12月31日甲公司实现净利润1200万元2A公司于2010年1月1日以3300万元购入乙公司30%股权并对其有重大影响取得投资日乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元账面价值为7000万元差额为一项待摊销期限为20年的管理用土地使用权2010年乙公司实现净利润为900万元其中包括对A公司销售本企业产品的未实现内部销售净利润150万元假定A公司没有其他长期股权投资项目且A公司与甲公司之间不存在关联关系要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第13小题至第16小题在2010年12月31日A公司编制的合并报表中商誉的金额是
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人没有关联关系其适用的增值税税率均为17%甲公司和乙公司都拥有多家子公司需要编制合并报表2010年至2011年发生以下业务1甲公司和乙公司因经营业务变化进行非货币性资产交换于2010年1月1日完成以下资产置换并办理完相关手续①2010年3月31日甲公司以办公楼设备库存商品与乙公司的一批运输车辆设备和持有的对A公司投资交换甲公司乙公司用于交换的存货设备和运输车辆原增值税进项税额均已经抵扣交换过程中交易双方需计算缴纳增值税甲公司另需交纳房产交易营业税90万元交换资产的情况见下表金额万元为不含增值税价格甲公司乙公司交换资产办公楼设备存货运输车辆设备对A投资账面价值16002205403501501680公允价值18002505003501802000②乙公司原持有A公司80%股权能够对A公司实施控制乙公司对A公司80%股权为2006年1月1日支付价款1680万元取得的当日A公司可辨认净资产公允价值为2000万元至2010年3月31日乙公司持有的80%A公司股权自2006年1月1日持续计算的金额为1800万元变动均为A公司实现的净损益③双方换入资产的未来现金流量在风险时间和金额方面与换出资产显著不同交易双方考虑增值税后的公允价值总额之差以货币资金补足2甲公司取得A公司股权的80%能够对A公司实施控制甲公司将其作为长期股权投资核算当日A公司可辨认净资产公允价值为2600万元账面价值为2000万元其差额为一项尚待摊销15年的无形资产形成2010年A公司利润表显示4月至12月期间实现净利润640万元其他综合收益200万元2011年6月30日甲公司以800万元出售了A公司20%股权出售以后甲公司继续享有对A公司60%的股权并实施控制A公司2011年1月至6月实现净利润460万元并实施了2010利润分配方案分配现金股利300万元3乙公司取得甲公司办公楼以后乙公司以银行存款支付400万元进行装修后达到可使用状态并于2010年7月1日起将该办公楼出租给B公司年租金300万元并按照5%缴纳营业税乙公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量2010年12月31日公允价值为2100万元要求计算乙公司换入的办公楼达到预定可使用状态时的入账价值
甲股份有限公司以下简称甲公司2009年财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年4月20日实际对外公布的日期为2010年4月25日该公司2010年1月1日至4月25日发生了下列事项11月10日董事会做出决定关闭事业部C甲公司因此将承担与该重组相关的100万元直接支出2因被担保人无法偿还于2009年11月30日到期的银行借款500万元贷款银行于2月1日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任甲公司对该项贷款本金承担了80%的担保责任于2009年年末已知被担保方财务困难全部无法还款但是未确认与该担保事项相关的预计负债32月5日发现2009年未确认汇兑损益的重大会计差错一项800万美元的应收账款期末账面价值为人民币5920万元实际上2009年12月31日即期汇率为1美元=7.0元人民币4拥有丙企业5%的股权且无重大影响2009年12月31日会计报表上该投资以其成本500万元列示2010年3月因自然灾害致甲公司对其股权投资可收回金额为053月31日发生合并子公司事项以银行存款2000万元购买丁公司80%股权并能够对其实施控制63月31日A商品退货期满没有发生退回事项该商品是2009年12月31日发出的新型产品试用期3个月合同规定价款300万元成本240万元试用期间因产品性能等问题客户可退货甲公司因无法确认其退货可能性在2009年12月31日没有确认营业收入与成本74月10日法院判决甲公司赔偿丁公司200万元该诉讼在2009年12月31日法院尚未判决甲公司就该诉讼事项于2009年度确认预计负债150万元甲公司不再上诉且决定执行法院判决甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中下列表述正确的有
2009年8月20日甲公司以每股9元的价格从二级市场购入乙公司股票5万股支付价款45万元另支付相关交易费用0.8万元2009年9月20日甲公司又以每股11元的价格从二级市场计入乙公司股票5万股支付价款55万元另支付相关交易费用1.2万元甲公司将购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产进行核算2009年12月31日乙公司股票市场价格为每股18元2010年3月15日甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元2010年4月5日甲公司将所持有乙公司股票以每股16元价格全部出售在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款项157.5万元甲公司所持有乙公司股票于2009年12月31日计入资本公积的金额为
