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某增值税一般纳税人以托收承付的方式将自己生产的产品一批销售给某百货商场，在产品发出并办妥托收手续后，按照销售总额开具于增值税专用发票，但由于货款尚未收到，因此，其销售金额没有按规定计入销售账户核算，计...
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注册会计师《单选题》真题及答案
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某增值税一般纳税人采用托收承付方式销售商品一批商品的 价款为30万元取得增值税专用发票上注明的增值税
30
34
39.1
40.1
下列情形中增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票的有
东方锅炉制造有限公司销售给某四星级宾馆一台锅炉
海陵商厦销售给消费者一台洗衣机
一汽汽车制造厂销售给某生产企业(一般纳税人)15辆小轿车
曙光机械制造厂销售给某包装箱生产企业(一般纳税人)5台制造设备
如意劳保用品经营有限公司销售给某生产企业(一般纳税人)劳保专用鞋帽
一某国有粮油加工企业系增值税一般纳税人该厂主要生产面粉花生油等产品该厂2005年9月份有关资料
4577.96
3500.80
3430
4485.38
某增值税一般纳税人以托收承付的方式将自己生产的产品一批销售给某百货商场在产品发出并办妥托收手续后按照
偷税行为
逃税行为
骗税行为
正常行为
根据材料回答72-73题资料某大型国有农场简称A农场为增值税一般纳税人2011年5月发生以下业
7%
13%
17%
4%
一某国有粮油加工企业系增值税一般纳税人该厂主要生产面粉花生油等产品该厂2005年9月份有关资料
留抵1804.21
缴纳1804.21
留抵1733.41
缴纳1732.41
[案例3]某工业企业为增值税一般纳税人2011年4月购销业务情况如下1购进生产原料一批取得的增值税专
某汽车制造厂为增值税一般纳税人该厂生产的汽车出厂单价为10万元不含增值税2014年3月该厂发生如下经
下列情形中增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票的是
一般纳税人甲企业属于商业零售企业，零售给消费者的化妆品
一般纳税人乙企业将其生产的汽车直接销售给个人
一般纳税人丙企业属于商业零售企业，销售给某企业的劳保专用鞋帽
一般纳税人丁企业销售的货物全部属于免税货物
某企业为增值税一般纳税人适用增值税税率为17%2013年5月发生如下业务 1企业将商品销售
0
8500
9350
10200
一某国有粮油加工企业系增值税一般纳税人该厂主要生产面粉花生油等产品该厂2005年9月份有关资料
31886
29486
27380
28020
某企业为增值税一般纳税人5月生产加工一批新产品450件每件成本价380元无同类产品市场价格全部售给本
31977
24453
13167
18810
某企业为增值税一般纳税人适用增值税税率为17%2013年5月发生如下业务 1企业将商品销售给一般纳
8500
9350
10200
某机床厂为增值税一般纳税人该厂生产的机床出厂单价为20万元不含增值税2014年3月该厂发生如下业务1
某企业为小规模纳税人销售产品一批含税价格21200增值税征收率6%该批产品应交增值税为1200元
一某国有粮油加工企业系增值税一般纳税人该厂主要生产面粉花生油等产品该厂2005年9月份有关资料
3106.50
3342.26
3181.89
3251.79
某企业为小规模纳税人销售产品一批含税价格42400增值税征收率6％该批产品应交增值税为2400元
下列情形中增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票的是
一般纳税人甲企业经营商业零售销售给消费者的化妆品
一般纳税人乙企业将其生产的汽车直接销售给个人
一般纳税人丙企业经营商业销售的劳保专用鞋帽
一般纳税人丁企业将其生产的轮船直接销售给使用单位
企业将自产产品用于本企业在建厂房应计提增值税销项税 额元
8500
9350
10200
某企业为增值税一般纳税人适用增值税税率为17%2013年5月发生如下业务1企业将商品销售给一般纳税人
8500
9350
10200
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所谓耕地是指种植农业作物的土地包括下列的
未在几个主要品种的矿山资源等级表中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品其资源税适用税额的核定单位是
甲公司2008年发生了如下与无形资产有关的经济业务 2006年1月20日甲公司从M公司购买了A专利技术经与M公司协议采用分期付款方式支付款项合同规定该项专利技术的价款总额为400万元当日支付100万元余款分3年付清每年年末支付100万元当日已办妥相关手续假定银行同期贷款利率为6%该项专利技术法律规定的有效期为10年甲公司预计使用5年后转让给第三方并且估计5年后将该专利技术出售将取得67.3万元的价款甲公司对该专利技术采用年数总和法摊销2009年市场情况发生变化经复核重新估计该专利技术的预计净残值为140万元 2008年1月1日甲公司将一项专利技术B出租给N企业使用该专利技术的账面价值为800万元按直线法摊销净残值为0摊销期限为10年出租合同规定承租方每销售一件用该专利生产的产品必须付给出租方20元专利技术使用费假定N企业当年销售该专利生产的产品10万件甲公司应交的营业税为10万元 2008年12月1日甲公司取得一项特许经营权特许方为F公司双方协议规定今后 4年内甲公司生产的B产品可使用F公司注册商标但总产量不得超过40万件甲公司应于2008年12月1日向F公司一次性支付特许经营权使用费100万元2008年12月B产品共生产了5万件[P/A6%3=2.6730] 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第6至8题甲公司出租专利技术B所产生的营业利润为万元
