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某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2006年4月发生如下业务 (1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折人民币20000元，海运费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输...
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综合题本题目考核小规模纳税人的增值税消费税关税城建税教育费附加和地方教育附加的混合计算某镇化妆品生产
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某企业为增值税小规模纳税人2017年10月进口一批高档化妆品关税完税价格40万元已知高档化妆品关税税
1．69
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计算题某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人2005年4月发生如下业务1进口生产化妆品用的原材料一批货
某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人2006年4月发生如下业务 1进口生产化妆品用的原材料一批货价
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甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看跌期权根据该期权合同如果乙公司行权行权价为98元乙公司有权于20×9年1月31日以每股98元的价格从甲公司购入普通股1000股 其他有关资料如下1合同签定日 20×8年2月1日 220×8年2月1日每股市价 100元320×8年12月31每股市价 95元420×9年1月31每股市价 97元520×9年1月31 应支付的固定行权价格98元620×8年2月1日期权的公允价值 4000元720×8年12月31期权的公允价值 3000元820×9年1月31期权的公允价值 1000元 9结算方式乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第16至18题下列属于权益工具的是
2007年12月1日甲公司与乙公司签订了一份租赁合同合同主要条款如下租赁标的物为一条生产线 1租赁期开始日2007年12月31日 2租赁期2007年12月31日～2010年12月31日共3年 3租金支付方式每年年初支付租金270000元首期租金于2007年12月31日支付2008年初不再支付 4租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为117000元其中由甲公司担保的余值为100000元未担保余值为17000元 5该生产线的保险维护等费用由甲公司自行承担每年10000元 6该生产线在2007年12月1日的公允价值为850000元 7租赁合同规定的利率为6%年利率 8该生产线估计使用年限为6年采用直线法计提折旧 92010年12月31日甲公司将该生产线交回乙公司 10甲公司按实际利率法摊销未确认融资费用假定按年摊销 假设该生产线不需安装已知P/A6%2=1.833P/F6%3=0.84 根据上述资料不考虑其他因素回答下列第7至8题此项租赁业务的账务处理中正确的有
根据外商投资企业法律制度的有关规定产品出口销售额占其产品销售总额一定比例以上的限制类外商投资项目经批准可以视为允许类外商投资项目该比例为
甲公司对存货采用单项计提存货跌价准备2008年年末存货的有关资料如下 12007年1月1日外购一批A产品购买价款为200万元支付运费保险费等相关费用共计2万元2007年末因市场价格下降的原因已计提存货跌价准备20万元 2008年末市场价格已回升预计售价为300万元预计销售费用和相关税金为25万元 22008年末库存B材料因管理不善发生霉烂变质无法正常使用B材料的账面余额为120万元已计提跌价准备10万元 32008年初购入的C材料200吨每吨实际成本0.3万元全部用于生产W产品 100件加工成W产品每件加工成本还需要0.04万元现有60件已签订销售合同合同规定每件为0.5万元不含增值税一般售价为每件0.8万元不含增值税假定销售税费均为销售价格的10%C材料未计提存货跌价准备 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4至6题下列关于存货跌价准备的计提说法正确的有
甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看跌期权根据该期权合同如果乙公司行权行权价为98元乙公司有权于20×9年1月31日以每股98元的价格从甲公司购入普通股1000股 其他有关资料如下1合同签定日 20×8年2月1日 220×8年2月1日每股市价 100元320×8年12月31每股市价 95元420×9年1月31每股市价 97元520×9年1月31 应支付的固定行权价格98元620×8年2月1日期权的公允价值 4000元720×8年12月31期权的公允价值 3000元820×9年1月31期权的公允价值 1000元 9结算方式乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第16至18题
每小题均有多个正确答案请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 2008年1月1日甲公司自证券市场购入乙公司于当日发行的分期付息到期还本的债券该债券面值总额为100万元票面年利率为5%期限为5年购入时实际支付价款99万元另外支付交易费用1万元甲公司计算确定的实际年利率也为5%每年12月31日支付当年利息甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算2008年4月20日甲公司又从证券市场上购入A公司的股票60000股划分为交易性金融资产每股买价8元 其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元另外支付印花税及佣金5000元2008年12月31日甲公司持有的该股票的市价总额公允价值为51万元2008年年末债券投资的公允价值下降为70万元甲公司预计该项债券投资的公允价值还会持续下跌2009年1月10日处置交易性金融资产取得价款54万元 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至3题对于甲公司持有的可供出售金融资产下列处理正确的有
20×6年12月20日甲公司与乙公司签订股权转让协议协议约定甲公司以3200万元的价格购买乙公司25%股权甲公司于协议约定后10日内支付购买价款其他相关资料如下 1甲公司于20×6年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款并支付了相关交易费用100万元并于20×6年12月31日办理了股权划转手续甲公司购买乙公司25%股权后按照协议约定派出2名董事参与乙公司财务和经营政策的制定对其具有重大影响 220×7年1月1日乙公司账面净资产为8000万元可辨认净资产的公允价值为10000万元其中固定资产的公允价值比账面价值增加了1400万元预计尚可使用10年无形资产的公允价值比账面价值增加了600万元预计尚可使用5年固定资产的无形资产的预计净残值均为零 乙公司固定资产账面原价为6000万元预计使用年限为15年累计折旧为1200万元无形资产的原价为2000万元累计摊销为400万元预计使用寿命为10年 320×7年3月20日乙公司宣告分派20×6年度的现金股利1000万元并于20天后除权 420×7年度乙公司实现净利润1200万元20×8年度和20×9年度实现净利润分别为-18000万元6800万元除净利润外乙公司20×7年度20×8年度和20×9年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为500万元-200万元300万元 5假定①甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投资的长期权益项目②不考虑减值和所得税因素甲公司对乙公司不存在其他额外的承诺事项③乙公司20×8年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起预计未来将持续盈利 要求 计算甲公司20×9年度应确认的投资损益应恢复投资账面价值的金额并编制与长期股权投资相关的会计分录
甲企业为有进出口经营权的国营酒厂是增值税的一般纳税人2009年3月甲企业发生了如下经济业务 1从农民手中收购高粱一批开出的收购凭证上注明的收购价款为28万元支付运输费用1万元取得运输企业开具的运费凭证货已验收入库款项尚未支付 2自制粮食白酒一批内销30000斤含税销售价每斤8元外销20000斤离岸价为每斤2美元另支付运输费用2万元美元对人民币的汇率为18.3 3将成本15万元的高粱委托给乙企业加工成粮食白酒乙企业在加工过程中代垫辅助材料款15000元粮食白酒8万斤加工完毕甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票注明加工费30000元增值税额5100元加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格 4甲企业将收回的粮食白酒深加工后批发售出5万斤取得不含税销售额26万元另支付给运输单位销货运输费用12000元取得普通运费发票从小规模企业购入农产品一批取得的普通发票上注明的价款为30万元 5售黄酒2吨开出的增值税专用发票上注明的销售额为6000元 6以外购散装薯类白酒生产礼品酒期初库存外购散装白酒2000斤不含税价值为8000元本月购入50000斤取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元月末库存外购散装白酒3000斤不含税价值为12000元 7出售礼品酒4万斤每斤不含税销售价为6元 8月初留抵的进项税额为3万元 要求计算甲企业本月的免抵增值税额和应该缴纳的消费税额以及乙企业应代扣代缴的消费税白酒的增值税退税率为13%保留小数点后3位数
