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甲公司2×10年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2×11年末，甲公司持有的...
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注册会计师《会计综合练习》真题及答案
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甲公司2014年10月10日从证券市场购入乙公司发行的股票2000万股共支付价款17200万元其中包
2320
2640
2400
2000
甲公司为增值税一般纳税人2×19年2月28日甲公司购入一台需安装的设备 以银行存款支付设备价款120
6.37
6.39
6.42
7.33
20×3年3月2日甲公司以银行存款1000万元从证券市场购入A公司5%的普通股股票划 分为以公允价值
确认递延所得税资产175万元
确认递延所得税资产50万元，并转回递延所得税负债125万元
转回递延所得税负债175万元
确认递延所得税负债50万元，并转回递延所得税资产125万元
甲公司于2010年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票120万股每股5.9元另支付相关交
60
-48
-36
72
甲股份有限公司下称甲公司有关资料如下1甲公司为购建一生产设备于20×7年12月1日专门从银行借入10
根据资料2下列关于该公司注销库存股时的会计处理正确的是
借：股本100资本公积—股本溢价200贷：库存股300
借：股本100资本公积—股本溢价150盈余公积50贷：银行存款300
借：库存股300贷：银行存款300
借：股本300贷：银行存款300
甲股份有限公司下称甲公司有关资料如下1甲公司为购建一生产设备于20×7年12月1日专门从银行借入10
甲公司于2×15年1月2日以银行存款自证券市场购入乙公司发行的股票120万股每股5.9元另支付相关交
54
-42
-30
66
甲公司于2011年1月2日以银行存款自证券市场购入乙公司发行的股票120万股每股5.9元另支付相关交
54万元
-42万元
-30万元
66万元
2012年1月1日甲公司从证券市场上购入乙公司分期付息到期还本的债券10万张以银行存款支付价款105
1010
1068.91
1018.91
1160
甲公司2013年3月2日以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票划分为可供出售金融
－100
－75
70
100
2014年2月3日甲公司以银行存款2003万元其中含相关交易费用3万元从二级市场购入乙公司100万股
797
800
837
840
2014年2月3日甲公司以银行存款2003万元其中含相关交易费用3万元从二手市场购入乙公司股票100
797
800
837
840
2014年2月3日甲公司以银行存款2003万元其中含相关交易费用3万元 从二级市场购入乙公司股票10
797
800
837
840
20×3年3月2日甲公司以银行存款1000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票划分为以公允价值计
确认递延所得税资产175万元
确认递延所得税资产50万元，并转回递延所得税负债125万元
转回递延所得税负债175万元
确认递延所得税负债50万元，并转回递延所得税资产125万元
甲股份有限公司下称甲公司有关资料如下 1甲公司为购建一生产设备于20×7年12月1日专门从
甲股份有限公司下称甲公司有关资料如下1甲公司为购建一生产设备于20×7年12月1日专门从银行借入10
甲公司于2011年1月2日以银行存款自证券市场购入乙公司发行的股票120万股每股5.9元另支付相关交
60万元
-48万元
-36万元
72万元
甲公司2×17年1月1日以银行存款3000万元从证券市场取得乙公司20%的股权能够对乙公司的生产经营
甲公司将该项投资划分为长期股权投资
甲公司将该项投资划分为交易性金融资产
该项投资的初始投资成本是3010万元
该项投资应当采用权益法进行后续计量
20×9年8月31日甲公司银行存款账户结存金额为26万元8月份增加50万元减少34万 元20×9年8
42
-58
10
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下列有关股份支付的相关表述中正确的有
长江股份有限公司以下简称长江公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%长江公司以人民币作为记账本位币外币业务采用业务发生时的市场汇率折算按季度计算汇兑损益假设长江公司的外币业务只有美元业务2011年12月31日长江公司的外币账户余额为长江公司2012年第一季度发生的有关外币交易或事项如下11月2日收到投资者以外币的投资100万美元投资合同约定的汇率为1美元=6.8元人民币当日的即期汇率为1美元=6.86元人民币22月10日以每股2美元的价格购入甲公司的股票10万股作为交易性金融资产款项已支付当日的即期汇率为1美元=6.88元人民币33月31日计提长期借款第一季度发生的利息该长期借款系2011年7月1日从农业银行借入的专门借款借款金额为2000万美元用于构建一处厂房票面年利率和实际年利率均为6%期限为2年每季度计算利息半年付息到期还本该工程已于2011年10月1日开始实体建造2012年3月31日该建造尚未完成43月31日交易性金融资产的公允价值上升为每股2.2美元当日的即期汇率为1美元=6.92元人民币要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题当期末市场汇率上升时以下外币账户会产生汇兑收益的有
