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相关账户、列报及其认定的固有风险 自上次审计以来控制或流程是否发生变化 企业层面控制的有效性 该项控制是人工控制还是自动化控制
注册会计师愿意接受的审计风险水平 评估的重大错报风险水平 针对同一审计目标（财务报表认定）的分析程序的检查风险 可接受的误拒风险水平
如果某账户或列报可能存在一个错报，该错报单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报，则该账户或列报为重要账户或列报 如果某财务报表认定可能存在一个或多个错报，这些错报将导致财务报表发生重大错报，则该认定为相关认定 判断某账户或列报是否重要，应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响 判断某认定是否为相关认定，应当依据其固有风险及相关控制的影响
该项目的实施进度 该项目的主要参与者和相关负责人 考虑是否存在高估研究开发费用支出的风险 分析申报企业对研究开发费用归集的真实性，判断申报企业管理层对费用的发生、截止、分类等认定是否存在重大错报
该课题本身在国内现有技术水平下是否具有足够难度 该课题本身在国外现有技术水平下是否具有足够难度 当事人在研究开发中是否付出了主观努力 当事人是否应对此失败负有责任 对该课题所属领域专家来说，该开发失败是否属于合理的失败
市场研究的能力是否足以帮助企业认识客户的需求、竞争状态、技术发展及其他环境因素变化 价格结构与市场水准的比较 产品开发方面的收益，包括收益风险评估 企业用于研发方面的资源条件
被审计单位的经营情况 函证程序针对的认定 其他审计程序获取的证据 认定层次重大错报风险
①×③×④的值越大，则表明风险高，应考虑优先处理 ②×③×④的值越大，则表明机会大，应考虑优先处理 ①×②×④的值越大，则表明风险高、机会大，应考虑优先处理 ②×④的值越大，则表明机会大，应考虑优先处理
客户的特点或者账户的属性 客户是否为外国政要 地域 业务 行业
①×③×④的值越大，则表明风险高，应考虑优先处理 ②×③×④的值越大，则表明机会大，应考虑优先处理 ①×②×④的值越大，则表明风险高、机会大，应考虑优先处理 ②×④的值越大，则表明机会大，应考虑优先处理
对于简单研究开发项目、研究开发费用支出发生频率不高或内部控制薄弱的申报企业，注册会计师采用实质性方案可能最为有效 当申报企业的指标接近高新技术企业认定标准时，应当特别关注高新技术研究开发费用支出的发生、截止与分类认定是否正确 在测试申报企业对高新技术研究开发费用分类认定时，应当设计相关程序以测试研究开发费用与研究开发项目之间的关联性 由于高新技术企业研究开发费用支出的审计范围涵盖了三个会计年度，每个会计年度内研究开发费用的发生情况可能不尽相同，但是不必对每个会计年度的研究开发费用支出都设计相应的审计程序
重大错报风险包括固有风险和检查风险 注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和__的认定相联系 在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用 注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化
注册会计师愿意接受的审计风险水平 评估的重大错报风险水平 针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险 可接受的误拒风险水平
如果某账户或列报可能存在一个错报，该错报单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报，则该账户或列报为重要账户或列报 如果某财务报表认定可能存在一个或多个错报，这些错报将导致财务报表发生重大错报，则该认定为相关认定 判断某账户或列报是否重要，应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响 判断某认定是否为相关认定，应当依据其固有风险及相关控制的影响
通货膨胀影响 投资利息因素 资金时间价值 投资风险补偿
如果研究开发遭遇不可克服的技术障碍而失败，则失败的风险责任应由制药公司和医学研究所合理分担 医学研究所在发现研发工作可能遭遇不可克服的技术障碍时，有义务通知制药公司，否则，应承担研发失败的风险责任 如果研究开发的技术成果符合申请的条件，则申请专利的权利属于医学研究所，但制药公司可免费实施 如果研究开发的技术成果符合申请的条件，则申请专利的权利属于制药公司，但制药公司应如约向医学研究所支付报酬
通货膨胀影响 投资利息因素 资金时间价值 投资风险补偿
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