A公司2009年5月开业注册资本为300万元实收资本为200万元当年公司除建立记载资金的账簿以外还建立了2本日记账和3本明细账A公司在开业当月还领取了工商营业执照并取得了一个商标注册证和一个房产证A公司在开业当年还签订了以下合同 1与铁路部门签订运输合同合同上记载的运输费和仓储保管费合计为5万元 2与保险公司签订财产保险合同一份投保金额为100万元缴纳保险费4万元 3与银行签订担保合同为B企业的银行贷款提供担保担保金额为50万元 4与B企业签订购销合同销售给B企业价值30万元的货物 要求计算A公司应该缴纳的印花税
甲公司2008年发生了如下与无形资产有关的经济业务 2006年1月20日甲公司从M公司购买了A专利技术经与M公司协议采用分期付款方式支付款项合同规定该项专利技术的价款总额为400万元当日支付100万元余款分3年付清每年年末支付100万元当日已办妥相关手续假定银行同期贷款利率为6%该项专利技术法律规定的有效期为10年甲公司预计使用5年后转让给第三方并且估计5年后将该专利技术出售将取得67.3万元的价款甲公司对该专利技术采用年数总和法摊销2009年市场情况发生变化经复核重新估计该专利技术的预计净残值为140万元 2008年1月1日甲公司将一项专利技术B出租给N企业使用该专利技术的账面价值为800万元按直线法摊销净残值为0摊销期限为10年出租合同规定承租方每销售一件用该专利生产的产品必须付给出租方20元专利技术使用费假定N企业当年销售该专利生产的产品10万件甲公司应交的营业税为10万元 2008年12月1日甲公司取得一项特许经营权特许方为F公司双方协议规定今后 4年内甲公司生产的B产品可使用F公司注册商标但总产量不得超过40万件甲公司应于2008年12月1日向F公司一次性支付特许经营权使用费100万元2008年12月B产品共生产了5万件[P/A6%3=2.6730] 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第6至8题关于甲公司所拥有的上述无形资产下列说法正确的是
某具有出口经营权的工业生产企业出口货物实行“免抵退”的计算办法2009年1月留抵增值税800元2月和3月发生如下业务 2月1在国内购买一批原材料已入库但未付款取得防伪税控系统增值税专用发票注明价款100000元增值税17000元2一般贸易进口原材料一批海关认可的到岸价为6000澳元汇率17.45关税税率8%海关已放行3当期内销货物销售额不含税180000元人民币发出赊销商品一批合同规定发出之日60天付款结账合同货物总金额250000元4出口货物离岸价10000美元汇率1美元=8.27元人民币 3月1一般贸易进口原材料一批海关认可的到岸价为60000澳元汇率17.45关税税率8%海关已放行并取得海关完税凭证2支付进口货物的国内运输费用取得符合规定的运费发票注明运费3800元建设基金200元装卸费200元保险费1000元3将上年从小规模纳税人购入的准备投入生产的农业产品发给职工账面成本87000元4当期内销货物20万元人民币不含税出口货物离岸价17000美元汇率1美元=8.28元人民币该企业出口退税率13%内销货物增值税税率17%本月所取得的有关发票均通过税务机关认证并申报抵扣 要求根据以上资料按以下顺序回答问题 1计算2月应纳增值税或出口退税税额 2计算3月应纳增值税或出口退税税额
甲公司2008年发生了如下与无形资产有关的经济业务 2006年1月20日甲公司从M公司购买了A专利技术经与M公司协议采用分期付款方式支付款项合同规定该项专利技术的价款总额为400万元当日支付100万元余款分3年付清每年年末支付100万元当日已办妥相关手续假定银行同期贷款利率为6%该项专利技术法律规定的有效期为10年甲公司预计使用5年后转让给第三方并且估计5年后将该专利技术出售将取得67.3万元的价款甲公司对该专利技术采用年数总和法摊销2009年市场情况发生变化经复核重新估计该专利技术的预计净残值为140万元 2008年1月1日甲公司将一项专利技术B出租给N企业使用该专利技术的账面价值为800万元按直线法摊销净残值为0摊销期限为10年出租合同规定承租方每销售一件用该专利生产的产品必须付给出租方20元专利技术使用费假定N企业当年销售该专利生产的产品10万件甲公司应交的营业税为10万元 2008年12月1日甲公司取得一项特许经营权特许方为F公司双方协议规定今后 4年内甲公司生产的B产品可使用F公司注册商标但总产量不得超过40万件甲公司应于2008年12月1日向F公司一次性支付特许经营权使用费100万元2008年12月B产品共生产了5万件[P/A6%3=2.6730] 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第6至8题2008年12月31日甲公司资产负债表上应列示的无形资产金额为万元