下列属于备查类工作底稿的有
海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时如果有多个相同或类似货物的成交价格则进口货物完税价格的估定基础是
中国人民银行的下列贷款业务中应当缴纳营业税的有
某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用买一赠一的方式促销服装该商场本月销售服装1000套每套销售价格为300元同时赠送丝巾100条每条的零售价格为50元则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是元
甲与乙交换房屋房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为34万元乙的房屋价值为30万元经协商乙支付给甲差价款4万元当地规定的契税税率为5%则甲乙应该缴纳的契税分别为元
下列各项中按规定可以免征土地增值税的是
A股份有限公司以下简称A公司为一般工业企业所得税税率为25%按净利润的10%提取法定盈余公积所得税采用资产负债表债务法核算2009年度发生或发现如下事项 1A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台原价为200万元预计使用年限为10年不考虑净残值因素按直线法计提折旧由于技术进步的原因从2009年1月1日起决定对原估计的使用年限改为5年同时改按年数总和法计提折旧 2A公司有一项投资性房地产此前采用成本模式进行计量至2009年1月1日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元2009年1月1日A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值税法与会计的折旧额相同 32009年初发现以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件在购入当日将其计入管理费用按照甲公司的会计政策该计算机软件应作为无形资产确认入账预计使用年限为4年采用直线法摊销假定税法规定的处理与会计原来的处理相同 4A公司于2009年5月25日发现2008年取得一项股权投资取得成本为300万元A公司将其划分为可供出售金融资产期末该项金融资产的公允价值为400万元A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益 税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额A公司确认了暂时性差异计入所得税费用 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第9至12题下列交易或事项中属于会计估计变更的是
进口自用应税车辆以组成计税价格为依据组成计税价格公式中不包括
利用税法漏洞进行避税筹划应注意的问题有
请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 甲股份有限公司以下简称甲公司为工业生产企业从20×7年1月起为售出产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内出现质量问题负责退换或免费提供修理假定甲公司只生产和销售AB两种产品甲公司适用的所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税假定税法规定因担保以外的或有事项产生的预计损失在实际发生时均允许税前扣除企业的担保损失不允许税前扣除甲公司未来能够产生足够的应纳税所得额甲公司20×8年发生如下事项 1甲公司为A产品提供三包确认的预计负债在20×8年年初账面余额为40万元A产品的三包期限为3年该企业对售出的A产品可能发生的三包费用在年末按当年A产品销售收入的2%预计 金额单位万元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 A产品销售收入 800 1200 1400 600 发生的三包费用 15 10 30 20 其中原材料成本 10 8 10 15 人工成本 5 2 5 5 用银行存款支付的其他支出 - - 15 - 甲公司20×8年A产品销售收入及发生的三包费用资料如下 2甲公司为B产品提供三包服务确认的预计负债在20×8年年初账面余额为10万元B产品已于20×7年7月31日停止生产B产品的三包服务截止日期为20×8年12月31日甲公司库存的B产品已全部售出 20×8年第四季度发生的B产品三包费用为8万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用 320×8年9月20日甲公司接到法院的传票受到乙公司的起诉乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权要求甲公司予以赔偿赔偿金额为80万元甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上最有可能发生的赔偿金额为50～60万元甲公司该软件系委托丙公司开发的如果需要赔偿已经基本确定丙公司将承担全部责任 420×8年12月5日甲公司涉及一项担保诉讼案件甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%根据案件的进展情况以及律师的估计如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是60%赔偿200万元的可能性是30%赔偿100万元的可能性为10% 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至5题甲公司20×8年递延所得税资产的发生额为万元
某企业2008年度有注册资本500万元当年1月1日向其无关联企业借入经营性资金400万元借款期1年支付利息费用28万元假定当年银行同期贷款年利息率为6%该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为万元
