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了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序 了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行 了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序 两者的审计程序都包含观察、检查和询问
了解被审计单位及其环境 实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行 查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷 实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计
了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序 了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行 了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序 两者的审计程序都包含观察、检查和询问
内部控制测评不包括了解内部控制 内部控制测评仅包括内部控制测试 内部控制测评的目的仅包括测试内部控制的有效性 内部控制测评是被审计单位的工作 内部控制测评是审计人员的工作
可减少实质性测试的范围 可执行很小范围的内部控制测试 应执行更大范围的实质性测试 内部控制可信赖程度较低
查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷 了解被审计单位及其环境 实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计 实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行
确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别 了解业务流程层面应执行穿行测试 如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序 在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结论
被审计单位内部控制健全有效 审计人员无法对内部控制的有效性作出评价 审计人员进行符合性测试的成本不高 被审计单位的固有风险很高
内部控制测试的期间要求不同 对内部控制进行了解和测试的目的不同 测试内部控制运行有效性的范围要求不同 对控制缺陷的评价和沟通要求不同
在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制 小型被审计单位通过总经理的影响，内部控制通常比较健全有效
审计人员可以根据内部控制测评结果，向被审计单位提出健全内部控制的建议 内部控制测评可以代替实质性测试，从而减少审计工作量，节约审计成本 审计人员通过实施内部控制测评，对被审计单位的控制风险水平进行评估 审计人员可以根据内部控制测评结果，确定被审计单位会计信息的可靠性水平
有重大缺陷的内部控制 未有效运行的内部控制 初步确定可以依赖的内部控制 有重大影响的内部控制
注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计有关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制 除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解不足以测试控制运行的有效性 注册会计师对内部控制了解的深度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，包括对控制是否得到一贯执行的测试 询问本身不足以评价控制的设计及确定其是否得到执行，注册会计师应将询问与其他风险评估程序结合使用
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