请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 甲股份有限公司以下简称甲公司为工业生产企业从20×7年1月起为售出产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内出现质量问题负责退换或免费提供修理假定甲公司只生产和销售AB两种产品甲公司适用的所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税假定税法规定因担保以外的或有事项产生的预计损失在实际发生时均允许税前扣除企业的担保损失不允许税前扣除甲公司未来能够产生足够的应纳税所得额甲公司20×8年发生如下事项 1甲公司为A产品提供三包确认的预计负债在20×8年年初账面余额为40万元A产品的三包期限为3年该企业对售出的A产品可能发生的三包费用在年末按当年A产品销售收入的2%预计 金额单位万元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 A产品销售收入 800 1200 1400 600 发生的三包费用 15 10 30 20 其中原材料成本 10 8 10 15 人工成本 5 2 5 5 用银行存款支付的其他支出 - - 15 - 甲公司20×8年A产品销售收入及发生的三包费用资料如下 2甲公司为B产品提供三包服务确认的预计负债在20×8年年初账面余额为10万元B产品已于20×7年7月31日停止生产B产品的三包服务截止日期为20×8年12月31日甲公司库存的B产品已全部售出 20×8年第四季度发生的B产品三包费用为8万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用 320×8年9月20日甲公司接到法院的传票受到乙公司的起诉乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权要求甲公司予以赔偿赔偿金额为80万元甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上最有可能发生的赔偿金额为50～60万元甲公司该软件系委托丙公司开发的如果需要赔偿已经基本确定丙公司将承担全部责任 420×8年12月5日甲公司涉及一项担保诉讼案件甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%根据案件的进展情况以及律师的估计如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是60%赔偿200万元的可能性是30%赔偿100万元的可能性为10% 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至5题甲公司20×8年12月31日预计负债的账面余额为万元
甲公司对存货采用单项计提存货跌价准备2008年年末存货的有关资料如下 12007年1月1日外购一批A产品购买价款为200万元支付运费保险费等相关费用共计2万元2007年末因市场价格下降的原因已计提存货跌价准备20万元 2008年末市场价格已回升预计售价为300万元预计销售费用和相关税金为25万元 22008年末库存B材料因管理不善发生霉烂变质无法正常使用B材料的账面余额为120万元已计提跌价准备10万元 32008年初购入的C材料200吨每吨实际成本0.3万元全部用于生产W产品 100件加工成W产品每件加工成本还需要0.04万元现有60件已签订销售合同合同规定每件为0.5万元不含增值税一般售价为每件0.8万元不含增值税假定销售税费均为销售价格的10%C材料未计提存货跌价准备 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4至6题下列原材料相关损失处理的说法中正确的有
甲公司为制造大型机械设备的企业20×5年与乙公司签订了一项总金额为6500万元的固定造价合同合同约定甲公司为乙公司建造某大型专用机械设备合同期3年合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定假定所发生的成本50%为原材料30%为人工成本另20%以银行存款支付 该项工程已于20×5年3月1日开工预计于20×7年10月底完工预计工程总成本为6100万元其他有关资料如下 成本结算价款等明细表单位万元 项目 20×5年 20×6年 20×7年 累计实际发生成本 1200 4500 6200 预计完成合同尚需发生的成本 4800 3000 - 结算合同价款 1800 2400 2300 实际收到价款 1000 2200 3300 假定不考虑相关税费 要求 按年编制甲公司与该项合同有关的收入成本等相关的会计分录
根据公司法规定除法律行政法规对有限责任公司注册资本的最低限额有较高规定的以外有限责任公司注册资本的最低限额为人民币
