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小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税的，应开具普通发票，不得开具专用发票 增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字增值税专用发票后，不得向主管税务机关申请退还 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回或销货折让、开票有误等情形但不符合作废条件的，应按规定开具红字专用发票 纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开专用发票
税务机关对于小规模纳税人代开发票时，可以手工开具专用发票 增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票，通过防伪税控认证子系统采集抵扣联信息，不再填报《代开发票抵扣清单》 现行代开的防伪税控增值税专用发票比对也是按照“一窗式”规定进行比对 计算机开具增值税专用发票的系统目前防伪税控和非防伪税控系统同时并存 税务机关目前停止使用非防伪税控系统为纳税人代开增值税专用发票
代开专用发票专用章 扣缴义务人财务专用章 普通发票专用章 纳税人发票专用章
代开专用发票后发生退票的，税务机关应按照增值税一般纳税人作废或开具负数专用发票的有关规定进行处理 代开专用发票后，此类纳税人不得要求重新开具发票 纳税人需要重新开具发票的，税额一律不退 小规模纳税人销售货物，可以申请税务机构代开发票 小规模纳税人销售旧货，不得由税务机关代开专用发票
税务机关对于小规模纳税人代开发票时，可以用电脑开具电脑版专用发票 增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票，通过防伪税控认证子系统采集抵扣联信息，需要同时填报《代开发票抵扣清单》 现行代开的防伪税控增值税专用发票比对也是按照“一窗式”规定进行比对 税务机关目前停止使用非防伪税控系统为纳税人代开增值税专用发票
税务机关对于小规模纳税人代开发票时，可以用电脑开具电脑版专用发票 增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票，通过防伪税控认证子系统采集抵扣联信息，需要同时填报《代开发票抵扣清单》 现行代开的防伪税控增值税专用发票比对也是按照“一窗式”规定进行比对 税务机关目前停止使用非防伪税控系统为纳税人代开增值税专用发票
代开增值税专用发票使用六联票，代开增值税普通发票使用五联票 增值税纳税人应在代开增值税专用发票的备注栏上，加盖申请代开单位的发票专用章(为其他个人代开的特殊情况除外) 税务机关在代开增值税普通发票的备注栏上，加盖申请代开单位的发票专用章 税务机关在为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖申请代开单位的发票专用章 增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字增值税专用发票后，可以向主管税务机关申请退还
住宿业小规模纳税人提供住宿服务，可以自行开具增值税专用发票 自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售取得的不动产，仍需向税务局申请代开 建筑业小规模纳税人提供建筑服务，可以自行开具增值税专用发票 自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售取得的不动产，可以自行开具也可以向税务局申请代开 自2018年1月1日起，提供公路货物运输服务并取得相关资质的小规模纳税人，可以选择在运输业务承揽地（含互联网物流平台所在地）向税务机关申请代开增值税专用发票
税务机关对于小规模纳税人代开发票时，可以手工开具专用发票 增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票，通过防伪税控认证子系统采集抵扣联信息，不再填报《代开发票抵扣清单》 现行代开的防伪税控增值税专用发票比对也是按照“一窗式”规定进行比对 计算机开具增值税专用发票的系统目前防伪税控和非防伪税控系统同时并存 税务机关目前停止使用非防伪税控系统为纳税人代开增值税专用发票
按次征收的货运纳税人其起征点按次为500元，按次收入不足500元的则不能代开货运增值税专用发票 小微企业月收入额未超过免征额的，主管税务机关可以为其代开增值税专用发票 个体查账征收纳税人月收入未达到起征点的，主管税务机关可以为其代开增值税专用发票 无论代开的是增值税专用发票还是货物运输业增值税专用发票均需要按照规定预缴增值税税款
使用表格规范名称是《开具红字增值税专用发票信息表》 开具流程， 由购货方纳税人在系统中填开并上传表单， 销售方凭税务机关系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》 开具红字专用发票， 在增值税发票管理系统中以销项负数开具 红字专用发票应与《开具红字增值税专用发票信息表》 一一对应 自行开具增值税专用发票的小规模纳税人以及税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，需要开具红字专用发票的， 按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理
一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可以开具增值税专用发票 小规模纳税人销售自己使用过的按简易办法征收固定资产，不得由税务机关代开增值税专用发票 一般纳税人销售旧货，不得开具增值税专用发票 小规模纳税人销售旧货，可以由税务机关代开增值税专用发票
第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期数 第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数 第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期数 第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数
一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票 两者纳税期限不同，一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同 一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法 小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可以向税务机关申请代开增值税专用发票 一般纳税人注销税务登记或转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回或销货折让、开票有误等情形但不符合作废条件的，应按规定开具红字专用发票 纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开专用发票
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