甲公司为房地产开发企业适用的所得税税率为25%2009年发生以下业务14月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产房产账面原价为300万元2008年年末已经计提减值准备30万元转换日公允价值为400万元2009年12月31日该房产的公允价值为420万元26月30日甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票用以购买A公司原股东持有的80%A公司股权购买后能够对A公司实施控制该股票每股面值为1元市价为5元甲公司为该交易发生咨询评估等费用20万元支付承销商佣金100万元A公司原股东因此持有甲公司10%股权38月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票并作为可供出售金融资产进行核算另支付相关税费4万元12月31日该股票的公允价值为560万元412月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票并作为交易性金融资产进行核算另支付相关税费2.4万元12月31日该股票的公允价值为320万元该项投资性房地产的初始计量成本为
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税税率25%采用资产负债表债务法核算所得税一假设2009年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0假设2009年和2010年利润表上利润总额均为3000万元2009年和2010年发生以下事项12009年1月1日以2045.08万元自证券市场购入当日发行的一项3年期分期付息到期还本国债该国债票面金额为2000万元票面年利率为4%．年实际利率为3.2%到期日为2011年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算根据税法规定国债利息收入免交所得税22009年年末甲公司持有的交易性金融资产账面价值为800万元包括成本640万元和公允价值变动160万元2010年年末交易性金融资产账面价值为900万元包括成本1000万元和公允价值变动-100万元32009年年末甲公司持有的可供出售金融资产账面价值500万元包括成本580万元和公允价值变动-80万元2010年年末可供出售金融资产账面价值560万元包括成本500万元和公允价值变动60万元42009年年初存货跌价准备科目余额为02009年年末存货账面价值为900万元当已计提存货跌价准备100万元2010年年末存货账面价值为800万元销售结转跌价准备80万元2010年年末计提存货跌价准备140万元52009年1月1日将一项账面价值为4500万元的原自用房产转为经营性出租并采用公允价值模式进行计量当日公允价值为4700万元2009年12月31日其公允价值4800万元甲公司确认了该项公允价值变动2010年12月租赁期满时甲公司以5400万元价款将其出售该房产原每年折旧500万元其原值原折旧年限与折旧方法均与税法一致6根据税法规定上述资产在持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额二2011年9月1日甲公司发行市值为14500万元股票作为合并成本购入W公司原股东持有的W公司100%的净资产进行吸收合并当日W公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元公允价值为14000万元其差额为一项土地使用权所导致原合并各方无关联关系由于被合并方股东选择特殊税务处理规定根据税法规定甲公司需以账面价值确认资产负债的计税基础W公司账面可抵扣亏损600万元在购买日不符合确认递延所得税资产的条件2012年6月30日依据最新资料甲公司购买日的可抵扣亏损可以确认递延所得税假定甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异不考虑除所得税以外的其他税费要求计算2010年甲公司处置投资性房地产影响当期营业利润的金额
已知部分复利现值系数如下表所示期数1%2%4%5%10.99010.98040.96150.952420.98030.97120.92460.9070甲股份有限公司以下简称甲公司相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分离交易的可转换公司债券200万份每份面值为100元可转换公司债券发行价格总额为20000万元发行费用为378.77万元可转换公司债券的期限为2年自2009年1月1日起至2010年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1%第二年2010次年的1月1日支付上一年利息债券发行时市场上同期普通债券市场年利率为4%22010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息2011年1月1日甲公司支付2010年债券利息和偿还本金3债券发行时每张债券的认购入可获得公司配发的12份认股权证权证总量为2400万份该认股权证为欧式认股权证行权比例为11即每份认股权证可认购1股甲公司A股股票每股1元行权价格为7元/股认股权证存续期为15个月行权期为认股权证存续期最后五个交易日行权期间权证停止交易假定债券和认股权证发行当日即上市2009年12月31日权证公允价值2元最后交易日权证公允价值1.8元假设权证持有人在2010年3月31日全部行权4甲公司2009年12月31日所有者权益总额186000万元其中普通股总数为80000万股每股1元资本公积36000万元盈余公积18000万元未分配利润52000万元2009年归属于普通股股东的净利润40000万元该股票当期平均市价为12元2010年归属于普通股股东的净利润48000万元1～3月份该股票平均市价为10元5甲公司拟以发行债券所筹集的资金收购乙公司股权甲公司2009年6月与乙公司股东B公司签订股权转让合同合同约定甲公司支付8500万元购买B公司所持有的乙公司80%股权上