甲股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下 12009年1月1日经批准发行3年期面值为5000000元的公司债券该债券每年年初付息到期一次还本票面年利率为3%发行价格为4861265元发行债券筹集的资金已收到采用实际利率法核算实际利率为4%假定该债券利息于每年6月30日和 12月31日各计提一次 22009年1月10日利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备增值税专用发票上注明的设备价款为3500000元增值税税额为595000元价款及增值税已由银行存款支付购买该设备支付的运杂费为105000元 3该设备安装期间领用产成品一批产品成本903000元计税价格为950000元领用生产用原材料一批实际成本100000元应付安装人员工资150000元发生其他直接费用242000元2009年6月30日该设备安装完成并交付使用 该设备预计使用年限为5年预计净残值为50000元采用双倍余额递减法计提折旧 42011年4月30日因调整经营方向将该设备出售收到价款2200000元并存入银行另外用银行存款支付清理费用40000元假定不考虑与该设备出售有关的税费 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第13至15题该公司购建设备的入账价值为元
A股份有限公司以下简称A公司为一般工业企业所得税税率为25%按净利润的10%提取法定盈余公积所得税采用资产负债表债务法核算2009年度发生或发现如下事项 1A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台原价为200万元预计使用年限为10年不考虑净残值因素按直线法计提折旧由于技术进步的原因从2009年1月1日起决定对原估计的使用年限改为5年同时改按年数总和法计提折旧 2A公司有一项投资性房地产此前采用成本模式进行计量至2009年1月1日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元2009年1月1日A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值税法与会计的折旧额相同 32009年初发现以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件在购入当日将其计入管理费用按照甲公司的会计政策该计算机软件应作为无形资产确认入账预计使用年限为4年采用直线法摊销假定税法规定的处理与会计原来的处理相同 4A公司于2009年5月25日发现2008年取得一项股权投资取得成本为300万元A公司将其划分为可供出售金融资产期末该项金融资产的公允价值为400万元A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益 税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额A公司确认了暂时性差异计入所得税费用 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第9至12题对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是
答案中的金额单位以万元表示 星光公司系在境内上市的公司其经营多种业务主要经营机械设备零部件的制造组装和销售业务并经营一家宾馆星光公司拥有三个资产组甲乙丙总部资产为一栋办公大楼由于市场上出现了技术性能更好的同类机械设备致使星光公司生产的机械设备的销量较以前年度降低了45%为此星光公司于20×7年12月31日进行减值测试其他有关资料如下 1资产组甲的相关资产由两台生产设备X和Y和厂房构成XY设备的账面原价分别为8000万元9000万元和5000万元累计折旧分别为4500万元5000万元和1200万元以前期间未发生减值两台设备和厂房的平均预计使用寿命为10年采用直线法计提折旧 假定资产组甲的相关资产的预计未来现金流量现值为8000万元公允价值减去处置费用后的净额为9000万元其中X设备的公允价值减处置费用后的净额为3200万元Y设备无法合理预计其公允价值和未来现金流量现值 2资产组乙的相关资产由两条专用生产线设备MZ和一项专利权构成MZ生产线的账面原价分别为5000万元6000万元累计折旧分别为1000万元1500万元专利权的成本为4000万元累计摊销为1500万元以前期间未发生减值两条专用生产线设备和专利权的平均预计使用寿命为15年采用直线法计提折旧和摊销 假定资产组乙的相关资产的预计未来现金流量现值为16000万元无法合理预计两条专用生产线和专利权公允价值以及未来现金流量现值 3资产组丙的相关资产为一栋宾馆大楼其原价为15000万元累计折旧为3000万元预计使用年限为20年以前期间未发生减值 该大楼的预计未来现金流量现值为14000万元其公允价值减处置费用的金额为13000万元 4总部大楼的账面原价为15000万元累计折旧为2000万元预计使用年限为20年以前期间未发生减值 5星光公司于20×6年1月1日以1200万元的价格购买了甲公司60%的股权购买日被购买企业的可辨认净资产公允价值为1500万元产生商誉300万元至20×7年12月31日甲公司包括三个资产组和总部办公楼在内的最小资产组组合的未来现金流量现值为38410万元 假定总部资产可以分摊至各个资产组不考虑所得税的影响和其他因素的影响 要求 分别将各个资产组的减值分摊至资产组内各个资产上填列下表