新华公司有关业务如下12012年1月1日新华公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务满3年即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕2012年12月31日应付职工薪酬科目期末余额为7.7万元2013年12月31日每份现金股票增值权公允价值为15元至2013年年末有20名管理人员离开新华公司新华公司估计未来一年中还将有10名管理人员离开税法规定该股份支付在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除22012年新华公司发生研究开发支出70万元其中50万元予以资本化截至2012年10月20日该项研发达到预定用途预计使用年限为5年采用直线法摊销无残值税法规定企业费用化的研究开发支出按费用化金额的50%加计扣除资本化的研究开发支出按资本化金额的l50%予以摊销3新华公司适用的所得税税率为25%2012年期初递延所得税资产递延所得税负债均无余额2012年2013年实现的会计利润均为800万元不考虑其他纳税调整事项要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列有关2013年新华公司所得税的会计处理中正确的有
计算题2012年1月1日经股__会批准大海上市公司以下简称大海公司与其100名高级管理人员签署股份支付协议协议规定①大海公司向100名高级管理人员每人授予1万份股票期权行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起在公司连续服务满3年且大海公司3年平均净利润增长率达到20%②符合行权条件后每持有1股股票期权可以自2015年1月1日起1年内以每股15元的价格购买大海公司1股普通股股票超过行权期未行权的股票期权将失效大海公司估计授予日每股股票期权的公允价值为21元2012年至2015年大海公司与股票期权有关的资料如下12012年大海公司有4名高级管理人员离开公司本年净利润增长率为25%该年年末大海公司预计未来2年将有4名高级管理人员离开公司预计3年平均净利润增长率将达到21%每股股票期权的公允价值为24元22013年大海公司有2名高级管理人员离开公司本年净利润增长率为25%该年年末大海公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司预计3年平均净利润增长率将达到23%每股股票期权的公允价值为27元32014年大海公司没有高级管理人员离开公司本年净利润增长率为20%该年年末每股股票期权的公允价值为25元42015年1月大海公司自市场回购本公司股票100万股共支付款项2000万元作为库存股待行权时使用52015年3月94名高级管理人员全部行权大海公司共收到款项1410万元相关股票的变更登记手续已办理完成要求1计算大海公司2012年2013年2014年因股份支付应确认的费用并编制相关会计分录2编制大海公司回购本公司股票时的相关会计分录3编制大海公司高级管理人员2015年行权时的相关会计分录答案中的金额单位用万元表示
甲公司2010年12月21日购入某生产用机器设备取得的增值税专用发票上注明的价款为720万元增值税税额为122.4万元没有发生其他相关税费购入当日即达到预定可使用状态会计处理时预计使用年限为8年预计净残值为20万元采用双倍余额递减法计提折旧税法认定的预计使用年限为5年预计净残值为0按照年限平均法计提折旧要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2012年甲公司由于该项固定资产应确认的递延所得税资产金额为万元
2012年1月1日长江公司取得新华公司70%的有表决权股份能够对新华公司实施控制2012年6月20日长江公司向新华公司销售一批商品成本为460万元售价为560万元不含增值税至2012年12月31日该批商品已经对外出售20%2013年度新华公司将剩余商品全部对外出售长江公司和新华公司均采用资产负债表债务法核算其所得税适用的所得税税率均为25%税法规定企业取得的存货以历史成本作为计税基础假定长江公司在未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素的影响回答下列问题2012年12月31日合并报表中应确认的递延所得税资产金额为万元
关于股份支付的计量下列说法中正确的有
长江公司于2012年1月设立采用资产负债表债务法核算所得税费用适用的所得税税率为25%该公司2012年度的利润总额为5000万元当年发生的交易或事项中会计规定与税法规定存在差异的项目如下12012年3月15日长江公司外购一栋写字楼并立即对外出租形成投资性房地产该写字楼取得时成本为3600万元长江公司采用公允价值模式进行后续计量2012年12月31日该写字楼的公允价值为3800万元假定税法规定该写字楼应采用年限平均法计提折旧预计使用寿命为20年预计净残值为02按照销售合同规定长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务长江公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元已计入当期损益税法规定与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除长江公司2012年没有发生售后服务支出32012年5月长江公司自公开市场购入W公司股票作为可供出售金融资产核算取得时成本为1300万元2012年12月31日该股票公允价值为1600万元公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益持有期间股票未进行分配税法规定该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额待处置时一并计算应计入应纳税所得额42012年1月1日以3000万元的价格取得对乙公司30%的股权能够对乙公司实施重大影响2012年度由于被投资单位实现净利润长江公司确认了200万元的投资收益该长期股权投资持有期间除确认投资收益外未发生其他增减变动事项其他相关资料1假定未来期间长江公司适用的所得税税率不发生变化2长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题关于下列各项关于长江公司2012年与所得税相关的会计处理中正确的有