一般纳税人取得的下列运输发票可以计算抵扣进项税额的有
公益性社会团体主要指同时符合下列条件的基金会慈善组织等社会团体
2008年度某企业会计报表上的利润总额为200万元已累计预缴企业所得税50万元该企业2008年度其他有关情况如下 1发生的公益性捐赠支出32万元 2开发新技术的研究开发费用40万元已计入管理费用 3支付在建办公楼工程款20万元已列入当期费用 4向某公司捐款18万元已列入当期费用 5支付诉讼费5万元已列入当期费用 6支付违反交通法规罚款0.6万元已列入当期费用 已知该企业适用所得税税率为25% 答案中的金额单位用万元表示 要求 1计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额 2计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额 3计算该企业2008年度应纳税所得额 4计算该企业2008年度应纳所得税税额 5计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额
企业所得税法所称的关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业其他组织或者个人
下列有关城建税适用税率的说法正确的是
某运输公司下设独立核算的四个分公司客货服务中心运输调度中心停车场及设备维修中心等3月份发生收入具体如下 1客货服务中心本期代理收入20万元运输收入100万元 2运输调度中心收入3万元出租场地租金收入4万元利用闲置办公室开设电子游戏室收入2万元 3设备维修中心为另一公司修理汽车5台该公司支付修理费2.34万元包括消耗零件1万元 运输公司本期欠缴税款共5天计算该公司应缴税额及加罚滞纳金
甲股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下 12009年1月1日经批准发行3年期面值为5000000元的公司债券该债券每年年初付息到期一次还本票面年利率为3%发行价格为4861265元发行债券筹集的资金已收到采用实际利率法核算实际利率为4%假定该债券利息于每年6月30日和 12月31日各计提一次 22009年1月10日利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备增值税专用发票上注明的设备价款为3500000元增值税税额为595000元价款及增值税已由银行存款支付购买该设备支付的运杂费为105000元 3该设备安装期间领用产成品一批产品成本903000元计税价格为950000元领用生产用原材料一批实际成本100000元应付安装人员工资150000元发生其他直接费用242000元2009年6月30日该设备安装完成并交付使用 该设备预计使用年限为5年预计净残值为50000元采用双倍余额递减法计提折旧 42011年4月30日因调整经营方向将该设备出售收到价款2200000元并存入银行另外用银行存款支付清理费用40000元假定不考虑与该设备出售有关的税费 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第13至15题2009年末应付债券的摊余成本为元
对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是
A股份有限公司以下简称A公司为一般工业企业所得税税率为25%按净利润的10%提取法定盈余公积所得税采用资产负债表债务法核算2009年度发生或发现如下事项 1A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台原价为200万元预计使用年限为10年不考虑净残值因素按直线法计提折旧由于技术进步的原因从2009年1月1日起决定对原估计的使用年限改为5年同时改按年数总和法计提折旧 2A公司有一项投资性房地产此前采用成本模式进行计量至2009年1月1日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元2009年1月1日A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值税法与会计的折旧额相同 32009年初发现以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件在购入当日将其计入管理费用按照甲公司的会计政策该计算机软件应作为无形资产确认入账预计使用年限为4年采用直线法摊销假定税法规定的处理与会计原来的处理相同 4A公司于2009年5月25日发现2008年取得一项股权投资取得成本为300万元A公司将其划分为可供出售金融资产期末该项金融资产的公允价值为400万元A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益 税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额A公司确认了暂时性差异计入所得税费用 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第9至12题事项3对递延所得税的影响金额为
中国某保险公司2009年3月为境内货物提供保险取得收入70万元为出口货物提供保险取得收入30万元支付给客户无保险赔款奖励1万元当月该保险公司应纳营业税税额是
税务咨询最为常用的一种方式是