20×6年12月20日甲公司与乙公司签订股权转让协议协议约定甲公司以3200万元的价格购买乙公司25%股权甲公司于协议约定后10日内支付购买价款其他相关资料如下 1甲公司于20×6年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款并支付了相关交易费用100万元并于20×6年12月31日办理了股权划转手续甲公司购买乙公司25%股权后按照协议约定派出2名董事参与乙公司财务和经营政策的制定对其具有重大影响 220×7年1月1日乙公司账面净资产为8000万元可辨认净资产的公允价值为10000万元其中固定资产的公允价值比账面价值增加了1400万元预计尚可使用10年无形资产的公允价值比账面价值增加了600万元预计尚可使用5年固定资产的无形资产的预计净残值均为零 乙公司固定资产账面原价为6000万元预计使用年限为15年累计折旧为1200万元无形资产的原价为2000万元累计摊销为400万元预计使用寿命为10年 320×7年3月20日乙公司宣告分派20×6年度的现金股利1000万元并于20天后除权 420×7年度乙公司实现净利润1200万元20×8年度和20×9年度实现净利润分别为-18000万元6800万元除净利润外乙公司20×7年度20×8年度和20×9年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为500万元-200万元300万元 5假定①甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投资的长期权益项目②不考虑减值和所得税因素甲公司对乙公司不存在其他额外的承诺事项③乙公司20×8年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起预计未来将持续盈利 要求 计算甲公司20×7年度应确认的投资损益并编制与长期股权投资相关的会计分录
下列各项中属于资源税应税产品的有
下列各项中适用我国现行出口应税消费品的消费税出口免税并退税税收优惠政策的有
请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 甲股份有限公司以下简称甲公司为工业生产企业从20×7年1月起为售出产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内出现质量问题负责退换或免费提供修理假定甲公司只生产和销售AB两种产品甲公司适用的所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税假定税法规定因担保以外的或有事项产生的预计损失在实际发生时均允许税前扣除企业的担保损失不允许税前扣除甲公司未来能够产生足够的应纳税所得额甲公司20×8年发生如下事项 1甲公司为A产品提供三包确认的预计负债在20×8年年初账面余额为40万元A产品的三包期限为3年该企业对售出的A产品可能发生的三包费用在年末按当年A产品销售收入的2%预计 金额单位万元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 A产品销售收入 800 1200 1400 600 发生的三包费用 15 10 30 20 其中原材料成本 10 8 10 15 人工成本 5 2 5 5 用银行存款支付的其他支出 - - 15 - 甲公司20×8年A产品销售收入及发生的三包费用资料如下 2甲公司为B产品提供三包服务确认的预计负债在20×8年年初账面余额为10万元B产品已于20×7年7月31日停止生产B产品的三包服务截止日期为20×8年12月31日甲公司库存的B产品已全部售出 20×8年第四季度发生的B产品三包费用为8万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用 320×8年9月20日甲公司接到法院的传票受到乙公司的起诉乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权要求甲公司予以赔偿赔偿金额为80万元甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上最有可能发生的赔偿金额为50～60万元甲公司该软件系委托丙公司开发的如果需要赔偿已经基本确定丙公司将承担全部责任 420×8年12月5日甲公司涉及一项担保诉讼案件甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%根据案件的进展情况以及律师的估计如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是60%赔偿200万元的可能性是30%赔偿100万元的可能性为10% 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至5题下列关于甲公司对其或有事项的处理正确的是