大海公司是黄河公司的母公司2012年1月1日大海公司向黄河公司100名管理人员每人授予1万份股票期权等待期3年行权条件为黄河公司3年净利润平均增长率大道为6%以上大海公司估计黄河公司每年均能实现该目标等待期结束后每持有1份股票期权可以免费获得大海公司一股普通股股票股份支付协议签订当日大海公司每份期权的公允价值为15元2012年12月31日签订协议的人员中有8人离职大海公司估计三年中预计离职比例为16%当日每份期权的公允价值为18元依据上述资料不考虑其他因素下列会计处理中正确的有
2012年1月1日甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予200份现金股票增值权这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金该增值权在2016年12月31日之前行使完毕甲公司在2012年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为500万元税法规定实际支付时可税前扣除2012年12月31日该应付职工薪酬的计税基础为万元
对境外经营的财务报表进行折算时下列外币会计报表项目中可以采用资产负债表日的即期汇率折算的有
下列各项关于递延所得税的相关处理中正确的有
下列关于等待期内取消或结算授予权益工具的说法中正确的有
长江公司于2012年1月设立采用资产负债表债务法核算所得税费用适用的所得税税率为25%该公司2012年度的利润总额为5000万元当年发生的交易或事项中会计规定与税法规定存在差异的项目如下12012年3月15日长江公司外购一栋写字楼并立即对外出租形成投资性房地产该写字楼取得时成本为3600万元长江公司采用公允价值模式进行后续计量2012年12月31日该写字楼的公允价值为3800万元假定税法规定该写字楼应采用年限平均法计提折旧预计使用寿命为20年预计净残值为02按照销售合同规定长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务长江公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元已计入当期损益税法规定与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除长江公司2012年没有发生售后服务支出32012年5月长江公司自公开市场购入W公司股票作为可供出售金融资产核算取得时成本为1300万元2012年12月31日该股票公允价值为1600万元公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益持有期间股票未进行分配税法规定该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额待处置时一并计算应计入应纳税所得额42012年1月1日以3000万元的价格取得对乙公司30%的股权能够对乙公司实施重大影响2012年度由于被投资单位实现净利润长江公司确认了200万元的投资收益该长期股权投资持有期间除确认投资收益外未发生其他增减变动事项其他相关资料1假定未来期间长江公司适用的所得税税率不发生变化2长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题长江公司上述资产或负债在2012年12月31日的计税基础下列说法中正确的有
下列关于市场条件和非市场条件的说法中不正确的有
甲公司2012年实现利润总额为600万元该公司适用的所得税税率为25%递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额2012年发生的与所得税核算有关的事项如下1因违法经营被罚款10万元2向关联企业捐赠现金80万元假定税法规定企业向关联方的捐赠不允许税前扣除3甲公司期初预计负债——应付产品质量担保费余额为0万元当年提取了产品质量担保费15万元当年支付了8万元的产品质量担保费税法规定与产品质量担保有关的支出可以在发生时税前扣除4期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备5取得国债利息收入50万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答问题甲公司2012年应确认的所得税费用金额为万元
企业当期发生的下列会计事项中可能产生可抵扣暂时性差异的有
甲公司的记账本位币为人民币对外币交易采用交易日的即期汇率折算2012年1月1日以2.3美元/股的价格购入乙公司股票2000股作为交易性金融资产当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币款项已付2012年12月31日由于市场变动当年购入的乙公司股票的市场价格变为每股2.0美元当日即期汇率为1美元=7.75元人民币要求根据上述资料不考虑相关税费等其他因素的影响回答下列问题甲公司的该项交易性金融资产2012年12月31日的账面价值为万元人民币
按照我国法规规定用于期权激励的股份支付协议应在行权日与出售日之间设立禁售期其中国有控股上市公司的禁售期不得低于年
以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付在等待期内资产负债表日的会计处理中贷方涉及的会计科目分别是