述股权交易合同分别经各公司股__会批准并于2009年7月1日执行并办理完备所有相关手续合并前甲公司与乙公司没有关联关系其后甲公司能够对乙公司实施控制6乙公司2009年7月1日可辨认净资产的账面价值为8000万元包括股本2000万元资本公积4200万元盈余公积800万元未分配利润1000万元可辨认净资产公允价值为10000万元乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由一栋办公用房所致该房产成本为9000万元预计使用30年已经使用10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧公允价值为8000万元自甲公司取得乙公司80%股权起到2009年12月31日期间乙公司实现净利润1200万元分配现金股利600万元在实现的净利润中包括乙公司将成本为1000万元的存货以1500万元销售给甲公司甲公司尚有70%没有实现对外销售7本题中各公司所得税税率为25%按年度净利润的10%提取法定盈余公积假设甲乙公司均无其他被投资单位合并报表编制调整分录和抵销分录需要考虑所得税影响不考虑其他税费和相关因素要求计算甲公司在2009年12月31日编制的合并资产负债表中以下数据①股本②资本公积③盈余公积④未分配利润⑤少数股东权益⑥商誉
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税税率25%采用资产负债表债务法核算所得税一假设2009年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0假设2009年和2010年利润表上利润总额均为3000万元2009年和2010年发生以下事项12009年1月1日以2045.08万元自证券市场购入当日发行的一项3年期分期付息到期还本国债该国债票面金额为2000万元票面年利率为4%．年实际利率为3.2%到期日为2011年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算根据税法规定国债利息收入免交所得税22009年年末甲公司持有的交易性金融资产账面价值为800万元包括成本640万元和公允价值变动160万元2010年年末交易性金融资产账面价值为900万元包括成本1000万元和公允价值变动-100万元32009年年末甲公司持有的可供出售金融资产账面价值500万元包括成本580万元和公允价值变动-80万元2010年年末可供出售金融资产账面价值560万元包括成本500万元和公允价值变动60万元42009年年初存货跌价准备科目余额为02009年年末存货账面价值为900万元当已计提存货跌价准备100万元2010年年末存货账面价值为800万元销售结转跌价准备80万元2010年年末计提存货跌价准备140万元52009年1月1日将一项账面价值为4500万元的原自用房产转为经营性出租并采用公允价值模式进行计量当日公允价值为4700万元2009年12月31日其公允价值4800万元甲公司确认了该项公允价值变动2010年12月租赁期满时甲公司以5400万元价款将其出售该房产原每年折旧500万元其原值原折旧年限与折旧方法均与税法一致6根据税法规定上述资产在持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额二2011年9月1日甲公司发行市值为14500万元股票作为合并成本购入W公司原股东持有的W公司100%的净资产进行吸收合并当日W公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元公允价值为14000万元其差额为一项土地使用权所导致原合并各方无关联关系由于被合并方股东选择特殊税务处理规定根据税法规定甲公司需以账面价值确认资产负债的计税基础W公司账面可抵扣亏损600万元在购买日不符合确认递延所得税资产的条件2012年6月30日依据最新资料甲公司购买日的可抵扣亏损可以确认递延所得税假定甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异不考虑除所得税以外的其他税费要求计算2009年2010年利润表中的综合收益总额
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人没有关联关系其适用的增值税税率均为17%甲公司和乙公司都拥有多家子公司需要编制合并报表2010年至2011年发生以下业务1甲公司和乙公司因经营业务变化进行非货币性资产交换于2010年1月1日完成以下资产置换并办理完相关手续①2010年3月31日甲公司以办公楼设备库存商品与乙公司的一批运输车辆设备和持有的对A公司投资交换甲公司乙公司用于交换的存货设备和运输车辆原增值税进项税额均已经抵扣交换过程中交易双方需计算缴纳增值税甲公司另需交纳房产交易营业税90万元交换资产的情况见下表金额万元为不含增值税价格甲公司乙公司交换资产办公楼设备存货运输车辆设备对A投资账面价值16002205403501501680公允价值18002505003501802000②乙公司原持有A公司80%股权能够对A公司实施控制乙公司对A公司80%股权为2006年1月1日支付价款1680万元取得的当日A公司可辨认净资产公允价值为2000万元至2010年3月31日乙公司持有的80%A公司股权自2006年1月1日持续计算的金额为1800万元变动均为A公司实现的净损益③双方换入资产的未来现金流量在风险时间和金额方面与换出资产显著不同交易双方考虑增值税后的公允价值总额之差以货币资金补足2甲公司取得A公司股权的80%能够对A公司实施控制甲公司将其作为长期股权投资核算当日A公司可辨认净资产公允价值为2600万元账面价值为2000万元其差额为一项尚待摊销15年的无形资产形成2010年A公司利润表显示4月至12月期间实现净利润640万元其他综合收益200万元2011年6月30日甲公司以800万元出售了A公司20%股权出售以后甲公司继续享有对A公司60%的股权并实施控制A公司2011年1月至6月实现净利润460万元并实施了2010利润分配方案分配现金股利300万元3乙公司取得甲公司办公楼以后乙公司以银行存款支付400万元进行装修后达到可使用状态并于2010年7月1日起将该办公楼出租给B公司年租金300万元并按照5%缴纳营业税乙公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量2010年12月31日公允价值为2100万元要求计算甲公司乙公司交换资产公允价值总额包含增值税说明支付补价方以及应支付金额