应列出计算过程答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司20×7年度归属于普通股股东的净利润为1800万元年初已发行在外普通股股权为2000万股年初已发行在外潜在普通股包括 1认股权证600万份行权日为20×8年7月1日每份认股权证可以每股4.8元的价格认购1股本公司股票 220×5年按面值发行的5年期可转换公司债券其面值为2000万元年利率为2%每100元面值转换为20股本公司股票 320×6年按面值发行3年期可转换公司债券其面值5000万元年利率为5%每200元面值可转换为8股本公司股票 20×7年7月1日发行普通股1000万股20×7年9月30日回购500万股没有可转换公司转换为股份或赎回所得税税率为25% 假定1当期普通股平均市场价格为每股6元2不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆且债券票面利率等于实际利率 要求 分步计算甲公司稀释每股收益并说明其稀释性填入下表指明甲公司稀释的每股收益为多少
答案中的金额单位以万元表示 星光公司系在境内上市的公司其经营多种业务主要经营机械设备零部件的制造组装和销售业务并经营一家宾馆星光公司拥有三个资产组甲乙丙总部资产为一栋办公大楼由于市场上出现了技术性能更好的同类机械设备致使星光公司生产的机械设备的销量较以前年度降低了45%为此星光公司于20×7年12月31日进行减值测试其他有关资料如下 1资产组甲的相关资产由两台生产设备X和Y和厂房构成XY设备的账面原价分别为8000万元9000万元和5000万元累计折旧分别为4500万元5000万元和1200万元以前期间未发生减值两台设备和厂房的平均预计使用寿命为10年采用直线法计提折旧 假定资产组甲的相关资产的预计未来现金流量现值为8000万元公允价值减去处置费用后的净额为9000万元其中X设备的公允价值减处置费用后的净额为3200万元Y设备无法合理预计其公允价值和未来现金流量现值 2资产组乙的相关资产由两条专用生产线设备MZ和一项专利权构成MZ生产线的账面原价分别为5000万元6000万元累计折旧分别为1000万元1500万元专利权的成本为4000万元累计摊销为1500万元以前期间未发生减值两条专用生产线设备和专利权的平均预计使用寿命为15年采用直线法计提折旧和摊销 假定资产组乙的相关资产的预计未来现金流量现值为16000万元无法合理预计两条专用生产线和专利权公允价值以及未来现金流量现值 3资产组丙的相关资产为一栋宾馆大楼其原价为15000万元累计折旧为3000万元预计使用年限为20年以前期间未发生减值 该大楼的预计未来现金流量现值为14000万元其公允价值减处置费用的金额为13000万元 4总部大楼的账面原价为15000万元累计折旧为2000万元预计使用年限为20年以前期间未发生减值 5星光公司于20×6年1月1日以1200万元的价格购买了甲公司60%的股权购买日被购买企业的可辨认净资产公允价值为1500万元产生商誉300万元至20×7年12月31日甲公司包括三个资产组和总部办公楼在内的最小资产组组合的未来现金流量现值为38410万元 假定总部资产可以分摊至各个资产组不考虑所得税的影响和其他因素的影响 要求 编制相关资产减值的会计分录
2007年12月1日甲公司与乙公司签订了一份租赁合同合同主要条款如下租赁标的物为一条生产线 1租赁期开始日2007年12月31日 2租赁期2007年12月31日～2010年12月31日共3年 3租金支付方式每年年初支付租金270000元首期租金于2007年12月31日支付2008年初不再支付 4租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为117000元其中由甲公司担保的余值为100000元未担保余值为17000元 5该生产线的保险维护等费用由甲公司自行承担每年10000元 6该生产线在2007年12月1日的公允价值为850000元 7租赁合同规定的利率为6%年利率 8该生产线估计使用年限为6年采用直线法计提折旧 92010年12月31日甲公司将该生产线交回乙公司 10甲公司按实际利率法摊销未确认融资费用假定按年摊销 假设该生产线不需安装已知P/A6%2=1.833P/F6%3=0.84 根据上述资料不考虑其他因素回答下列第7至8题下列有关报告分部表述正确的有
甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看跌期权根据该期权合同如果乙公司行权行权价为98元乙公司有权于20×9年1月31日以每股98元的价格从甲公司购入普通股1000股 其他有关资料如下1合同签定日 20×8年2月1日 220×8年2月1日每股市价 100元320×8年12月31每股市价 95元420×9年1月31每股市价 97元520×9年1月31 应支付的固定行权价格98元620×8年2月1日期权的公允价值 4000元720×8年12月31期权的公允价值 3000元820×9年1月31期权的公允价值 1000元 9结算方式乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第16至18题如果20×9年1月31日乙公司选择行权那么甲公司因该看跌期权对利润总额的影响为