请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 甲股份有限公司以下简称甲公司为工业生产企业从20×7年1月起为售出产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内出现质量问题负责退换或免费提供修理假定甲公司只生产和销售AB两种产品甲公司适用的所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税假定税法规定因担保以外的或有事项产生的预计损失在实际发生时均允许税前扣除企业的担保损失不允许税前扣除甲公司未来能够产生足够的应纳税所得额甲公司20×8年发生如下事项 1甲公司为A产品提供三包确认的预计负债在20×8年年初账面余额为40万元A产品的三包期限为3年该企业对售出的A产品可能发生的三包费用在年末按当年A产品销售收入的2%预计 金额单位万元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 A产品销售收入 800 1200 1400 600 发生的三包费用 15 10 30 20 其中原材料成本 10 8 10 15 人工成本 5 2 5 5 用银行存款支付的其他支出 - - 15 - 甲公司20×8年A产品销售收入及发生的三包费用资料如下 2甲公司为B产品提供三包服务确认的预计负债在20×8年年初账面余额为10万元B产品已于20×7年7月31日停止生产B产品的三包服务截止日期为20×8年12月31日甲公司库存的B产品已全部售出 20×8年第四季度发生的B产品三包费用为8万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用 320×8年9月20日甲公司接到法院的传票受到乙公司的起诉乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权要求甲公司予以赔偿赔偿金额为80万元甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上最有可能发生的赔偿金额为50～60万元甲公司该软件系委托丙公司开发的如果需要赔偿已经基本确定丙公司将承担全部责任 420×8年12月5日甲公司涉及一项担保诉讼案件甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%根据案件的进展情况以及律师的估计如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是60%赔偿200万元的可能性是30%赔偿100万元的可能性为10% 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至5题预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量下列说法中不正确的是
请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 甲股份有限公司以下简称甲公司为工业生产企业从20×7年1月起为售出产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内出现质量问题负责退换或免费提供修理假定甲公司只生产和销售AB两种产品甲公司适用的所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税假定税法规定因担保以外的或有事项产生的预计损失在实际发生时均允许税前扣除企业的担保损失不允许税前扣除甲公司未来能够产生足够的应纳税所得额甲公司20×8年发生如下事项 1甲公司为A产品提供三包确认的预计负债在20×8年年初账面余额为40万元A产品的三包期限为3年该企业对售出的A产品可能发生的三包费用在年末按当年A产品销售收入的2%预计 金额单位万元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 A产品销售收入 800 1200 1400 600 发生的三包费用 15 10 30 20 其中原材料成本 10 8 10 15 人工成本 5 2 5 5 用银行存款支付的其他支出 - - 15 - 甲公司20×8年A产品销售收入及发生的三包费用资料如下 2甲公司为B产品提供三包服务确认的预计负债在20×8年年初账面余额为10万元B产品已于20×7年7月31日停止生产B产品的三包服务截止日期为20×8年12月31日甲公司库存的B产品已全部售出 20×8年第四季度发生的B产品三包费用为8万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用 320×8年9月20日甲公司接到法院的传票受到乙公司的起诉乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权要求甲公司予以赔偿赔偿金额为80万元甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上最有可能发生的赔偿金额为50～60万元甲公司该软件系委托丙公司开发的如果需要赔偿已经基本确定丙公司将承担全部责任 420×8年12月5日甲公司涉及一项担保诉讼案件甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%根据案件的进展情况以及律师的估计如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是60%赔偿200万元的可能性是30%赔偿100万元的可能性为10% 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至5题下列有关或有事项会计处理的表述中不正确的是
某盐场2008年10月生产液体盐25万吨其中5万吨直接对外销售取得不含税收入4000万元15万吨继续加工成固体盐10万吨当月售出7万吨取得不含税收入9000万元另外该盐场还外购液体盐4万吨加工成固体盐2.7万吨外购液体盐已纳资源税当月全部售出取得不含税收入3240万元当期可抵扣进项1500万元已知该盐场固体盐的单位税额为10元/吨液体盐含外购的单位税额为2元/吨 要求计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额和增值税额
在税法执行过程中对不同税法的适用性或法律效力的判断上应该把握的原则有
下面对耕地占用税的理解正确的有
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