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司主要经营电子设备电子产品的生产与销售为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表简表编制单位甲公司2010年1～11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司2010年12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司与A公司签订合同向A公司销售X产品300台销售价格为每台3万元成本为每台2万元12月28日甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运代为支付运杂费10万元同时取得铁路发运单②12月3日甲公司向B公司销售Y产品1000台销售价格为每台0.8万元成本为每台0.5万元甲公司于当日发货1000台并向B公司开具增值税专用发票同时收到B公司支付的部分货款200万元12月28日甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.1万元的销售折让甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单．并向B公司开具红字增值税专用发票③12月3日甲公司与一家境外公司签订合同向该境外公司销售2台大型电子设备销售价格为每台100万美元12月20日甲公司发运该电子设备并取得铁路发运单和海运单至12月31日甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款假定该电子设备出口时免征增值税也不退回增值税甲公司该电子设备的成本为每台400万元甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算2010年12月20日的即期汇率为1美元=7.20元人民币12月31日的即期汇率为1美元=7.18元人民币④12月1日甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同合同主要条款如下甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装合同总价款为752万元其中电子监控系统的价款为600万元增值税税额为102万元安装费为50万元C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司C公司于当日支付300.8万元货款甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元预计安装成本为30万元电子监控系统的安装工作于12月10日开始预计2011年1月10日完成安装至12月31日已完成安装进度的60%发生安装支出20万元安装支出已以银行存款支付假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分并可单独进行核算假定不考虑提供安装劳务涉及的相关税费⑤12月10日甲公司向D公司销售一件新产品销售价格为500万元单位成本为400万元开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元协议约定D公司应于2011年2月1日之前支付货款在2011年3月10日之前有权退还该产品该产品已经发出款项尚未收到⑥12月10日甲公司与D公司签订协议将公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给D公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元原预计使用年限为8年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至转让时已使用1年已计提折旧108万元未计提减值准备12月15日甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司自2011年1月1日起租用该批运输设备租凭期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有该批运输设备优先购买权12月20日甲公司收到D公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑦12月31日经独立的软件技术人员测量甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订合同总价款为500万元甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款软件开发工作于12月1日开始至12月31日甲公司已发生开发费用280万元记入生产成本—软件开发科目预计完成该软件开发尚需发生费用100万元假定不考虑相关税费假定开发软件取得的收入通过其他业务收入科目核算⑧12月15日甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方F公司没有将商品售出时F公司可将商品退还给甲公司新款Y电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司12月31日甲公司收到F公司转来的代销清单注明新款Y电子产品