A股份有限公司以下简称A公司为一般工业企业所得税税率为25%按净利润的10%提取法定盈余公积所得税采用资产负债表债务法核算2009年度发生或发现如下事项 1A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台原价为200万元预计使用年限为10年不考虑净残值因素按直线法计提折旧由于技术进步的原因从2009年1月1日起决定对原估计的使用年限改为5年同时改按年数总和法计提折旧 2A公司有一项投资性房地产此前采用成本模式进行计量至2009年1月1日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元2009年1月1日A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值税法与会计的折旧额相同 32009年初发现以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件在购入当日将其计入管理费用按照甲公司的会计政策该计算机软件应作为无形资产确认入账预计使用年限为4年采用直线法摊销假定税法规定的处理与会计原来的处理相同 4A公司于2009年5月25日发现2008年取得一项股权投资取得成本为300万元A公司将其划分为可供出售金融资产期末该项金融资产的公允价值为400万元A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益 税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额A公司确认了暂时性差异计入所得税费用 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第9至12题上述业务会计政策变更差错更正以及估计变更的处理对2008年所得税费用的影响金额为
根据证券法的规定下列各项中表述错误的是
某汽车制造企业为增值税一般纳税人生产的小汽车达到低污染排放标准2008年12月该厂购销情况如下 1销售给特约经销商甲小汽车100辆每辆150000元不含增值税每辆收取特约经销费3000元只开具了收据经销商已提取60辆小汽车其余40辆尚未提货该厂已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票 2抵债给某供货商小汽车10辆并开具了增值税专用发票为该业务支付运费10000元运输单位开具的发票付款人为某供货商发票已由该厂转给供货商 3与特约经销商乙签订了100辆小汽车的代销协议代销手续费为结算价款的5%该厂当即开具了100辆小汽车的增值税专用发票当月收到经销商交来的20辆小汽车的代销清单 4以本厂生产的10辆小汽车向一汽车配件厂换取1000000元的专用配件双方均已收到货物并且未开具增值税专用发票该厂同型号小汽车每辆销售价格为160000元150000元和140000元不含增值税 5销售一台自己使用过的旧机床账面原价500000元已提取折旧200000元销售价格520000元由本单位负责运输取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额20000元已报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息 6购进小汽车零配件一批取得增值税专用发票上注明价款6000000元货已入库另支付运费金额100000元建设基金10000元装卸费5000元保险费5000元取得运输单位开具的普通发票发票已通过认证 7从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款600000元货已验收入库发票未通过认证 8本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值300000元并将领用的钢材委托外加工收回后用于工程项目为此支付加工费100000元不含增值税已取得增值税专用发票 9购进办公用品一批未取得增值税专用发票普通发票注册价款20000元购置自用复印机一台增值税专用发票注明价款60000元为职工食堂购置用具一批取得增值税专用发票注明价款20000元 该厂2007年12月份计算的应纳增值税 1当月销项税额=150000×60+20×17%=2040000元 2当月进项税额 =6000000+100000+20000+60000+20000×17%+10000+20000+100000+10000+5000+5000×7%+600000×6%=1054000+10500+36000 =1100500元 当月应纳增值税额=2040000-1100500=939500元 要求1请依据增值税暂行条例及有关规定具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确如有错误请指出错在何处 2正确计算企业当月应纳增值税消费税 3对该厂的行为应该如何处理小汽车适用税率5%
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