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审查核销坏账的有关申请和审批文件 编制应收账款账龄分析表 证实债务单位是否已撤销 验证坏账准备计提比例的恰当性
虚增主营业务收入 虚减营业利润 虚增应收账款 虚减产成品
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补提15万元 冲减15万元 补提25万元 冲减5万元
应收甲公司的款项的账龄为1年至2年，因该应收账款债权发生在2004年内， 2005年度又归还了部分款项 应收乙公司的款项的账龄为1年以内，该应收账款债权发生在2004年内，但因是
关联方往来资金，所以将所有的资金往来余额全部定为1年以内 应收丙公司的款项的账龄为1年以内，因该债权是通过2005年1月1日的债务重组协议生效时转来的 应收丁公司的款项的账龄为1年以内，该债权发生在2004年，为100万元。2005年又发生新的业务150万元，并收到客户回款150万元。注册会计师函证客户表明该货款是关于2005年度业务合同款项。但公司不承认，认为和客户的结算一向是按时间“先进先出”的
向债务单位函证该笔应收账款 查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票 计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比 要求被审计单位全额计提坏账准备
2009年8月发生应收H公司的款项1000万元，2009年11月H公司已进入破产清算，甲公司对此计提了坏账准备 应收控股股东的款项8000万元账龄已经2年了，甲公司对此款项按公司计提坏账准备的原则计提了480万元坏账准备 2009年11月与M公司债务重组置换出去的应收款项，甲公司转回了该笔款项已计提的坏账准备400万元 对于账龄为2年的应收账款——T公司500万元，甲公司认为，鉴于其正在与T公司讨论债务重组协议，无法准确估计损失金额，决定本期不对该笔债权计提坏账准备
函证公司 追踪汇款的原始凭证及授权文件 核实存货 要求被审计单位书面说明款项未能结清的原因 转作营业外支出审查
应收甲公司的款项的账龄为1年至2年，因该应收账款债权发生在2004年内， 2005年度又归还了部分款项 应收乙公司的款项的账龄为1年以内，该应收账款债权发生在2004年内，但因是 关联方往来资金，所以将所有的资金往来余额全部定为1年以内 应收丙公司的款项的账龄为1年以内，因该债权是通过2005年1月1日的债务重组协议生效时转来的 应收丁公司的款项的账龄为1年以内，该债权发生在2004年，为100万元。2005年又发生新的业务150万元，并收到客户回款150万元。注册会计师函证客户表明该货款是关于2005年度业务合同款项。但公司不承认，认为和客户的结算一向是按时间“先进先出”的
核对总账与明细账 确认款项不需支付 做出账实不符的结论 向债权人函证
应收甲公司的款项的账龄为1年至2年，因该应收账款债权发生在2004年内， 2005年度又归还了部分款项 应收乙公司的款项的账龄为1年以内，该应收账款债权发生在2004年内，但因是关联方往来资金，所以将所有的资金往来余额全部定为1年以内 应收丙公司的款项的账龄为1年以内，因该债权是通过2005年1月1日的债务重组协议生效时转来的 应收丁公司的款项的账龄为1年以内，该债权发生在2004年，为100万元。2005年又发生新的业务150万元，并收到客户回款150万元。注册会计师函证客户表明该货款是关于2005年度业务合同款项。但公司不承认，认为和客户的结算一向是按时间“先进先出”的
湘公网安备 43130202000226号