下列各项负债中其计税基础为零的有
2008年12月10日信达公司股__会批准了一项股份支付协议协议规定2009年1月1日公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权条件是这些人员必须为公司连续服务3年即可按照当时股价的增长幅度获得现金该增值权应在2013年12月31日之前行使2009年2010年2011年年末现金股票增值权的公允价值分别为14元15元和18元2009年有20名中层以上管理人员离开预计2010年和2011年还将有15名中层以上管理人员离开2010年实际有10名中层以上管理人员离开预计2011年还将有10名中层以上管理人员离开要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题可行权日之后负债应付职工薪酬公允价值变动应计入
2012年12月20日大海公司授予其每位员工100份股票期权授予日的合约约定其员工自2013年1月1日在公司连续服务3年可以在3年后购入本公司股票购买价格为2元/股假设授予日该股票期权的公允价值无法可靠取得大海公司员工共100人2013年离职5人预计三年离职率共计为10%年末每股市价为5元/股2014年离职6人预计三年离职率共计15%每股市价为8元/股假定大海公司于2015年10月1日按照7元/股支付给职工以回购其权益工具要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列有关内在价值的表述中正确的有
甲公司以人民币为记账本位币2012年10月2日以每件商品5万美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新商品30件并于当日支付了相应货款假定甲公司有美元存款2011年12月31日已售出该批商品14件国内市场仍无该商品供应但该商品在国际市场价格已降至每件4.5万美元10月2日的即期汇率为1美元=7.8元人民币12月31日的即期汇率为1美元=7.85元人民币假定不考虑增值税等相关税费甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备为万元人民币
长江公司于2012年1月1日购买M公司60%的股权形成非同一控制下的企业合并因会计准则与适用税法规定的处理方法不同在购买日产生可抵扣暂时性差异500万元购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产购买日确认的商誉为70万元假定购买日及未来期间适用的企业所得税税率为25%要求根据上述资料不考虑其他因素的影响回答下列问题2012年6月1日长江公司根据新的事实预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异且该新的事项于购买日并不存在则长江公司由于该事项影响所得税费用的金额为万元
下列关于中期财务报告确认与计量的说法中正确的有
下列各项中不构成企业关联方的有
甲公司的记账本位币为人民币对外币交易采用交易日的即期汇率折算甲公司为境内注册的公司其35%的收入来自于出口销售其余收入来自于国内销售生产产品所需原材料有35%进口出口产品和进口原材料通常以美元结算2011年12月31日美元的折算汇率为1美元=7.6元人民币甲公司外币账户中应收账款余额为500万美元应付账款余额为250万美元2012年甲公司出口产品形成应收账款700万美元按交易日的即期汇率折算的人民币金额为5390万元进口原材料形成应付账款500万美元按交易日的即期汇率折算的人民币金额为3850万元2012年12月31日美元的折算汇率为1美元=7.8元人民币甲公司拥有乙公司60%的股权乙公司在美国注册在美国生产产品并全部在当地销售生产所需原材料直接在美国采购2012年年末甲公司应收乙公司长期款项600万美元该长期应收款实质上构成对乙公司净投资的一部分2012年l2月31日折算的人民币金额为4680万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题关于甲公司应收乙公司的600万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表如何列示下列说法中正确的是
甲公司的记账本位币为人民币对外币交易采用交易日的即期汇率折算甲公司为境内注册的公司其35%的收入来自于出口销售其余收入来自于国内销售生产产品所需原材料有35%进口出口产品和进口原材料通常以美元结算2011年12月31日美元的折算汇率为1美元=7.6元人民币甲公司外币账户中应收账款余额为500万美元应付账款余额为250万美元2012年甲公司出口产品形成应收账款700万美元按交易日的即期汇率折算的人民币金额为5390万元进口原材料形成应付账款500万美元按交易日的即期汇率折算的人民币金额为3850万元2012年12月31日美元的折算汇率为1美元=7.8元人民币甲公司拥有乙公司60%的股权乙公司在美国注册在美国生产产品并全部在当地销售生产所需原材料直接在美国采购2012年年末甲公司应收乙公司长期款项600万美元该长期应收款实质上构成对乙公司净投资的一部分2012年l2月31日折算的人民币金额为4680万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题根据上述资料选定的记账本位币甲公司个别报表中2012年度因汇率变动产生的汇兑收益为万元人民币
M公司2012年发生了广告费支出3000万元发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除M公司2012年实现销售收入15000万元M公司2012年因该事项确认的暂时性差异为
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