已销售100台12月31日甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款Y电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①2010年9月12日甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议协议规定甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金一次性清偿G公司该货款甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元市场价格和计税价格均为每台100万元甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票甲公司进行会计处理时将电子设备的账面价值应负担的增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积其会计录为借应付账款400贷库存商品240应交税费—应交增值税销项税额51银行存款20资本公积—其他资本公积89②2010年12月6日甲公司与H公司签订资产置换协议甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车甲公司该电子设备的账面价值为每台20万元公允价值计税价格为每台30万元H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元公允价值计税价格为每辆30万元双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票甲公司取得的小轿车作为公司领导用车作为固定资产进行管理甲公司预计该小轿车的使用年限为5年预计每辆净残值为0.4万元采用年限平均法计提折旧假定甲公司和H公司不存在关联方关系且该项非货币性资产交换具有商业实质甲公司进行会计处理时对用于交换的2台电子设备其会计处理如下借固定资产50.2贷库存商品40应交税费—应交增值税销项税额10.2③2010年12月1日甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备销售价格为每台200万元成本为每台120万元同时甲公司又与J公司签订补充合同约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备合同签订后甲公司收到J公司货款468万元这2台大型电子设备至本年12月31日尚未发出甲公司进行会计处理时确认销售收入并结转相应成本其会计分录为借银行存款468贷主营业务收入400应交税费—应交增值税销项税额68借主营业务成本240贷库存商品240④2010年6月20日甲公司被K公司提起诉讼K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售并赔偿200万元2010年12月3日法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元甲公司不服认为赔偿金额过大于12月4日提出上诉至2010年12月31日法院尚未作出终审裁定甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元甲公司对该事项未进行会计处理42011年1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①1月8日执行债务重组协议用一台设备抵偿前欠W公司的购货款200万元设备的公允价值为150万元账面价值为120万元该债务重组协议系2010年12月20日签订②1月10日N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备因存在质量问题要求退货经检验这2台大型电子设备确实存在质量问题甲公司同意N公司退货甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元成本为每台200万元甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元③1月23日甲公司收到P公司清算组的通知P公司破产财产已不足以支付职工工资清算费用及有优先受偿权的债权P公司应付甲公司账款为600万元由于未设定担保属于普通债权不属于受偿之列2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序根据P公司清算组当时提供的资料P公司的破产财产在支付职工工资清算费用以及有优先受偿权的债权后其余普通债权尚可得到60%的偿付据此甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备并进行了相应的账务处理④1月27日法院就Q公司起诉甲公司产品质量案作出判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债5除上述交易和事项外甲公司12月份另发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6考虑上述所有事项后甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为785万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元假定甲公司除25万元递延所得税负债发生额影响资本公积外其他递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用72010年度直接计入所有者权益的利得为100万元假定甲公司分别每笔交易结转相应成本分别每笔外币业务计算汇兑损益要求对资料3中内部审计发现的未处理事项进行会计处理
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